Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст.
7307).
Право на указанные
налоговые вычеты имеют покупатели -
налоговые агенты, состоящие на
учете в налоговых органах и
исполняющие обязанности
налогоплательщика в соответствии с
настоящей главой. Налоговые
агенты, осуществляющие операции,
указанные в пунктах 4 и 5 статьи
161 настоящего Кодекса, не имеют
права на включение в налоговые вычеты
сумм налога, уплаченных по
этим операциям (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
Положения настоящего пункта
применяются при условии, что
товары (работы, услуги),
имущественные права были приобретены
налогоплательщиком, являющимся
налоговым агентом, для целей,
указанных в пункте 2 настоящей
статьи, и при их приобретении он
уплатил налог в соответствии с
настоящей главой либо исчислил налог
в соответствии с абзацем вторым
пункта 3-1 статьи 166 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст.
18; Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
4. Вычету подлежат суммы налога,
предъявленные продавцами
налогоплательщику - иностранному
лицу, не состоявшему на учете в
налоговых органах Российской
Федерации, при приобретении указанным
налогоплательщиком товаров (работ,
услуг), имущественных прав или
уплаченные им при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, для его
производственных целей или для
осуществления им иной деятельности
(в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Указанные суммы налога
подлежат вычету или возврату
налогоплательщику - иностранному
лицу после уплаты налоговым
агентом налога, удержанного из
доходов этого налогоплательщика, и
только в той части, в которой
приобретенные или ввезенные товары
(работы, услуги), имущественные
права использованы при производстве
товаров (выполнении работ,
оказании услуг), реализованных
удержавшему налог налоговому
агенту. Указанные суммы налога
подлежат вычету или
возврату при условии постановки
налогоплательщика - иностранного
лица на учет в налоговых органах
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18; Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130).
4-1. Вычетам подлежат
суммы налога, исчисленные
налогоплательщиками - организациями
розничной торговли по товарам,
реализованным физическим лицам -
гражданам иностранных государств,
указанным в пункте 1 статьи
169-1 настоящего Кодекса, в случае
вывоза указанных товаров с
территории Российской Федерации за
пределы таможенной территории
Евразийского экономического союза (за
исключением вывоза товаров через
территории государств - членов
Евразийского экономического
союза) через пункты пропуска через
Государственную границу Российской
Федерации (пункт 4-1 введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 341-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7313).
5. Вычетам подлежат суммы
налога, предъявленные продавцом
покупателю и уплаченные продавцом в
бюджет при реализации товаров,
в случае возврата этих товаров (в
том числе в течение действия
гарантийного срока) продавцу или
отказа от них. Вычетам подлежат
также суммы налога, уплаченные
при выполнении работ (оказании
услуг), в случае отказа от этих
работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы
налога, исчисленные продавцами и
уплаченные ими в бюджет с сумм
оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской
Федерации, в случае изменения
условий либо расторжения
соответствующего договора и возврата
соответствующих сумм авансовых
платежей (в ред. Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
Положения настоящего
пункта распространяются на
покупателей-налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налогового
агента в соответствии с пунктами
2, 3 и 8 статьи 161 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691; в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7307).
6. Вычетам подлежат
суммы налога, предъявленные
налогоплательщику подрядными
организациями (застройщиками или
техническими заказчиками) при
проведении ими капитального
строительства (ликвидации основных
средств), сборке (разборке),
монтаже (демонтаже) основных
средств, суммы налога, предъявленные
налогоплательщику по товарам
(работам, услугам), приобретенным им
для выполнения
строительно-монтажных работ, и суммы налога,
предъявленные налогоплательщику
при приобретении им объектов
незавершенного капитального
строительства (в ред. Федерального
закона от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30,
ст. 4593; Федерального закона от
28 ноября 2011 г. N 337-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7015).
В случае реорганизации
вычетам у правопреемника
(правопреемников) подлежат
суммы налога, предъявленные
реорганизованной (реорганизуемой)
организации по товарам (работам,
услугам), приобретенным
реорганизованной (реорганизуемой)
организацией для выполнения
строительно-монтажных работ для
собственного потребления,
принимаемые к вычету, но не принятые
реорганизованной (реорганизуемой)
организацией к вычету на момент
завершения реорганизации.
Вычетам подлежат суммы налога,
исчисленные налогоплательщиками
в соответствии с пунктом 1
статьи 166 настоящего Кодекса при
выполнении строительно-монтажных
работ для собственного
потребления, связанных с
имуществом, предназначенным для
осуществления операций,
облагаемых налогом в соответствии с
настоящей главой, стоимость
которого подлежит включению в расходы
(в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении
налога на прибыль организаций.
Суммы налога, принятые
налогоплательщиком к вычету в отношении
приобретенных или построенных
объектов основных средств в порядке,
предусмотренном настоящей главой, подлежат
восстановлению в случаях
и порядке, предусмотренных статьей
171-1 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647)
(Абзац введен Федеральным
законом от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4593; утратил силу на основании
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647)
(Абзац введен Федеральным
законом от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4593; утратил силу на основании
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647)
(Абзац введен Федеральным законом
от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4593; утратил силу на основании
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647)
(Абзац введен Федеральным
законом от 23 июля 2013 г. N 216-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 30, ст.
4049; утратил силу на основании
Федерального закона от 24 ноября
2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6647)
(Пункт 6 в ред. Федерального
закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130)
7. Вычетам подлежат суммы
налога, уплаченные по расходам на
командировки (расходам по проезду к
месту служебной командировки и
обратно, включая расходы на
пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходам
на наем жилого помещения) и
представительским расходам,
принимаемым к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций (в
ред. Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647)
8. Вычетам подлежат
суммы налога, исчисленные
налогоплательщиком с сумм оплаты,
частичной оплаты, полученных в
счет предстоящих поставок
товаров (работ, услуг) (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
9. (Пункт 9 исключен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18)
10. Вычетам подлежат
суммы налога, исчисленные
налогоплательщиком в случае
отсутствия документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса, по
операциям реализации товаров
(работ, услуг), указанных в пункте
1 статьи 164 настоящего Кодекса
(пункт 10 введен Федеральным законом
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130).
11. Вычетам у
налогоплательщика, получившего в качестве вклада
(взноса) в уставный
(складочный) капитал (фонд) имущество,
нематериальные активы и
имущественные права, подлежат суммы налога,
которые были восстановлены
акционером (участником, пайщиком) в
порядке, установленном пунктом 3
статьи 170 настоящего Кодекса, в
случае их использования для
осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой (пункт
11 введен Федеральным законом от
22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3130).
12. Вычетам у
налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты,
частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, подлежат суммы
налога, предъявленные продавцом
этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав.
Вычетам подлежат суммы налога,
исчисленные налоговым агентом,
указанным в пункте 8 статьи 161
настоящего Кодекса, с сумм оплаты,
частичной оплаты, перечисленных в
счет предстоящего приобретения
товаров, указанных в пункте 8
статьи 161 настоящего Кодекса (абзац
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
(Пункт 12 введен Федеральным
законом от 26 ноября 2008 г. N
224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519)
13. При изменении
стоимости отгруженных (приобретенных)
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав в сторону
уменьшения, в том числе в случае
уменьшения цены (тарифа) и (или)
уменьшения количества (объема)
отгруженных (приобретенных) товаров
(выполненных работ, оказанных
услуг), переданных
имущественных прав, вычетам у продавца
(покупателя, исполняющего
обязанности налогового агента в
соответствии с пунктом 8 статьи
161 настоящего Кодекса) этих
товаров (работ, услуг),
имущественных прав подлежит разница между
суммами налога, исчисленными
исходя из стоимости отгруженных
(приобретенных) товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав до и
после такого уменьшения (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017
г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
При изменении в сторону
увеличения стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав, в том числе в
случае увеличения цены (тарифа) и
(или) увеличения количества
(объема) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных
прав, разница между суммами
налога, исчисленными исходя из
стоимости отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав
до и после такого увеличения,
подлежит вычету у покупателя
этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав.
(Пункт 13 введен Федеральным
законом от 19 июля 2011 г. N
245-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4593)
14. Суммы налога,
исчисленные налогоплательщиком при ввозе
товаров по итогам налогового
периода, в котором истек 180-дневный
срок с даты выпуска этих
товаров в соответствии с таможенной
процедурой выпуска для
внутреннего потребления при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на
территории Особой экономической
зоны в Калининградской области,
могут быть приняты к вычету после
использования этих товаров для
осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения и
подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящей главой (пункт
14 введен Федеральным законом от
30 марта 2016 г. N 72-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 14, ст.
1902).
Статья 171-1. Восстановление
сумм налога, принятых к вычету
в отношении
приобретенных или построенных
объектов основных
средств
1. Суммы налога, принятые
налогоплательщиком к вычету в
отношении приобретенных или
построенных объектов основных средств в
порядке, предусмотренном настоящей
главой, подлежат восстановлению
в порядке, предусмотренном настоящей
статьей.
2. Положения настоящей статьи в
отношении восстановления сумм
налога применяются к суммам налога,
предъявленным налогоплательщику
(либо уплаченным или исчисленным
налогоплательщиком) и принятым им
к вычету при осуществлении следующих
операций:
1) при проведении
подрядчиками капитального строительства
объектов недвижимости, учитываемых
как объекты основных средств;
2) при приобретении
недвижимого имущества (за исключением
космических объектов);
3) при приобретении на территории
Российской Федерации или при
ввозе на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
морских судов, судов внутреннего
плавания, судов смешанного (река -
море) плавания, воздушных судов
и двигателей к ним;
4) при приобретении товаров
(работ, услуг) для выполнения
строительно-монтажных работ;
5) при выполнении
налогоплательщиком строительно-монтажных
работ для собственного потребления.
3. Восстановление сумм налога,
принятых налогоплательщиком к
вычету в отношении приобретенных или
построенных объектов основных
средств, в соответствии с настоящей
статьей производится в случае,
если такие объекты основных средств
в дальнейшем используются этим
налогоплательщиком для осуществления
операций, указанных в пункте 2
статьи 170 настоящего Кодекса, за
исключением объектов основных
средств, которые полностью
самортизированы или с момента ввода
которых в эксплуатацию у такого
налогоплательщика прошло не менее
15 лет.
4. Налогоплательщик обязан
отражать восстановленную сумму
налога в налоговой декларации,
представляемой в налоговые органы по
месту своего учета за
последний налоговый период каждого
календарного года из десяти лет
начиная с года, в котором наступил
момент, указанный в пункте 4 статьи
259 настоящего Кодекса.
5. Расчет суммы налога,
подлежащей восстановлению и уплате в
бюджет в соответствии с пунктом 4
настоящей статьи, производится
исходя из одной десятой суммы
налога, принятой к вычету, в
соответствующей доле.
Указанная доля определяется
исходя из стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав, не облагаемых
налогом и указанных в пункте 2
статьи 170 настоящего Кодекса, в
общей стоимости товаров (работ,
услуг), имущественных прав,
отгруженных (переданных) за
соответствующий календарный год. При
этом сумма налога, подлежащая
восстановлению, в стоимость
данного имущества не включается, а
учитывается в составе прочих
расходов в соответствии со статьей 264
настоящего Кодекса.
6. В случае, если проведена
модернизация (реконструкция)
объектов основных средств (в том
числе после истечения срока,
указанного в пункте 3 настоящей
статьи), приводящая к изменению их
первоначальной стоимости, суммы
налога по строительно-монтажным
работам, а также по товарам
(работам, услугам), приобретенным для
выполнения строительно-монтажных
работ при проведении модернизации
(реконструкции), принятые
налогоплательщиком к вычету в порядке,
предусмотренном настоящей главой,
подлежат восстановлению в случае,
если указанные объекты основных
средств в дальнейшем используются
для осуществления операций,
указанных в пункте 2 статьи 170
настоящего Кодекса.
В случае, указанном в
настоящем пункте, налогоплательщик
обязан отражать восстановленную
сумму налога по окончании каждого
календарного года в течение десяти
лет начиная с года, в котором на
основании пункта 4 статьи 259
настоящего Кодекса производится
начисление амортизации с
измененной первоначальной стоимости
объекта основных средств, в
налоговой декларации, представляемой в
налоговые органы по месту своего
учета за последний налоговый
период каждого календарного года из
десяти лет.
7. Расчет суммы налога,
подлежащей восстановлению и уплате в
бюджет в соответствии с пунктом 6
настоящей статьи, производится
исходя из одной десятой суммы
налога, принятой к вычету по
строительно-монтажным работам, а
также по товарам (работам,
услугам), приобретенным для
выполнения строительно-монтажных работ
при проведении модернизации
(реконструкции), в соответствующей
доле.
Указанная доля определяется
исходя из стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав, не облагаемых
налогом и указанных в пункте 2
статьи 170 настоящего Кодекса, в
общей стоимости товаров (работ,
услуг), имущественных прав,
отгруженных (переданных) за
календарный год. При этом сумма
налога, подлежащая восстановлению,
в стоимость данного имущества не
включается, а учитывается в
составе прочих расходов в
соответствии со статьей 264 настоящего
Кодекса.
8. В случае, если до истечения
срока, указанного в пункте 3
настоящей статьи,
модернизируемый (реконструируемый) объект
основных средств исключается из
состава амортизируемого имущества и
не используется в деятельности
налогоплательщика один год или
несколько полных календарных лет, за
эти годы восстановление сумм
налога, принятых к вычету, не
производится.
При этом начиная с года, в
котором на основании пункта 4
статьи 259 настоящего Кодекса
производится начисление амортизации с
измененной первоначальной
стоимости объекта основных средств,
налогоплательщик обязан отражать
восстановленную сумму налога в
налоговой декларации, представляемой
в налоговые органы по месту
своего учета за последний
налоговый период каждого
календарного года из оставшихся до
окончания десятилетнего срока,
указанного в пункте 4 настоящей
статьи.
9. Расчет суммы налога,
подлежащей восстановлению и уплате в
бюджет в соответствии с пунктом 8
настоящей статьи, производится
исходя из суммы налога, исчисленной
как поделенная на количество
лет, оставшихся до окончания
десятилетнего срока, указанного в
пункте 4 настоящей статьи, разница
между суммой налога, указанной в
пункте 2 настоящей статьи, принятой
налогоплательщиком к вычету, и
суммой налога, полученной в
результате сложения одной десятой суммы
налога, указанной в пункте 5
настоящей статьи, за годы,
предшествующие полному
календарному году, в котором по
модернизируемому
(реконструируемому) объекту основных средств
начисление амортизации не
производится и объект основных средств не
используется в деятельности
налогоплательщика, в соответствующей
доле.
Указанная доля определяется
исходя из стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав, не облагаемых
налогом и указанных в пункте 2
статьи 170 настоящего Кодекса, в
общей стоимости товаров (работ,
услуг), имущественных прав,
отгруженных (переданных) за
календарный год. При этом сумма
налога, подлежащая восстановлению,
в стоимость этого имущества не
включается, а учитывается в составе
прочих расходов в соответствии со
статьей 264 настоящего Кодекса.
При этом расчет суммы налога,
подлежащей восстановлению по
строительно-монтажным работам, а
также по товарам (работам,
услугам), приобретенным для
выполнения строительно-монтажных работ
при проведении модернизации
(реконструкции), осуществляется в
порядке, установленном пунктами 6 и
7 настоящей статьи.
10. Положения настоящей
статьи не распространяются на
операции, предусмотренные
подпунктом 17 пункта 2 статьи 146
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 4 июня 2018 г. N
143-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N
24, ст. 3410).
(Статья 171-1 введена
Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.
N 366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6647)
Статья 172. Порядок применения
налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 171 настоящего
Кодекса, производятся на
основании счетов-фактур, выставленных
продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ,
услуг), имущественных прав,
документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога при ввозе
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
документов, подтверждающих
уплату сумм налога, удержанного
налоговыми агентами, либо на
основании иных документов в случаях,
предусмотренных пунктами 3, 6 - 8
статьи 171 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Вычетам подлежат, если иное не
установлено настоящей статьей,
только суммы налога,
предъявленные налогоплательщику при
приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на
территории Российской Федерации,
либо фактически уплаченные ими при
ввозе товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
после принятия на учет указанных
товаров (работ, услуг),
имущественных прав с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей
и при наличии соответствующих
первичных документов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18; Федерального закона
от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3130; Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Вычеты сумм налога,
предъявленных продавцами налогоплательщику
при приобретении либо уплаченных при
ввозе на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
основных средств, оборудования к
установке, и (или) нематериальных
активов, указанных в пунктах 2 и 4
статьи 171 настоящего Кодекса,
производятся в полном объеме после
принятия на учет данных основных
средств, оборудования к установке,
и (или) нематериальных активов
(в ред. Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 28 февраля
2006 г. N 28-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 10, ст. 1065;
Федерального закона от 27 ноября
2010 г. N 306-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
При приобретении за иностранную
валюту товаров (работ, услуг),
имущественных прав иностранная
валюта пересчитывается в рубли по
курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату принятия на
учет товаров (работ, услуг),
имущественных прав (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
При приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав по
договорам, обязательство об оплате
которых предусмотрено в рублях в
сумме, эквивалентной определенной
сумме в иностранной валюте, или в
условных денежных единицах,
налоговые вычеты, произведенные в
порядке, предусмотренном настоящей
главой, при последующей оплате
указанных товаров (работ,
услуг), имущественных прав не
корректируются. Разницы в сумме
налога, возникающие у покупателя
при последующей оплате,
учитываются в составе внереализационных
доходов в соответствии со статьей
250 настоящего Кодекса или в
составе внереализационных
расходов в соответствии со статьей 265
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 30, ст. 4593; в ред.
Федерального закона от 20 апреля 2014
г. N 81-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 16, ст. 1838).
1-1. Налоговые вычеты,
предусмотренные пунктом 2 статьи 171
настоящего Кодекса, могут быть
заявлены в налоговых периодах в
пределах трех лет после
принятия на учет приобретенных
налогоплательщиком на территории
Российской Федерации товаров
(работ, услуг), имущественных
прав или товаров, ввезенных им на
территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией.
При получении счета-фактуры
покупателем от продавца товаров
(работ, услуг), имущественных
прав после завершения налогового
периода, в котором эти товары
(работы, услуги), имущественные права
приняты на учет, но до
установленного статьей 174 настоящего
Кодекса срока представления
налоговой декларации за указанный
налоговый период покупатель вправе
принять к вычету сумму налога в
отношении таких товаров (работ,
услуг), имущественных прав с того
налогового периода, в котором
указанные товары (работы, услуги),
имущественные права были приняты на
учет, с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
(Пункт 1-1 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519)
3. Вычеты сумм налога,
предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи
171 настоящего Кодекса, в отношении
операций по реализации товаров
(работ, услуг), указанных в пункте 1
статьи 164 настоящего Кодекса,
производятся в порядке,
установленном настоящей статьей, на момент
определения налоговой базы,
установленный статьей 167 настоящего
Кодекса.
Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 10 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся на
дату, соответствующую моменту
последующего исчисления налога по
налоговой ставке 0 процентов в
отношении операций по
реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных пунктом 1 статьи
164 настоящего Кодекса, при
наличии на этот момент
документов, предусмотренных статьей 165
настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта
не распространяются на
налогоплательщиков, отказавшихся от
применения налоговой ставки,
указанной в пункте 1 статьи 164
настоящего Кодекса, в порядке,
установленном пунктом 7 статьи 164
настоящего Кодекса, а также на
операции по реализации товаров,
указанных в подпункте 1 (за
исключением сырьевых товаров) и
подпункте 6 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 30 мая 2016
г. N 150-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 22, ст. 3098; в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
350-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7322).
(Пункт 3 в ред.
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130)
4. Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 5 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся в
полном объеме после отражения в
учете соответствующих операций по
корректировке в связи с возвратом
товаров или отказом от товаров
(работ, услуг), но не позднее одного
года с момента возврата или отказа.
5. Вычеты сумм налога,
указанных в абзацах первом и втором
пункта 6 статьи 171 настоящего
Кодекса, производятся в порядке,
установленном абзацами первым и
вторым пункта 1 настоящей статьи
(в ред. Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
Вычеты сумм налога, указанных в
абзаце третьем пункта 6 статьи
171 настоящего Кодекса,
производятся на момент определения
налоговой базы, установленный
пунктом 10 статьи 167 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 48, ст.
5519).
В случае реорганизации
организации вычет указанных в абзаце
третьем пункта 6 статьи 171
настоящего Кодекса сумм налога, которые
не были приняты реорганизованной
(реорганизуемой) организацией к
вычету до момента завершения
реорганизации, производится
правопреемником (правопреемниками)
по мере уплаты в бюджет налога,
исчисленного реорганизованной
(реорганизуемой) организацией при
выполнении строительно-монтажных
работ для собственного потребления
в соответствии со статьей 173
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2005 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3129).
(Пункт 5 в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
6. Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 8 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся с
даты отгрузки соответствующих
товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных
прав в размере налога,
исчисленного со стоимости отгруженных
товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных
имущественных прав, в оплату
которых подлежат зачету суммы ранее
полученной оплаты, частичной оплаты
согласно условиям договора (при
наличии таких условий) (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2014
г. N 238-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 30, ст. 4239).
7. При определении момента
определения налоговой базы в
порядке, предусмотренном пунктом 13
статьи 167 настоящего Кодекса,
вычеты сумм налога осуществляются
в момент определения налоговой
базы (пункт 7 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3130).
8. Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 11 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся
после принятия на учет имущества,
в том числе основных средств
и нематериальных активов, и
имущественных прав, полученных в качестве
оплаты вклада (взноса) в
уставный (складочный) капитал (фонд)
(пункт 8 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3130).
9. Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 12 статьи 171
настоящего Кодекса,
производятся на основании счетов-фактур,
выставленных продавцами при
получении оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных
прав, документов, подтверждающих
фактическое перечисление сумм
оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных
прав, при наличии договора,
предусматривающего перечисление
указанных сумм (пункт 9 введен
Федеральным законом от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
10. Вычеты суммы разницы,
указанной в пункте 13 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся
на основании корректировочных
счетов-фактур, выставленных
продавцами товаров (работ, услуг),
имущественных прав в порядке,
установленном пунктами 5-2 и 6 статьи
169 настоящего Кодекса, при
наличии договора, соглашения, иного
первичного документа,
подтверждающего согласие (факт уведомления)
покупателя на изменение стоимости
отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, в том числе
из-за изменения цены (тарифа) и (или)
изменения количества (объема)
отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав, но
не позднее трех лет с момента
составления корректировочного
счета-фактуры (пункт 10 введен
Федеральным законом от 19 июля
2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593).
11. Вычеты сумм налога,
указанных в пункте 4-1 статьи 171
настоящего Кодекса, производятся на
основании документа (чека) для
компенсации суммы налога при
наличии на нем отметки таможенного
органа Российской Федерации,
подтверждающей вывоз товаров
физическим лицом - гражданином
иностранного государства, указанным
в пункте 1 статьи 169-1 настоящего
Кодекса, за пределы таможенной
территории Евразийского
экономического союза (за исключением вывоза
товаров через территории
государств - членов Евразийского
экономического союза) через пункты
пропуска через Государственную
границу Российской Федерации, и
при условии, что указанному
физическому лицу была осуществлена
компенсация суммы налога.
При полном или частичном
неподтверждении таможенным органом
Российской Федерации факта
вывоза товаров физическим лицом -
гражданином иностранного государства,
указанным в пункте 1 статьи
169-1 настоящего Кодекса, за
пределы таможенной территории
Евразийского экономического союза
(за исключением вывоза товаров
через территории государств -
членов Евразийского экономического
союза) через пункты пропуска
через Государственную границу
Российской Федерации вычеты сумм
налога производятся только в
отношении товаров, фактический вывоз
которых подтвержден таможенным
органом Российской Федерации.
Вычеты сумм налога производятся
в пределах одного года с даты
компенсации суммы налога физическому
лицу - гражданину иностранного
государства, указанному в пункте 1
статьи 169-1 настоящего Кодекса.
Ошибки в документах (чеках) для
компенсации суммы налога, не
препятствующие налоговым органам при
проведении налоговой проверки
идентифицировать
налогоплательщика - организацию розничной
торговли, иностранное государство,
уполномоченным органом которого
выдан паспорт физическому лицу
- гражданину иностранного
государства, указанному в пункте 1
статьи 169-1 настоящего Кодекса,
наименование реализованных
товаров, а также сумму налога,
исчисленную организацией
розничной торговли по реализованным
товарам, не являются основанием для
отказа в принятии к вычету
суммы налога.
(Пункт 11 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
341-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7313)
Статья 173. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется по
итогам каждого налогового
периода, как уменьшенная на сумму
налоговых вычетов, предусмотренных
статьей 171 настоящего Кодекса
(в том числе налоговых вычетов,
предусмотренных пунктом 3 статьи
172 настоящего Кодекса), общая
сумма налога, исчисляемая в
соответствии со статьей 166
настоящего Кодекса и увеличенная на
суммы налога, восстановленного в
соответствии с настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
2. Если сумма налоговых вычетов
в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей
166 настоящего Кодекса и
увеличенную на суммы налога,
восстановленного в соответствии с
пунктом 3 статьи 170 настоящего
Кодекса, положительная разница
между суммой налоговых вычетов и
суммой налога, исчисленной по
операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с
подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи
146 настоящего Кодекса, подлежит
возмещению налогоплательщику в
порядке и на условиях, которые
предусмотрены статьями 176 и 176-1
настоящего Кодекса, за
исключением случаев, когда налоговая
декларация подана налогоплательщиком
по истечении трех лет после
окончания соответствующего
налогового периода (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
22 июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 17 декабря
2009 г. N 318-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 51, ст. 6155).
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130)
3. Сумма налога, подлежащая
уплате при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, исчисляется в
соответствии с пунктом 5 статьи 166
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2010 г.
N 306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
48, ст. 6247).
4. При реализации товаров
(работ, услуг), указанных в статье
161 настоящего Кодекса, сумма
налога подлежащая уплате в бюджет
исчисляется и уплачивается в
полном объеме налоговыми агентами,
указанными в статье 161
настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено пунктом 4-1 настоящей
статьи (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3130;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7307).
4-1. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет налоговыми
агентами, указанными в пункте 8
статьи 161 настоящего Кодекса,
определяется по итогам каждого
налогового периода как общая сумма
налога, исчисляемая в
соответствии с пунктом 3-1 статьи 166
настоящего Кодекса в отношении
товаров, указанных в пункте 8 статьи
161 настоящего Кодекса,
увеличенная на суммы налога,
восстановленные в соответствии с
подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи
170 настоящего Кодекса, и
уменьшенная на суммы налоговых вычетов,
предусмотренных пунктами 3, 5,
8, 12 и 13 статьи 171 настоящего
Кодекса в части операций,
осуществляемых указанными налоговыми
агентами с учетом особенностей,
предусмотренных пунктом 3 статьи
172 настоящего Кодекса (пункт 4-1
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
5. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, исчисляется
следующими лицами в случае
выставления ими покупателю счета-фактуры
с выделением суммы налога (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026):
1) лицами, не
являющимися налогоплательщиками, или
налогоплательщиками, освобожденными
от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) налогоплательщиками при
реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых
не подлежат налогообложению
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
При этом сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет,
определяется как сумма налога,
указанная в соответствующем
счете-фактуре, переданном покупателю
товаров (работ, услуг).
6. При переходе
налогоплательщика на специальные налоговые
режимы либо при начале
использования налогоплательщиком права на
освобождение, предусмотренное
статьей 145 настоящего Кодекса, суммы
налога, исчисленные при выпуске
товаров в соответствии с таможенной
процедурой выпуска для
внутреннего потребления при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на
территории Особой экономической
зоны в Калининградской области,
подлежат уплате в порядке,
установленном абзацем первым пункта 1
статьи 174 настоящего Кодекса,
за налоговый период, на который
приходится последний календарный
день до даты перехода на
специальные налоговые режимы, либо
за налоговый период, на который
приходится последний календарный
день до начала использования
налогоплательщиком права на
освобождение, предусмотренное статьей
145 настоящего Кодекса, в части
товаров, не использованных для
осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
без применения освобождения от
налога, установленного настоящей
главой (пункт 6 введен Федеральным
законом от 30 марта 2016 г. N
72-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 14,
ст. 1902; в ред. Федерального
закона от 30 июня 2016 г. N
225-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4158).
Статья 174. Порядок и сроки
уплаты налога в бюджет
1. Уплата налога по
операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с
подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи
146 настоящего Кодекса, на
территории Российской Федерации
производится по итогам каждого
налогового периода исходя из
фактической реализации (передачи)
товаров (выполнения, в том числе
для собственных нужд, работ,
оказания, в том числе для собственных
нужд, услуг) за истекший налоговый
период равными долями не позднее
25-го числа каждого из трех
месяцев, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не
предусмотрено настоящей главой (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 13
октября 2008 г. N 172-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 42, ст. 4697;
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
Если иное не предусмотрено
подпунктом 1-1 пункта 1 статьи 151
настоящего Кодекса, при ввозе
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, сумма
налога, подлежащая уплате в
бюджет, уплачивается в соответствии
таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном
деле (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247; Федерального закона от
30 марта 2016 г. N 72-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 14, ст. 1902).
2. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, по операциям
реализации (передачи, выполнения,
оказания для собственных нужд)
товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации,
уплачивается по месту учета
налогоплательщика в налоговых органах
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. Налоговые агенты
(организации и индивидуальные
предприниматели) производят уплату
суммы налога по месту своего
нахождения (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
4. Уплата налога лицами,
указанными в пункте 5 статьи 173
настоящего Кодекса, производится
по итогам каждого налогового
периода исходя из соответствующей
реализации товаров (работ, услуг)
за истекший налоговый период не
позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6663).
В случаях реализации работ
(услуг), местом реализации которых
является территория Российской
Федерации, налогоплательщиками -
иностранными лицами, не состоящими
на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, уплата
налога производится налоговыми
агентами одновременно с выплатой
(перечислением) денежных средств
таким налогоплательщикам (абзац
введен Федеральным законом от 8
декабря 2003 г. N 163-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 50, ст. 4849).
Банк, обслуживающий налогового
агента, не вправе принимать от
него поручение на перевод
денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый
агент не представил в банк также
поручение на уплату налога с
открытого в этом банке счета при
достаточности денежных средств для
уплаты всей суммы налога (абзац
введен Федеральным законом от 8
декабря 2003 г. N 163-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 50, ст. 4849).
5. Налогоплательщики (в
том числе являющиеся налоговыми
агентами), а также лица, указанные в
пункте 8 статьи 161 и пункте 5
статьи 173 настоящего Кодекса,
обязаны представить в налоговые
органы по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию
по установленному формату
в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи
через оператора электронного
документооборота в срок не позднее
25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом,
если иное не предусмотрено
настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307).
Налоговые агенты, не
являющиеся налогоплательщиками или
являющиеся налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения
обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой
налога, обязаны представить в
налоговые органы по месту своего
учета соответствующую налоговую
декларацию в срок не позднее 25-го
числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (в ред.
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
Указанные в абзаце втором
настоящего пункта лица в случае
выставления и (или) получения ими
счетов-фактур при осуществлении
предпринимательской деятельности в
интересах другого лица на основе
договоров комиссии, агентских
договоров, предусматривающих
реализацию и (или)
приобретение товаров (работ, услуг),
имущественных прав от имени
комиссионера (агента), или на основе
договоров транспортной экспедиции
(если при определении налоговой
базы в порядке, установленном
главами 23, 25, 26-1 и 26-2
настоящего Кодекса, в составе
доходов учитываются доходы в виде
вознаграждения при исполнении договоров
транспортной экспедиции), а
также при выполнении функций
застройщика обязаны представить в
налоговые органы по месту
своего учета не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, соответствующую
налоговую декларацию по
установленному формату в электронной форме
