ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689);
31) реализация (в том числе
на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо
агентских договоров) российской
организацией, включенной в реестр
поставщиков бункерного топлива,
средних дистиллятов, приобретенных в
собственность и помещенных под
таможенную процедуру экспорта, за
пределы территории Российской
Федерации иностранным организациям,
выполняющим работы (оказывающим
услуги), связанные с
региональным геологическим изучением,
геологическим изучением, разведкой и
(или) добычей углеводородного
сырья на континентальном шельфе
Российской Федерации, на основании
договора с российской
организацией, владеющей лицензией на
пользование участком недр
континентального шельфа Российской
Федерации, и (или) с исполнителем,
привлеченным пользователем недр
в соответствии с
законодательством Российской Федерации о
континентальном шельфе
Российской Федерации для создания,
эксплуатации, использования установок,
сооружений, указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 179-5
настоящего Кодекса, искусственных
островов на континентальном шельфе
Российской Федерации, и (или) с
оператором нового морского
месторождения углеводородного сырья
(подпункт 31 введен Федеральным
законом от 23 ноября 2015 г. N
323-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
48, ст. 6689);
32) получение средних
дистиллятов организацией, имеющей
свидетельство о регистрации
лица, совершающего операции по
переработке средних дистиллятов.
В целях настоящей главы
получением средних дистиллятов
признается приобретение
налогоплательщиком средних дистиллятов в
собственность по договору с
российской организацией;
(Подпункт 32 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
33) оприходование
организацией, имеющей свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции по переработке средних
дистиллятов, средних
дистиллятов, произведенных в результате
оказания ей услуг по переработке
сырья (материалов), принадлежащего
указанной организации на праве
собственности (подпункт 33 введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
3. В целях настоящей главы
к производству приравниваются
розлив алкогольной продукции и
пива, осуществляемый как часть
общего процесса производства
этих товаров в соответствии с
требованиями технических
регламентов и (или) другой
нормативно-технической документации,
которые регламентируют процесс
производства указанных товаров и
утверждаются в установленном
законодательством Российской
Федерации порядке, а также любые виды
смешения товаров в местах их хранения
и реализации (за исключением
организаций общественного
питания), в результате которого
получается подакцизный товар, в
отношении которого статьей 193
настоящего Кодекса установлена
ставка акциза в размере, превышающем
ставки акциза на товары,
использованные в качестве сырья
(материала) (в ред. Федерального
закона от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31, ст.
3433; Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 142-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3598;
Федерального закона от 19 июля
2011 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4596).
4. При реорганизации
организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее
правопреемнику.
5. В целях настоящей главы
оприходованием подакцизного товара
признается принятие этого товара на
бухгалтерский учет (пункт 5
введен Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6689).
(Статья 182 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 183. Операции, не
подлежащие налогообложению
(освобождаемые от
налогообложения)
1. Не подлежат
налогообложению (освобождаются от
налогообложения) следующие операции:
1) передача подакцизных
товаров одним структурным
подразделением организации,
не являющимся самостоятельным
налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров
другому такому же структурному
подразделению этой организации, за
исключением операций,
признаваемых объектом налогообложения
акцизами в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, если иное не
установлено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247);
2) (Подпункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
3) (Подпункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118)
4) реализация подакцизных
товаров, помещенных под таможенную
процедуру экспорта, за пределы
территории Российской Федерации с
учетом потерь в пределах норм
естественной убыли или ввоз
подакцизных товаров в портовую
особую экономическую зону с
остальной части территории
Российской Федерации, а также передача
подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья,
собственнику или по его указанию
другим лицам в случае реализации
указанных товаров за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта с учетом потерь (в
пределах норм естественной убыли) (в
ред. Федерального закона от 26
июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433;
Федерального закона от 30 октября
2007 г. N 240-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 45, ст. 5417; Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; Федерального закона от
30 сентября 2013 г. N 269-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст.
5039).
Освобождение указанных
операций от налогообложения
производится в соответствии со
статьей 184 настоящего Кодекса.
Положения настоящего
подпункта не применяются в отношении
операции, предусмотренной
подпунктом 31 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 23 ноября
2015 г. N 323-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6689);
(Подпункт 4 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
4-1) реализация (передача)
подакцизных товаров, вывезенных в
таможенной процедуре реэкспорта,
полученных (образовавшихся) в
результате операций по
переработке товаров, помещенных под
таможенную процедуру переработки на
таможенной территории, а также
передача собственнику или по его
указанию другим лицам подакцизных
товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), ранее
помещенного под таможенную
процедуру переработки на таможенной
территории, в случае реализации
указанных товаров за пределы
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой реэкспорта.
Освобождение указанных
операций от налогообложения
производится в соответствии со
статьей 184 настоящего Кодекса;
(Подпункт 4-1 введен
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г.
N 353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325)
4-2) реализация (передача)
подакцизных товаров, вывезенных в
таможенной процедуре реэкспорта,
изготовленных (полученных) из
товаров, помещенных под таможенные
процедуры свободной таможенной
зоны, свободного склада, а также
передача собственнику или по его
указанию другим лицам подакцизных
товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов),
ранее помещенного под таможенные
процедуры свободной таможенной зоны,
свободного склада, в случае
реализации указанных товаров за
пределы территории Российской
Федерации в соответствии с
таможенной процедурой реэкспорта.
Освобождение указанных
операций от налогообложения
производится в соответствии со
статьей 184 настоящего Кодекса;
(Подпункт 4-2 введен
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г.
N 353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325)
5) (Новый подпункт 5 введен
Федеральным законом от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3027; утратил силу
на основании Федерального закона
от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3433)
6) первичная реализация
(передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров,
подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства
и которые подлежат обращению в
государственную и (или)
муниципальную собственность, на
промышленную переработку под
контролем таможенных и (или) налоговых
органов либо уничтожение;
7) (Подпункт 7 утратил силу на
основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
8) (Подпункт 8 утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
9) (Подпункт 9 утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
10) (Подпункт 10 утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
11) (Подпункт 11 утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
12) (Подпункт 12 утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
13) (Подпункт 13 исключен
Федеральным законом от 8 августа
2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3429; утратил силу
на основании Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
14) (Подпункт 14 исключен
Федеральным законом от 8 августа
2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3429)
15) (Подпункт 15 исключен
Федеральным законом от 8 августа
2001 г. N 126-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3429)
16) операции по передаче в
структуре одной организации:
произведенного
налогоплательщиком этилового спирта для
дальнейшего производства
спиртосодержащей парфюмерно-косметической
продукции в металлической
аэрозольной упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке;
ректификованного
этилового спирта, произведенного
налогоплательщиком из спирта-сырца,
подразделению, осуществляющему
производство алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции (в ред. Федерального
закона от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49, ст.
7016);
произведенных
налогоплательщиком дистиллятов винного,
виноградного, плодового,
коньячного, кальвадосного, вискового
(далее также в настоящей главе -
дистилляты) для выдержки и (или)
купажирования в целях дальнейшего
производства (розлива) этой же
организацией алкогольной
продукции (абзац введен Федеральным
законом от 28 ноября 2011 г. N
338-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7016);
(Подпункт 16 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247)
17) в отношении авиационного
керосина - операции, указанные в
подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1
статьи 182 настоящего Кодекса
(подпункт 17 введен Федеральным
законом от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647);
18) в отношении бензола,
параксилола и ортоксилола - операции,
указанные в подпунктах 1, 6 - 13
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса (подпункт 18 введен
Федеральным законом от 24 ноября 2014
г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 48, ст. 6647).
(Подпункты 5 - 12 считаются
соответственно подпунктами 6 - 13
на основании Федерального закона
от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст.
3027)
2. Перечисленные в пункте 1
настоящей статьи операции не
подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) только
при ведении и наличии отдельного
учета операций по производству и
реализации (передаче) таких
подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 7 июля
2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Не подлежит
налогообложению (освобождается от
налогообложения) ввоз на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, подакцизных товаров, от
которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат
обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность,
либо которые размещены в портовой
особой экономической зоне (в ред.
Федерального закона от 30
октября 2007 г. N 240-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 45, ст. 5417;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Статья 184. Особенности
освобождения от налогообложения
при реализации
подакцизных товаров за пределы
территории
Российской Федерации
1. (Пункт 1 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325)
2. Налогоплательщик
освобождается от уплаты акциза при
совершении операций, предусмотренных
подпунктами 4, 4-1, 4-2 пункта
1 статьи 183 настоящего
Кодекса, при представлении банковской
гарантии в налоговый орган либо
без представления банковской
гарантии в случаях,
предусмотренных пунктами 2-1 и 2-2 настоящей
статьи. Банковская гарантия представляется
в налоговый орган не
позднее 25-го числа месяца, в
котором у налогоплательщика в
соответствии со статьей 204
настоящего Кодекса возникает
обязанность представления в
налоговый орган налоговой декларации по
акцизам за налоговый период, на
который приходится дата совершения
указанных операций, определяемая
в соответствии со статьей 195
настоящего Кодекса.
Банковская гарантия, представленная
налогоплательщиком в налоговый
орган позднее указанного срока, не
принимается налоговым органом в
целях настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 8 июня
2015 г. N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3377;
Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Банковская гарантия должна
быть предоставлена банком,
включенным в перечень банков,
отвечающих установленным статьей 74-1
настоящего Кодекса требованиям для
принятия банковских гарантий в
целях налогообложения. К
банковской гарантии применяются
требования, установленные статьей
74-1 настоящего Кодекса, с учетом
следующих особенностей:
банковская гарантия должна
предусматривать обязанность банка
уплатить акциз в случае
непредставления налогоплательщиком
документов в порядке и сроки,
которые установлены пунктами 7, 7-1,
7-2 статьи 198 настоящего Кодекса,
и неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325);
сумма, на которую выдана
банковская гарантия, должна
обеспечивать исполнение
обязательства по уплате в бюджет в полном
объеме суммы акциза, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 статьи
202 настоящего Кодекса по операциям,
указанным в подпунктах 4, 4-1,
4-2 пункта 1 статьи 183 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325);
срок действия банковской
гарантии, предоставляемой в целях
освобождения от уплаты акциза
при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4,
4-1, 4-2 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса, должен
составлять не менее 10 месяцев со дня
истечения установленного срока
исполнения налогоплательщиком
обязанности по уплате акциза,
обеспеченной банковской гарантией (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Налоговый орган обязан
уведомить банк, выдавший банковскую
гарантию в целях освобождения от
уплаты акциза при совершении
операций, указанных в подпунктах
4, 4-1, 4-2 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса, об
освобождении от обязательств по этой
гарантии в случаях (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г.
N 353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325):
представления
налогоплательщиком документов, предусмотренных
пунктами 7, 7-1, 7-2 статьи 198
настоящего Кодекса, в установленный
срок - не позднее третьего дня,
следующего за днем завершения
проверки, подтвердившей полноту
представления и достоверность
указанных документов (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017
г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7325);
уплаты налогоплательщиком суммы
акциза - не позднее третьего
дня после представления в налоговый
орган платежного поручения об
уплате указанной суммы.
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 5
апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст. 2963)
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
269-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5039)
2-1. Право на освобождение
от уплаты акциза при совершении
операций, предусмотренных
подпунктами 4, 4-1, 4-2 пункта 1 статьи
183 настоящего Кодекса, без
представления банковской гарантии имеют
налогоплательщики - организации, у
которых совокупная сумма налога
на добавленную стоимость, акцизов,
налога на прибыль организаций и
налога на добычу полезных
ископаемых, уплаченная за три календарных
года, предшествующих налоговому
периоду, на который приходится дата
совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами операций, без
учета сумм налогов, уплаченных в
связи с перемещением товаров через
границу Российской Федерации и в
качестве налогового агента,
составляет не менее 10
миллиардов рублей, если со дня создания
соответствующей организации до дня
подачи налоговой декларации по
акцизам прошло не менее трех лет (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Банковская гарантия не
представляется налогоплательщиками -
организациями, которые
осуществляют производство подакцизных
товаров на основании договора
переработки давальческого сырья
(материалов), в случае, если у
собственника сырья (материалов)
совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, налога
на прибыль организаций и налога
на добычу полезных ископаемых,
уплаченная за три календарных
года, предшествующих налоговому
периоду, на который приходится
дата совершения освобождаемых от
налогообложения акцизами
операций, без учета сумм налогов,
уплаченных в связи с перемещением
товаров через границу Российской
Федерации и в качестве налогового
агента, составляет не менее 10
миллиардов рублей. Такие
налогоплательщики не представляют
банковскую гарантию при условии
представления в налоговый орган
документа, выданного собственнику
сырья (материалов) налоговым
органом и подтверждающего уплату
собственником сырья (материалов)
налогов в сумме не менее 10
миллиардов рублей за указанный период.
Освобождение от уплаты акцизов
без представления банковской
гарантии предоставляется только в
части количества подакцизных
товаров, принадлежащих собственникам
сырья (материалов), отвечающим
указанному в настоящем абзаце
критерию по сумме уплаченных
налогов.
(Пункт 2-1 введен
Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N
150-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3377)
2-2. Право на освобождение
от уплаты акциза при совершении
операций, предусмотренных
подпунктами 4, 4-1, 4-2 пункта 1 статьи
183 настоящего Кодекса, имеют
налогоплательщики - организации,
обязанность которых по уплате
акциза обеспечена поручительством (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325).
Договор поручительства
должен соответствовать следующим
требованиям:
договор поручительства должен
быть оформлен в соответствии со
статьей 74 настоящего Кодекса и
должен предусматривать обязанность
поручителя уплатить акциз
в случае непредставления
налогоплательщиком документов
в порядке и сроки, которые
установлены пунктами 7, 7-1, 7-2
статьи 198 настоящего Кодекса, и
неуплаты налогоплательщиком
соответствующей суммы акциза (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325);
сумма, на которую заключен
договор поручительства, должна
обеспечивать исполнение
обязательства по уплате в бюджет в полном
объеме суммы акциза, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 статьи
202 настоящего Кодекса по операциям,
указанным в подпунктах 4, 4-1,
4-2 пункта 1 статьи 183 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325);
срок действия договора
поручительства, предоставляемого в
целях освобождения от уплаты
акциза при совершении операций,
предусмотренных подпунктами 4,
4-1, 4-2 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса, должен
составлять не менее 10 месяцев со дня
истечения установленного срока
исполнения налогоплательщиком
обязанности по уплате акциза,
обеспеченной поручительством, и
должен быть не более одного
года со дня заключения договора
поручительства (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7325).
Поручитель должен
соответствовать следующим требованиям:
являться российской организацией;
совокупная сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов,
налога на прибыль организаций и
налога на добычу полезных
ископаемых, уплаченная поручителем в
течение трех календарных лет,
предшествующих году, в котором
представлено заявление о заключении
договора поручительства, без учета
сумм налогов, уплаченных в связи
с перемещением товаров через
границу Российской Федерации и в
качестве налогового агента,
составляет не менее 10 миллиардов
рублей;
сумма обязательств
поручителя по действующим договорам
поручительства (включая договор
поручительства в отношении
налогоплательщика), заключенным
в соответствии с настоящим
Кодексом, на дату представления
заявления о заключении договора
поручительства, предусмотренного
настоящим пунктом, не превышает 20
процентов стоимости чистых
активов поручителя, определенной по
состоянию на 31 декабря календарного
года, предшествующего году, в
котором представлено
заявление о заключении договора
поручительства;
поручитель на дату
представления заявления о заключении
договора поручительства,
предусмотренного настоящим пунктом, не
находится в процессе реорганизации
или ликвидации;
в отношении поручителя на
дату представления заявления о
заключении договора
поручительства, предусмотренного настоящим
пунктом, не возбуждено производство
по делу о несостоятельности
(банкротстве) в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о несостоятельности
(банкротстве);
поручитель на дату
представления заявления о заключении
договора поручительства,
предусмотренного настоящим пунктом, не
имеет задолженности по уплате
налогов, сборов, пеней и штрафов.
(Пункт 2-2 введен Федеральным законом
от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
3. При уплате акциза вследствие
отсутствия банковской гарантии
или договора поручительства
уплаченные суммы акциза, в том числе в
виде авансового платежа акциза по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
предусмотренного пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, подлежат
возмещению в порядке, установленном
статьей 203 настоящего
Кодекса, после представления
налогоплательщиком в налоговые
органы документов, подтверждающих
фактический вывоз подакцизных
товаров за пределы территории
Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта или реэкспорта (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325).
Сведения об объемах подакцизных
товаров, вывезенных за пределы
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой экспорта, и о
соответствующих суммах акциза подлежат
отражению налогоплательщиком в
налоговой декларации по акцизам,
представляемой за налоговый
период, на который приходится дата
реализации (передачи)
указанных товаров, определяемая в
соответствии со статьей 195
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325).
В налоговой декларации по
акцизам за налоговый период, в
котором налогоплательщиком
представлены в налоговый орган
документы, предусмотренные
пунктами 7 и 7-2 статьи 198 настоящего
Кодекса, отражаются следующие
сведения о вывезенных за пределы
территории Российской Федерации
в соответствии с таможенной
процедурой экспорта или реэкспорта
подакцизных товарах, по которым
ранее на основании
банковской гарантии и (или) договора
поручительства было предоставлено
освобождение от уплаты акциза (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325):
объем (количество)
подакцизных товаров, фактический вывоз
которых за пределы территории
Российской Федерации в соответствии с
таможенной процедурой экспорта
документально подтвержден в порядке,
установленном пунктами 7 и 7-2
статьи 198 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325);
сумма акциза, от уплаты
которой налогоплательщик был
освобожден на основании
представленной банковской гарантии или
договора поручительства,
приходящаяся на объем (количество)
реализованных подакцизных товаров,
фактический вывоз которых за
пределы территории Российской
Федерации в соответствии с таможенной
процедурой экспорта документально
подтвержден;
суммы акциза, подлежащие
налоговым вычетам в соответствии со
статьей 200 настоящего Кодекса;
налоговый период, на который
приходится дата реализации
(передачи) подакцизных товаров,
вывезенных за пределы территории
Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, определяемая в
соответствии с пунктом 2 статьи 195
настоящего Кодекса;
сумма акциза, от уплаты
которой налогоплательщик ранее был
освобожден на основании
представленной банковской гарантии или
договора поручительства,
исчисленная за налоговый период, на
который приходится дата реализации
(передачи) подакцизных товаров,
вывезенных за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной
процедурой экспорта, определяемая в
соответствии с пунктом 2 статьи
195 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7325);
номер и дата контракта на
поставку подакцизных товаров
иностранному покупателю.
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
4. Налогоплательщики,
которые осуществляют реализацию за
пределы территории Российской
Федерации в соответствии с таможенной
процедурой экспорта
произведенной ими алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, в отношении которых пунктом
8 статьи 194 настоящего Кодекса
установлена обязанность по уплате
авансового платежа акциза, имеют
право представить в налоговый
орган одну банковскую гарантию в
целях одновременного освобождения
от уплаты авансового платежа
акциза и от уплаты акциза при
реализации алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, вывозимой за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта.
Указанные в настоящем пункте
налогоплательщики представляют в
налоговый орган банковскую гарантию
и извещение об освобождении от
уплаты авансового платежа акциза
в порядке и сроки, которые
предусмотрены пунктом 14 статьи 204
настоящего Кодекса.
Банковская гарантия,
предусмотренная настоящим пунктом, должна
быть предоставлена банком,
включенным в перечень банков, отвечающих
установленным статьей 74-1
настоящего Кодекса требованиям для
принятия банковских гарантий в целях
налогообложения.
К банковской гарантии
применяются требования, установленные
статьей 74-1 настоящего Кодекса, с
учетом следующих особенностей:
сумма, на которую выдана
банковская гарантия, должна
обеспечивать исполнение
обязательства налогоплательщика по уплате в
бюджет акциза (авансового платежа
акциза) в размере, исчисленном в
соответствии с пунктом 8 статьи 194
настоящего Кодекса, от уплаты
которого он освобождается в
соответствии с данной банковской
гарантией;
срок действия банковской
гарантии должен составлять не менее
12 месяцев, следующих за
налоговым периодом, в котором
осуществлялась закупка (ввоз на
территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов Евразийского
экономического союза)
этилового спирта или совершались
операции, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса;
банковская гарантия должна
предусматривать обязанность банка
на основании требования налогового
органа уплатить денежную сумму
по банковской гарантии в части
неуплаченной или не полностью
уплаченной суммы акциза (авансового
платежа акциза) в случае:
неуплаты или неполной уплаты
налогоплательщиком акциза в срок,
установленный пунктом 3 статьи
204 настоящего Кодекса, по
реализованной алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции, произведенной из
этилового спирта, при закупке (передаче
в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза которого
налогоплательщику предоставлено
освобождение от уплаты авансового
платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии;
неуплаты в установленный срок
суммы авансового платежа акциза,
обязанность по уплате которой
возникает в соответствии с подпунктом
2 пункта 6 настоящей статьи.
Расчетный срок при представлении
банковской гарантии,
предусмотренной настоящим пунктом,
составляют налоговые периоды
начиная с месяца, следующего за
налоговым периодом, в котором
осуществлялись закупка (передача в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввоз на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза этилового
спирта, являющегося товаром
Евразийского экономического союза, и
заканчивая налоговым периодом,
на который приходится 250-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока.
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063)
5. Налоговый орган обязан
направить в банк, выдавший
банковскую гарантию, предусмотренную
пунктом 4 настоящей статьи,
уведомление об освобождении его от
обязательств по этой банковской
гарантии в случае, если общая
сумма фактического исполнения
обязательств, обеспеченных
указанной банковской гарантией,
соответствует сумме акциза и (или)
авансового платежа акциза, в
отношении которой предоставлено
освобождение от уплаты в бюджет на
основании указанной банковской
гарантии, исчисленной исходя из
фактически закупленного (переданного
в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввезенного на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза объема
этилового спирта с учетом фактических
потерь в процессе его перевозки,
хранения, перемещения в структуре
одной организации и последующей
технологической обработки в
пределах норм естественной
убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти.
Указанное уведомление
направляется не позднее восьми дней,
следующих за днем завершения
камеральной налоговой проверки
налоговой декларации по акцизам, по
результатам которой налоговым
органом подтверждено
соответствие общей суммы фактического
исполнения обязательств,
обеспеченных этой банковской гарантией,
сумме акциза и (или) авансового
платежа акциза, в отношении которой
предоставлено освобождение от уплаты
в бюджет на основании этой
банковской гарантии.
При этом общая
сумма фактического исполнения
налогоплательщиком обязательств,
обеспеченных банковской гарантией,
рассчитывается путем сложения
следующих величин:
сумм акциза, уплаченных за
налоговые периоды расчетного срока
по реализованной на территории
Российской Федерации, а также
вывезенной за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта и (или) вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового спирта, при
закупке (передаче в соответствии с
подпунктом 22 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса), ввозе на
территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза (с
учетом фактических потерь в
процессе его перевозки, хранения,
перемещения в структуре
одной организации и последующей
технологической обработки в
пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной
власти) которого налогоплательщику
предоставлено освобождение от
уплаты авансового платежа акциза в
связи с представлением указанной
банковской гарантии;
сумм акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которых за
налоговые периоды расчетного
срока подтверждена по результатам
камеральной налоговой проверки по
вывезенной за пределы территории
Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции,
произведенной из этилового
спирта, при закупке (передаче в
соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввозе на территорию
Российской Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза (с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения
в структуре одной организации
и последующей технологической
обработки в пределах норм
естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти) которого
налогоплательщику предоставлено
освобождение от уплаты авансового
платежа акциза в связи с
представлением указанной банковской
гарантии;
суммы авансового платежа
акциза, уплаченной в соответствии с
подпунктами 2 и 3 пункта 6 настоящей
статьи.
Суммы акциза, уплаченные по
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции,
учтенные при определении суммы
фактического исполнения
обязательств, обеспеченных соответствующей
банковской гарантией, повторному
учету в указанных целях в
отношении прочих банковских гарантий
не подлежат.
Порядок определения объема
реализованной алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, произведенной из этилового
спирта, при закупке (передаче в
соответствии с подпунктом 22 пункта
1 статьи 182 настоящего Кодекса),
ввозе на территорию Российской
Федерации с территорий
государств - членов Евразийского
экономического союза которого
налогоплательщику предоставлено
освобождение от уплаты
авансового платежа акциза в связи с
представлением банковской
гарантии, устанавливается принятой
налогоплательщиком учетной политикой
для целей налогообложения.
Сумма акциза, обоснованность
освобождения от уплаты которой по
вывезенной за пределы
территории Российской Федерации в
соответствии с таможенной процедурой
экспорта, а также вывезенной с
территории Российской Федерации на
территории государств - членов
Евразийского экономического союза
алкогольной и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции
подтверждена по результатам камеральной
налоговой проверки, определяется на
основании следующих документов:
сообщения налогового органа
о подтверждении обоснованности
применения освобождения от уплаты
акциза - в случае, если по
результатам камеральной налоговой
проверки не выявлены нарушения
законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах. Налоговый
орган направляет указанное
сообщение налогоплательщику в течение
семи дней со дня окончания проверки;
решения, вынесенного в
соответствии со статьей 101 настоящего
Кодекса, - в случае, если по
результатам камеральной налоговой
проверки составлен акт налоговой
проверки. До даты вынесения
указанного решения сумма акциза,
обоснованность освобождения от
уплаты которой подтверждена,
определяется на основании акта
камеральной налоговой проверки.
(Пункт 5 введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063)
6. В целях исполнения
обязательств, обеспечиваемых банковской
гарантией, предусмотренной
пунктом 4 настоящей статьи,
осуществляются следующие действия:
1) в случае неуплаты или
неполной уплаты в срок, установленный
пунктом 3 статьи 204 настоящего
Кодекса, налогоплательщиком,
представившим банковскую
гарантию, акциза за каждый налоговый
период в течение срока действия
банковской гарантии, в котором
осуществлялась реализация алкогольной
и (или) подакцизной
спиртосодержащей продукции на
территории Российской Федерации,
налоговый орган не позднее
восьми дней по истечении срока,
установленного пунктом 3 статьи 204
настоящего Кодекса, направляет
налогоплательщику требование
об уплате акциза в сумме,
соответствующей освобожденной от
уплаты сумме авансового платежа
акциза, исчисленной исходя из
фактически закупленного (переданного
в соответствии с подпунктом 22
пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса), ввезенного на
территорию Российской Федерации с
территорий государств - членов
Евразийского экономического союза
объема этилового спирта (с учетом
фактических потерь в процессе его
перевозки, хранения, перемещения в
структуре одной организации и
последующей технологической
обработки в пределах норм естественной
убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти),
использованного для производства
реализованной в указанных налоговых
периодах алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей
продукции, а также суммы пеней. При
этом пени начисляются в
соответствии со статьей 75 настоящего
Кодекса начиная со дня, следующего
за днем истечения установленного
пунктом 3 статьи 204 настоящего
Кодекса срока уплаты акциза по
реализованной алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции;
2) если общая сумма,
определенная путем сложения сумм акциза,
указанных в абзацах четвертом и
пятом пункта 5 настоящей статьи,
меньше, чем сумма авансового
платежа, от уплаты которой
налогоплательщик был освобожден на
основании банковской гарантии,
предусмотренной пунктом 4 настоящей
статьи, такой налогоплательщик
утрачивает право на освобождение
от уплаты авансового платежа
акциза в размере, соответствующем
разнице между указанными суммами
акциза и авансового платежа
акциза. Налогоплательщик обязан
уплатить в бюджет авансовый
платеж акциза в размере указанной
разницы не позднее 25-го числа
месяца, следующего за месяцем, на
который приходится 250-й
календарный день с начала первого
налогового периода расчетного срока;
3) в случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
авансового платежа акциза в
размере разницы, предусмотренном
подпунктом 2 настоящего пункта,
налоговый орган в течение восьми
дней по истечении установленного
в указанном подпункте срока
направляет налогоплательщику
требование об уплате в течение восьми
дней соответствующей суммы авансового
платежа акциза, пеней и
штрафа. При этом пени начисляются
в соответствии со статьей 75
настоящего Кодекса начиная с 25-го
числа месяца, следующего за
месяцем, на который приходится
250-й календарный день с начала
первого налогового периода
расчетного срока.
В случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком -
производителем алкогольной и
(или) подакцизной спиртосодержащей
продукции авансового платежа
акциза в срок, установленный в
требовании об уплате авансового
платежа акциза, налоговый орган не
позднее пяти дней со дня
истечения срока исполнения этого
требования направляет банку-гаранту
требование об уплате денежной
суммы по банковской гарантии в части
не уплаченной или не полностью
уплаченной налогоплательщиком суммы
авансового платежа акциза.
В случае неисполнения
банком-гарантом в установленный срок
требования об уплате денежной
суммы по банковской гарантии
налоговый орган реализует право
бесспорного списания суммы,
указанной в данном требовании.
Не позднее трех дней после
дня исполнения банком-гарантом
обязанности по уплате денежной
суммы по банковской гарантии
налоговый орган направляет
налогоплательщику - производителю
алкогольной и (или)
подакцизной спиртосодержащей продукции
уточненное требование об уплате
пеней и штрафа.
В случае неуплаты или
неполной уплаты налогоплательщиком
указанной в требовании (уточненном
требовании) суммы обязанность по
уплате данной суммы исполняется в
принудительном порядке путем
обращения взыскания на денежные
средства на счетах или на иное
имущество налогоплательщика по
решению налогового органа о
взыскании указанной суммы,
принятому после неисполнения
налогоплательщиком в установленный
срок требования (уточненного
требования), в порядке и сроки,
которые установлены статьями 46 и
47 настоящего Кодекса.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 5 апреля 2016 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2063)
7. Суммы авансового платежа
акциза, уплаченные в соответствии
с подпунктами 2 и 3 пункта 6
настоящей статьи и пунктом 13 статьи
204 настоящего Кодекса (в том числе
банком-гарантом), в дальнейшем
подлежат вычету и (или)
возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в порядке,
установленном настоящей главой (пункт
7 введен Федеральным законом от
5 апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст.
2063).
8. Не позднее дня,
следующего за днем выдачи банковской
гарантии, банк уведомляет
налоговый орган по месту учета
налогоплательщика о факте выдачи
банковской гарантии в порядке,
определяемом федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов
(пункт 8 введен Федеральным законом
от 5 апреля 2016 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 15, ст.
2063).
(Статья 184 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 185. Особенности
налогообложения при перемещении
подакцизных товаров
через таможенную границу
Евразийского
экономического союза
(наименование в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247; Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст.
6689)
1. При ввозе подакцизных
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, в
зависимости от избранной таможенной
процедуры налогообложение
производится в следующем порядке (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247):
1) при помещении подакцизных
товаров под таможенные процедуры
выпуска для внутреннего
потребления, переработки для внутреннего
потребления и свободной таможенной
зоны, за исключением подакцизных
товаров, ввезенных в портовую
особую экономическую зону, акциз
уплачивается в полном объеме, если иное
не предусмотрено подпунктом
1-1 настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010
г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 48, ст. 6247; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 353-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7325);
1-1) при выпуске товаров
в соответствии с таможенной
процедурой выпуска для
внутреннего потребления при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на
территории Особой экономической
зоны в Калининградской области
суммы исчисленного акциза
налогоплательщиками не уплачиваются, если
иной порядок уплаты акциза не
предусмотрен абзацем третьим
настоящего подпункта.
Порядок налогообложения,
предусмотренный абзацем первым
