или здоровья, связанные с
рисками для жизни или здоровья
добровольцев (волонтеров) при
осуществлении ими благотворительной,
добровольческой (волонтерской) деятельности;
в натуральной форме,
полученные по указанным
гражданско-правовым договорам на
цели, предусмотренные абзацем
вторым настоящего пункта;
(Пункт 3-1 введен Федеральным
законом от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583; в ред.
Федерального закона от 23 апреля 2018 г. N
98-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 18,
ст. 2568)
3-2) (Пункт 3-2 введен
Федеральным законом от 2 июля 2013 г. N
152-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
27, ст. 3444; утратил силу на
основании Федерального закона от 23
апреля 2018 г. N 98-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 18, ст. 2568)
3-3) доходы в натуральной
форме, полученные волонтерами по
гражданско-правовым договорам,
которые заключаются с FIFA,
дочерними организациями
FIFA, Организационным комитетом
"Россия-2018" и
предметом деятельности которых является участие в
мероприятиях, предусмотренных
Федеральным законом "О подготовке и
проведении в Российской Федерации
чемпионата мира по футболу FIFA
2018 года, Кубка конфедераций FIFA
2017 года и внесении изменений в
отдельные законодательные акты
Российской Федерации", и выплаты,
произведенные волонтерам по
указанным договорам, на возмещение
понесенных ими расходов при
исполнении указанных договоров (пункт
3-3 введен Федеральным законом от 30
ноября 2016 г. N 398-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6841, положения пункта
применяются по 31 декабря 2018 года
включительно);
4) вознаграждения донорам за
сданную кровь, материнское молоко
и иную донорскую помощь (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
5) алименты, получаемые
налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые
налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи),
предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и
искусства в Российской Федерации
международными, иностранными и
(или) российскими организациями по
перечням таких организаций,
утверждаемым Правительством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона
от 23 марта 2007 г. N 38-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 13, ст.
1465);
6-1) доходы, полученные
налогоплательщиком в виде грантов,
премий и призов в денежной и
(или) натуральной формах по
результатам участия в
соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях,
предоставленных некоммерческими
организациями за счет грантов
Президента Российской Федерации
в соответствии с условиями
договоров о предоставлении указанных
грантов таким некоммерческим
организациям (пункт 6-1 введен
Федеральным законом от 23 апреля
2018 г. N 98-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2018, N 18, ст. 2568);
6-2) доходы в денежной и
(или) натуральной формах в виде
оплаты стоимости проезда к
месту проведения соревнований,
конкурсов, иных мероприятий и
обратно, питания (за исключением
стоимости питания в сумме,
превышающей размеры суточных,
предусмотренные пунктом 3
настоящей статьи) и предоставления
помещения во временное пользование
налогоплательщикам, производимой
некоммерческими организациями за
счет грантов Президента Российской
Федерации в соответствии с
условиями договоров о предоставлении
указанных грантов таким
некоммерческим организациям (пункт 6-2
введен Федеральным законом от 23
апреля 2018 г. N 98-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 18, ст. 2568);
7) суммы, получаемые
налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских
премий за выдающиеся достижения в
области науки и техники,
образования, культуры, литературы и
искусства, туризма, средств
массовой информации по перечню премий,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации, а также в виде
премий, присужденных высшими должностными
лицами субъектов
Российской Федерации
(руководителями высших исполнительных органов
государственной власти
субъектов Российской Федерации) за
выдающиеся достижения в указанных
областях, по перечням премий,
утверждаемым высшими должностными
лицами субъектов Российской
Федерации (руководителями
высших исполнительных органов
государственной власти субъектов
Российской Федерации) (в ред.
Федерального закона от 30
октября 2007 г. N 239-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 45, ст. 5416;
Федерального закона от 5
октября 2015 г. N 278-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 41, ст. 5632);
7-1) доходы физических лиц,
являющихся налоговыми резидентами
иностранного государства,
полученные ими в денежной и (или)
натуральной формах в качестве
членов жюри XV Международного
конкурса имени П.И.Чайковского.
Документом, подтверждающим статус
члена жюри в качестве
налогового резидента иностранного
государства, признается паспорт
иностранного гражданина либо иной
документ, установленный
федеральным законом или признаваемый в
соответствии с международным
договором Российской Федерации в
качестве документа, удостоверяющего
личность иностранного
гражданина (пункт 7-1 введен
Федеральным законом от 8 июня 2015 г.
N 146-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3373, положения пункта
не применяются с 1 января 2016
года);
8) суммы единовременных
выплат (в том числе в виде
материальной помощи), осуществляемых
(в ред. Федерального закона от
27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444):
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663)
работодателями членам семьи
умершего работника, бывшего
работника, вышедшего на пенсию,
или работнику, бывшему работнику,
вышедшему на пенсию, в связи со
смертью члена (членов) его семьи (в
ред. Федерального закона от 19 июля
2009 г. N 202-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 29, ст. 3639);
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 18
июля 2011 г. N 235-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4583)
налогоплательщикам из числа
граждан, которые в соответствии с
законодательством отнесены к
категории граждан, имеющих право на
получение социальной помощи, в
виде сумм адресной социальной
помощи, оказываемой за счет средств
федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и внебюджетных
фондов (в ред. Федерального закона
от 30 октября 2017 г. N 304-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 45, ст.
6578);
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663)
работодателями работникам
(родителям, усыновителям, опекунам)
при рождении (усыновлении
(удочерении) ребенка, выплачиваемой в
течение первого года после рождения
(усыновления, удочерения), но
не более 50 тысяч рублей на
каждого ребенка (абзац введен
Федеральным законом от 29 декабря
2006 г. N 257-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 20; в ред.
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739);
Положения настоящего пункта
применяются также к доходам,
полученным налогоплательщиком в
натуральной форме (абзац введен
Федеральным законом от 27
декабря 2009 г. N 368-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444);
8-1) вознаграждения,
выплачиваемые за счет средств
федерального бюджета или бюджета
субъекта Российской Федерации
физическим лицам за оказание ими
содействия федеральным органам
исполнительной власти в
выявлении, предупреждении, пресечении и
раскрытии террористических актов,
выявлении и задержании лиц,
подготавливающих, совершающих или
совершивших такие акты, а также
за оказание содействия органам
федеральной службы безопасности и
федеральным органам
исполнительной власти, осуществляющим
оперативно-розыскную деятельность
(пункт 8-1 введен Федеральным
законом от 27 июля 2006 г. N
153-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31,
ст. 3452);
8-2) суммы выплат в виде
благотворительной помощи в денежной и
натуральной форме, оказываемой в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о
благотворительной деятельности
зарегистрированными в установленном
порядке российскими и
иностранными благотворительными
организациями (пункт 8-2 введен
Федеральным законом от 18 июля
2011 г. N 235-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4583);
8-3) суммы выплат (в том
числе в виде материальной помощи),
осуществляемых налогоплательщикам в
связи со стихийным бедствием
или с другим
чрезвычайным обстоятельством, а также
налогоплательщикам, которые
являются членами семей лиц, погибших в
результате стихийных
бедствий или других чрезвычайных
обстоятельств, независимо от
источника выплаты (пункт 8-3 введен
Федеральным законом от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
8-4) суммы выплат (в том числе
в виде материальной помощи),
осуществляемых налогоплательщикам,
пострадавшим от террористических
актов на территории
Российской Федерации, а также
налогоплательщикам, которые являются
членами семей лиц, погибших в
результате террористических
актов на территории Российской
Федерации, независимо от
источника выплаты (пункт 8-4 введен
Федеральным законом от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6663);
8-5) единовременная
денежная выплата, осуществляемая в
соответствии с Федеральным
законом "О единовременной денежной
выплате гражданам, получающим
пенсию" (пункт 8-5 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2016 г. N
400-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6843);
9) суммы полной или
частичной компенсации (оплаты)
работодателями своим работникам и
(или) членам их семей, бывшим
своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по
инвалидности или по старости,
инвалидам, не работающим в данной
организации, стоимости
приобретаемых путевок, за исключением
туристских, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги
санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися
на территории Российской
Федерации, а также суммы полной или
частичной компенсации (оплаты)
стоимости путевок для не достигших
возраста 16 лет детей, на
основании которых указанным лицам
оказываются услуги
санаторно-курортными и оздоровительными
организациями, находящимися на
территории Российской Федерации,
предоставляемые:
за счет средств организаций
(индивидуальных предпринимателей),
если расходы по такой компенсации
(оплате) в соответствии с
настоящим Кодексом не отнесены
к расходам, учитываемым при
определении налоговой базы по налогу
на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов
бюджетной системы Российской
Федерации;
за счет средств религиозных
организаций, а также иных
некоммерческих организаций, одной
из целей деятельности которых в
соответствии с учредительными
документами является деятельность по
социальной поддержке и защите
граждан, которые в силу своих
физических или интеллектуальных
особенностей, иных обстоятельств не
способны самостоятельно реализовать
свои права и законные интересы;
за счет средств, получаемых
от деятельности, в отношении
которой организации
(индивидуальные предприниматели) применяют
специальные налоговые режимы.
В целях настоящей
главы к санаторно-курортным и
оздоровительным
организациям относятся санатории,
санатории-профилактории,
профилактории, дома отдыха и базы отдыха,
пансионаты,
лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные,
оздоровительные и спортивные детские
лагеря;
(Пункт 9 в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
10) суммы, уплаченные
работодателями за оказание медицинских
услуг своим работникам, их
супругам, родителям, детям (в том числе
усыновленным), подопечным в
возрасте до 18 лет, а также бывшим
своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по
инвалидности или по старости,
и оставшиеся в распоряжении
работодателей после уплаты налога
на прибыль организаций (в ред.
Федерального закона от 25 ноября
2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 48, ст. 6165);
суммы, уплаченные
общественными организациями инвалидов за
оказание медицинских услуг инвалидам
(в ред. Федерального закона от
25 ноября 2013 г. N 317-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165);
суммы, уплаченные
религиозными организациями, а также
благотворительными
организациями и иными некоммерческими
организациями, одной из целей
деятельности которых является в
соответствии с учредительными документами
содействие охране
здоровья граждан, за медицинские
услуги, оказанные лицам, не
состоящим с ними в трудовых
отношениях, а также за приобретенные
ими лекарственные средства для
указанных лиц (в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2013 г. N
317-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 48,
ст. 6165).
Указанные доходы
освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты
работодателями и (или) общественными
организациями инвалидов, религиозными
организациями, а также
благотворительными организациями
и иными некоммерческими
организациями, одной из целей
деятельности которых является в
соответствии с учредительными
документами содействие охране
здоровья граждан, медицинским
организациям расходов на оказание
медицинских услуг
налогоплательщикам, а также в случае выдачи
наличных денежных средств,
предназначенных на эти цели,
непосредственно налогоплательщику
(членам его семьи, родителям,
законным представителям) или
зачисления средств, предназначенных на
эти цели, на счета
налогоплательщиков в банках (в ред. Федерального
закона от 25 ноября 2013 г. N
317-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 48,
ст. 6165);
(Пункт 10 в ред.
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N
235-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
30, ст. 4583)
11) стипендии студентов,
аспирантов, ординаторов и
ассистентов-стажеров организаций,
осуществляющих образовательную
деятельность по основным
профессиональным образовательным
программам, слушателей
подготовительных отделений образовательных
организаций высшего
образования, слушателей духовных
образовательных организаций,
выплачиваемые указанным лицам этими
организациями, стипендии Президента
Российской Федерации, стипендии
Правительства Российской Федерации,
именные стипендии, учреждаемые
федеральными государственными
органами, органами государственной
власти субъектов Российской
Федерации, органами местного
самоуправления, стипендии,
учреждаемые благотворительными фондами,
стипендии, выплачиваемые
за счет средств бюджетов
налогоплательщикам, обучающимся
по направлению органов службы
занятости (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N 346-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7318);
12) суммы оплаты труда и
другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от
финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений
или организаций, направивших их
на работу за границу, - в
пределах норм, установленных в
соответствии с действующим
законодательством об оплате труда
работников;
13) доходы
налогоплательщиков, получаемые от продажи
выращенной в личных подсобных
хозяйствах, находящихся на территории
Российской Федерации, продукции
животноводства (как в живом виде,
так и продуктов убоя в сыром или
переработанном виде), продукции
растениеводства (как в натуральном,
так и в переработанном виде).
Доходы, указанные в
абзаце первом настоящего пункта,
освобождаются от налогообложения
при одновременном соблюдении
следующих условий:
если общая площадь земельного
участка (участков), который
(которые) находится (одновременно
находятся) на праве собственности
и (или) ином праве физических
лиц, не превышает максимального
размера, установленного в
соответствии с пунктом 5 статьи 4
Федерального закона от 7 июля
2003 года N 112-ФЗ "О личном
подсобном хозяйстве";
если ведение налогоплательщиком
личного подсобного хозяйства
на указанных участках осуществляется
без привлечения в соответствии
с трудовым законодательством наемных
работников.
Для освобождения от
налогообложения доходов, указанных в
абзаце первом настоящего пункта,
налогоплательщик представляет
документ, выданный соответствующим
органом местного самоуправления,
правлением садоводческого,
огороднического или дачного
некоммерческого объединения
граждан, подтверждающий, что
продаваемая продукция
произведена налогоплательщиком на
принадлежащем (принадлежащих) ему
или членам его семьи земельном
участке (участках), используемом
(используемых) для ведения личного
подсобного хозяйства, дачного
строительства, садоводства и
огородничества, с указанием
сведений о размере общей площади
земельного участка (участков);
(Пункт 13 в ред. Федерального
закона от 21 июня 2011 г. N
147-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
26, ст. 3652)
13-1) средства, полученные
налогоплательщиком из бюджетов
бюджетной системы Российской
Федерации, при целевом использовании
их на развитие личного подсобного
хозяйства: приобретение семян и
посадочного материала, кормов,
горючего, минеральных удобрений,
средств защиты растений,
молодняка скота и племенных животных,
птицы, пчел и рыбы, закладку
многолетних насаждений и виноградников
и уход за ними, содержание
сельскохозяйственных животных (включая
искусственное осеменение и
ветеринарию, обработку животных, птицы и
помещений для их
содержания), покупку оборудования для
строительства теплиц, хранения
и переработки продукции,
сельскохозяйственной техники,
запасных частей и ремонтных
материалов, страхование рисков
утраты (гибели) или частичной утраты
сельскохозяйственной продукции.
Доходы, указанные в
абзаце первом настоящего пункта,
освобождаются от налогообложения
при одновременном соблюдении
следующих условий:
если общая площадь
земельного участка (участков), который
(которые) находится (одновременно
находятся) на праве собственности
и (или) ином праве физических
лиц, не превышает максимального
размера, установленного в
соответствии с пунктом 5 статьи 4
Федерального закона от 7 июля
2003 года N 112-ФЗ "О личном
подсобном хозяйстве";
если ведение
налогоплательщиком личного подсобного хозяйства
на указанных участках осуществляется
без привлечения в соответствии
с трудовым законодательством наемных
работников.
Для освобождения от
налогообложения доходов, указанных в
абзаце первом настоящего пункта,
налогоплательщик представляет
документ, выданный соответствующим
органом местного самоуправления
с указанием сведений о размере
общей площади земельного участка
(участков).
В случае нецелевого
использования средств, полученных из
бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, суммы денежных
средств, использованных не по
целевому назначению, учитываются при
определении налоговой базы в том
налоговом периоде, в котором они
были получены.
Для целей настоящего пункта
установленное пунктом 5 статьи 4
Федерального закона от 7 июля
2003 года N 112-ФЗ "О личном
подсобном хозяйстве"
ограничение максимального размера общей
площади земельного участка
(участков) применяется в 2011 году, если
иной размер указанной площади
не установлен законом субъекта
Российской Федерации;
(Пункт 13-1 введен Федеральным
законом от 14 июня 2011 г. N
147-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
26, ст. 3652)
14) доходы членов
крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве
от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции,
а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее
переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года
регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к
доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в
отношении которых такая норма ранее не
применялась (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
14-1) суммы, полученные
главами крестьянских (фермерских)
хозяйств за счет средств бюджетов
бюджетной системы Российской
Федерации в виде грантов на
создание и развитие крестьянского
фермерского хозяйства, единовременной
помощи на бытовое
обустройство начинающего фермера,
грантов на развитие семейной
животноводческой фермы (пункт 14-1
введен Федеральным законом от 2
октября 2012 г. N 161-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 41, ст. 5526);
14-2) субсидии,
предоставляемые главам крестьянских
(фермерских) хозяйств за счет
средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации (пункт 14-2
введен Федеральным законом от 2
октября 2012 г. N 161-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 41, ст. 5526);
15) доходы, получаемые от
реализации заготовленных физическими
лицами дикорастущих плодов, ягод,
орехов, грибов и других пригодных
для употребления в пищу лесных
ресурсов (пищевых лесных ресурсов),
недревесных лесных ресурсов для
собственных нужд (в ред.
Федерального закона от 4
декабря 2006 г. N 201-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 50, ст. 5279);
16) доходы (за исключением
оплаты труда наемных работников),
получаемые членами
зарегистрированных в установленном порядке
родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями
хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими
традиционных видов промысла (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
17) доходы от реализации
пушнины, мяса диких животных и иной
продукции, получаемой
физическими лицами при осуществлении
любительской и спортивной охоты (в
ред. Федерального закона от 4
декабря 2006 г. N 201-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 50, ст. 5279);
17-1) доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий
налоговый период:
от продажи объектов недвижимого
имущества, а также долей в
указанном имуществе с учетом
особенностей, установленных
статьей 217-1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта
не распространяются на доходы,
получаемые физическими лицами от
реализации ценных бумаг, а также
на доходы, получаемые физическими
лицами от продажи имущества,
непосредственно используемого в
предпринимательской деятельности;
(Пункт 17-1 введен
Федеральным законом от 19 июля 2009 г. N
202-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
29, ст. 3639; в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
17-2) доходы, получаемые от
реализации (погашения) долей
участия в уставном капитале
российских организаций, а также акций,
указанных в пункте 2 статьи 284-2
настоящего Кодекса, при условии,
что на дату реализации (погашения)
таких акций (долей участия) они
непрерывно принадлежали
налогоплательщику на праве собственности
или ином вещном праве более пяти лет
(в ред. Федерального закона от
23 июня 2014 г. N 167-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3373).
При реализации акций
(долей, паев), полученных
налогоплательщиком в результате
реорганизации организаций, срок
нахождения таких акций в
собственности налогоплательщика
исчисляется с даты приобретения им
в собственность акций (долей,
паев) реорганизуемых организаций.
При реализации акций акционерного
общества, полученных
налогоплательщиком в результате реорганизации
негосударственного пенсионного
фонда, являющегося некоммерческой
организацией, в соответствии с
Федеральным законом от 28 декабря
2013 года N 410-ФЗ "О
внесении изменений в Федеральный закон "О
негосударственных пенсионных
фондах" и отдельные законодательные
акты Российской
Федерации", срок нахождения таких акций в
собственности налогоплательщика
исчисляется с даты внесения взноса
(дополнительного взноса) в
совокупный вклад учредителей
реорганизуемого негосударственного
пенсионного фонда (абзац введен
Федеральным законом от 23 июня
2014 г. N 167-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3373);
доходы, получаемые от
реализации (погашения) акций, облигаций
российских организаций,
инвестиционных паев, соответствующих
требованиям статьи 284-2.1
настоящего Кодекса, при условии, что на
дату их реализации
(погашения) они непрерывно принадлежали
налогоплательщику на праве
собственности или ином вещном праве
более одного года (абзац введен
Федеральным законом от 29 декабря
2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 1, ст. 16, положения абзаца
применяются по 31 декабря 2022
года включительно);
доходы в виде дисконта,
получаемые при погашении обращающихся
облигаций российских организаций,
номинированных в рублях и
эмитированных после 1 января 2017
года (абзац введен Федеральным
законом от 3 апреля 2017 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 15,
ст. 2133);
(Пункт 17-2 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2010 г. N
395-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 1,
ст. 7)
17-3) доходы, получаемые
от реализации макулатуры,
образующейся у физических лиц в
быту и принадлежащей им на праве
собственности (пункт 17-3 введен
Федеральным законом от 3 июля 2018
г. N 179-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2018,
N 28, ст. 4143, вступает в силу с 1
января 2019 года);
18) доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке
наследования, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого
наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки,
литературы, искусства, а также
вознаграждения, выплачиваемого
наследникам патентообладателей
изобретений, полезных моделей,
промышленных образцов (в ред.
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 322-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6688);
18-1) доходы в денежной и
натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения,
за исключением случаев дарения
недвижимого имущества, транспортных
средств, акций, долей, паев,
если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Доходы, полученные в
порядке дарения, освобождаются от
налогообложения в случае, если
даритель и одаряемый являются
членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с
Семейным кодексом Российской
Федерации (супругами, родителями и
детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушкой,
бабушкой и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих
отца или мать) братьями и сестрами);
(Пункт 18-1 введен Федеральным
законом от 1 июля 2005 г. N
78-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 27,
ст. 2717)
19) доходы, полученные от
акционерных обществ или других
организаций:
акционерами этих акционерных
обществ или участниками других
организаций в результате
переоценки основных фондов (средств) в
виде дополнительно полученных
ими акций (долей, паев),
распределенных между
акционерами или участниками организации
пропорционально их доле и видам
акций, либо в виде разницы между
новой и первоначальной
номинальной стоимостью акций или их
имущественной доли в уставном
капитале;
акционерами этих акционерных
обществ или участниками других
организаций при реорганизации,
предусматривающей распределение
акций (долей, паев) создаваемых
организаций среди акционеров
(участников, пайщиков)
реорганизуемых организаций и (или)
конвертацию (обмен) акций (долей,
паев) реорганизуемой организации
в акции (доли, паи) создаваемой
организации либо организации, к
которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно и (или)
взамен полученных акций (долей,
паев);
акционерами этих акционерных
обществ в виде акций, полученных
в результате реорганизации
негосударственного пенсионного фонда,
являющегося некоммерческой
организацией, в соответствии с
Федеральным законом от 28 декабря
2013 года N 410-ФЗ "О внесении
изменений в Федеральный закон
"О негосударственных пенсионных
фондах" и отдельные
законодательные акты Российской Федерации"
(абзац введен Федеральным законом
от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст.
3373);
(Пункт 19 в ред. Федерального
закона от 30 декабря 2004 г. N
212-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 38)
20) призы в денежной и (или)
натуральной формах, полученные
спортсменами, в том числе
спортсменами-инвалидами, за призовые
места на следующих спортивных
соревнованиях (в ред. Федерального
закона от 30 июня 2004 г. N
62-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27,
ст. 2715):
Олимпийских, Паралимпийских и
Сурдлимпийских играх, Всемирных
шахматных олимпиадах, чемпионатах
и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или
на основании решений органов
государственной власти и органов
местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов (в
ред. Федерального закона от 30
июня 2004 г. N 62-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 27, ст. 2715;
Федерального закона от 9 ноября
2009 г. N 253-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 45, ст. 5271);
чемпионатах, первенствах и кубках
Российской Федерации от
официальных организаторов;
20-1) единовременные
выплаты дополнительного поощрения в
денежной и (или) натуральной
формах, полученные от некоммерческих
организаций, уставной целью
деятельности которых является
организационная и финансовая
поддержка проектов и программ в
области спорта высших
достижений, по перечню таких организаций,
утвержденному Правительством
Российской Федерации:
спортсменами за каждое
призовое место на Олимпийских,
Паралимпийских и Сурдлимпийских
играх не позднее года, следующего
за годом, в котором такими
спортсменами были заняты призовые места
на соответствующих играх;
тренерами и иными специалистами
в области физической культуры
и спорта, принявшими
непосредственное участие в подготовке
спортсменов, занявших призовые места
на Олимпийских, Паралимпийских
и Сурдлимпийских играх, не позднее
года, следующего за годом, в
котором такими спортсменами были
заняты призовые места на
соответствующих играх;
(Пункт 20-1 введен Федеральным
законом от 3 июля 2016 г. N
247-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4180)
20-2) доходы в денежной и (или)
натуральной формах, полученные
от официальных организаторов или
на основании решений органов
государственной власти и органов
местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов не
позднее года, следующего за
годом проведения соревнований:
российскими спортсменами по итогам
выступлений на открытых
всероссийских спортивных
соревнованиях по видам спорта, включенным
в программу XV Паралимпийских
летних игр 2016 года в городе
Рио-де-Жанейро (Бразилия), а
также тренерами и специалистами,
обеспечившими подготовку таких
спортсменов;
российскими спортсменами
по результатам международных
соревнований, на которых
осуществлялся отбор на XV Паралимпийские
летние игры 2016 года в городе
Рио-де-Жанейро (Бразилия), а также
тренерами и специалистами,
обеспечившими подготовку таких
спортсменов;
(Пункт 20-2 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
20-3) доходы в денежной и (или)
натуральной формах, полученные
российскими
спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в
Паралимпийских играх, и тренерами,
обеспечившими подготовку таких
спортсменов, за призовые места на
открытых всероссийских спортивных
соревнованиях от официальных организаторов
или на основании решений
органов государственной власти и
органов местного самоуправления за
счет средств соответствующих
бюджетов не позднее года, следующего
за годом проведения указанных
открытых всероссийских спортивных
соревнований (пункт 20-3 введен
Федеральным законом от 19 февраля
2018 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2018, N 9, ст. 1289);
21) суммы платы за обучение
налогоплательщика по основным и
дополнительным
образовательным программам в российских
организациях, осуществляющих
образовательную деятельность, либо
иностранных организациях, имеющих
право на ведение образовательной
деятельности (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
346-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7318);
21-1) суммы платы за
прохождение независимой оценки
квалификации работников или лиц,
претендующих на осуществление
определенного вида
трудовой деятельности, положениям
профессионального стандарта или
квалификационным требованиям,
установленным федеральными законами
и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации
(далее - требования к квалификации),
осуществляемой в соответствии с
законодательством Российской
Федерации (пункт 21-1 введен
Федеральным законом от 3 июля 2016 г.
N 251-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4184);
22) суммы оплаты за
инвалидов организациями или
индивидуальными предпринимателями
технических средств профилактики
инвалидности и реабилитацию
инвалидов, а также оплата приобретения
и содержания собак-проводников для
инвалидов;
23) вознаграждения,
выплачиваемые за передачу в
государственную собственность кладов;
24) (Пункт 24 утратил силу на
основании Федерального закона от
25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
25) суммы процентов по
государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам
бывшего СССР, государств -
участников Союзного государства и
субъектов Российской Федерации,
а также по облигациям и ценным
бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного
самоуправления (в ред.
Федерального закона от 5 апреля 2010 г. N
41-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 15,
ст. 1737);
26) доходы в виде
благотворительной помощи, получаемые
детьми-сиротами, детьми, оставшимися
без попечения родителей, и
детьми, являющимися членами семей,
доходы которых на одного члена
не превышают прожиточного минимума,
размер которого определяется в
порядке, установленном законами
субъектов Российской Федерации,
независимо от источника выплаты (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
27) (Пункт 27 утратил силу на
основании Федерального закона от
23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6686)
27-1) (Пункт 27-1 введен
Федеральным законом от 27 июля 2010
г. N 207-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 31, ст. 4176; утратил силу на
основании Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 320-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6686)
28) доходы, не превышающие 4
000 рублей, полученные по каждому
из следующих оснований за
налоговый период (в ред. Федерального
закона от 30 июня 2005 г. N
71-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 27,
ст. 2710):
стоимость подарков,
полученных налогоплательщиками от
организаций или
индивидуальных предпринимателей (в ред.
Федерального закона от 1 июля
2005 г. N 78-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 27, ст. 2717);
стоимость призов в денежной и
натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах
и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями
Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных)
органов государственной власти
или представительных органов
местного самоуправления;
суммы материальной помощи,
оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим
работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности
или по возрасту;
возмещение (оплата)
работодателями своим работникам, их
супругам, родителям, детям (в том
числе усыновленным), подопечным
(в возрасте до 18 лет), бывшим
своим работникам (пенсионерам по
возрасту), а также инвалидам
стоимости приобретенных ими (для них)
лекарственных препаратов для
медицинского применения, назначенных
им лечащим врачом. Освобождение от
налогообложения предоставляется
при представлении документов,
подтверждающих фактические расходы на
приобретение этих
лекарственных препаратов для медицинского
применения (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29
декабря 2012 г. N 279-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 53, ст.
7604; Федерального закона от 25
ноября 2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165);
стоимость любых выигрышей и
призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других
мероприятиях в целях рекламы товаров
(работ, услуг);
суммы материальной помощи,
оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов (абзац
введен Федеральным законом от 20
августа 2004 г. N 103-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3518);
стоимость выигрышей,
полученных участниками азартных игр и
участниками лотерей (абзац введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 354-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7326);
29) доходы солдат, матросов,
сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а
также лиц, призванных на военные
сборы, в виде денежного
довольствия, суточных и других сумм,
получаемых по месту службы, либо
по месту прохождения военных
сборов (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
30) суммы, выплачиваемые
физическим лицам избирательными
комиссиями, комиссиями
референдума, а также из средств
избирательных фондов кандидатов на
должность Президента Российской
Федерации, кандидатов в депутаты
Государственной Думы, кандидатов в
депутаты законодательного
(представительного) органа
государственной власти субъекта
Российской Федерации, кандидатов на
должность в ином
государственном органе субъекта Российской
Федерации, предусмотренном
конституцией, уставом субъекта
Российской Федерации и
избираемом непосредственно гражданами,
кандидатов в депутаты
представительного органа муниципального
образования, кандидатов на
должность главы муниципального
образования, на иную
должность, предусмотренную уставом
муниципального образования и
замещаемую посредством прямых выборов,
избирательных фондов
избирательных объединений, избирательных
фондов региональных отделений политических
партий, не являющихся
избирательными объединениями, из
средств фондов референдума
инициативной группы по проведению
референдума Российской Федерации,
референдума субъекта Российской
Федерации, местного референдума,
инициативной агитационной группы
референдума Российской Федерации,
иных групп участников референдума
субъекта Российской Федерации,
местного референдума за
выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с
проведением избирательных кампаний,
кампаний референдума (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г.
N 93-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3104; Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст.
6844);
31) выплаты, производимые
профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам
профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных
выплат за выполнение трудовых
обязанностей, а также выплаты,
производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет
членских взносов на покрытие
расходов, связанных с проведением
культурно-массовых, физкультурных
и спортивных мероприятий (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
32) выигрыши по облигациям
государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые в
погашение указанных облигаций
(пункт 32 введен Федеральным законом
от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 23, ст.
2289);
33) помощь (в денежной и
натуральной формах), а также подарки,
которые получены ветеранами
Великой Отечественной войны,
тружениками тыла Великой
Отечественной войны, инвалидами Великой
Отечественной войны, вдовами
военнослужащих, погибших в период
войны с Финляндией, Великой
Отечественной войны, войны с Японией,
вдовами умерших инвалидов Великой
Отечественной войны и бывшими
узниками нацистских
концлагерей, тюрем и гетто, бывшими
военнопленными во время Великой
Отечественной войны, а также
бывшими несовершеннолетними
узниками концлагерей, гетто и других
мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их
союзниками в период Второй
мировой войны, за счет (в ред.
Федерального закона от 29 декабря
2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16):
средств бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации (абзац
введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
средств иностранных
государств - в сумме оказываемой помощи
(абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
средств иных лиц - в сумме, не
превышающей 10 000 рублей за
налоговый период (абзац введен
Федеральным законом от 29 декабря
2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 1, ст. 16);
(Пункт 33 введен Федеральным
законом от 30 июня 2005 г. N
71-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 27,
ст. 2710)
34) доходы, полученные
налогоплательщиками при реализации
дополнительных мер поддержки семей,
имеющих детей, в случаях и в
порядке, предусмотренных
Федеральным законом от 29 декабря 2006
года N 256-ФЗ "О
дополнительных мерах государственной поддержки
семей, имеющих детей" и
принятыми в соответствии с ним законами
субъектов Российской Федерации,
муниципальными правовыми актами
(пункт 34 введен Федеральным законом
от 5 декабря 2006 г. N 208-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 50, ст.
5286; в ред. Федерального закона
от 29 ноября 2012 г. N 205-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст.
6750);
35) суммы, получаемые
налогоплательщиками за счет средств
бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации на возмещение
затрат (части затрат) на уплату
процентов по займам (кредитам)
(пункт 35 введен Федеральным законом
от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 31, ст.
4013);
36) суммы выплат на приобретение
и (или) строительство жилого
помещения, предоставленные за
счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов (пункт
36 введен Федеральным законом
от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 49, ст.
6045);
37) в виде сумм дохода от
инвестирования, использованных для
приобретения (строительства)
жилых помещений участниками
накопительно-ипотечной системы
жилищного обеспечения военнослужащих
в соответствии с Федеральным законом
от 20 августа 2004 года N
117-ФЗ "О
накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения
военнослужащих" (пункт 37
введен Федеральным законом от 4 декабря
2007 г. N 324-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 50, ст. 6237);
37-1) суммы частичной оплаты
за счет средств федерального
бюджета стоимости нового
автотранспортного средства в рамках
эксперимента по стимулированию
приобретения новых автотранспортных
средств взамен вышедших из
эксплуатации и сдаваемых на утилизацию
(пункт 37-1 введен Федеральным
законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 15, ст.
1737);
37-2) единовременные
компенсационные выплаты медицинским
работникам, осуществленные в порядке
и на условиях, предусмотренных
статьей 51 Федерального закона от
29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об
обязательном медицинском страховании
в Российской Федерации" (пункт
37-2 введен Федеральным законом
от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст.
7016; в ред. Федерального закона
от 29 ноября 2012 г. N 205-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст.
6750);
37-3) суммы оплаты части
первоначального взноса в счет
стоимости приобретаемого
автомобиля, предоставленные за счет
средств федерального бюджета,
при оформлении кредита на
приобретение автомобиля в
порядке, утверждаемом Правительством
Российской Федерации (пункт 37-3
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
38) взносы на
софинансирование формирования пенсионных
накоплений, направляемые для
обеспечения реализации государственной
поддержки формирования пенсионных
накоплений в соответствии с
Федеральным законом "О
дополнительных страховых взносах на
накопительную пенсию и
государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений" (пункт
38 введен Федеральным законом от 30
апреля 2008 г. N 55-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 18, ст. 1942; в
ред. Федерального закона от 29
июня 2015 г. N 177-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 27, ст. 3968);
39) взносы работодателя,
уплачиваемые в соответствии с
Федеральным законом "О
дополнительных страховых взносах на
накопительную пенсию и
государственной поддержке формирования
пенсионных накоплений", в
сумме уплаченных взносов, но не более 12
000 рублей в год в расчете на
каждого работника, в пользу которого
уплачивались взносы работодателем
(пункт 39 введен Федеральным
законом от 30 апреля 2008 г. N
55-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 18,
ст. 1942; в ред. Федерального
закона от 29 июня 2015 г. N
177-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 27,
ст. 3968);
40) суммы, выплачиваемые
организациями (индивидуальными
предпринимателями) своим работникам
на возмещение затрат по уплате
процентов по займам
(кредитам) на приобретение и (или)
строительство жилого помещения,
включаемые в состав расходов,
учитываемых при определении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций (пункт 40 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г.
N 158-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3614);
41) доходы в виде
следующего имущества, полученного
налогоплательщиком в собственность
бесплатно:
жилое помещение,
предоставленное на основании решения
федерального органа
исполнительной власти в случаях,
предусмотренных Федеральным законом
от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ
