"О статусе военнослужащих";
жилое помещение и (или)
земельный участок из государственной
или муниципальной собственности в
случаях и порядке, установленных
законодательством Российской
Федерации, законодательством субъектов
Российской Федерации;
(Пункт 41 введен Федеральным
законом от 1 декабря 2008 г. N
225-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
49, ст. 5723; в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2012 г. N
205-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
49, ст. 6750)
41-1) доходы, полученные
налогоплательщиком в связи с
реализацией программы реновации
жилищного фонда в городе Москве в
соответствии с Законом Российской
Федерации от 15 апреля 1993 года
№ 4802-I "О статусе
столицы Российской Федерации" (далее -
программа реновации жилищного
фонда в городе Москве) в денежной
форме в виде равноценного возмещения
либо в натуральной форме в
виде жилого помещения или доли
(долей) в нем, предоставленных в
собственность взамен освобожденных
жилого помещения или доли
(долей) в нем (пункт 41-1 введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 352-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7324);
42) средства,
получаемые родителями (законными
представителями) детей,
посещающих образовательные организации,
реализующие образовательную
программу дошкольного образования, в
виде компенсации части
родительской платы за присмотр и уход за
детьми в указанных образовательных
организациях, предусмотренной
Федеральным законом от 29
декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об
образовании в Российской
Федерации" (пункт 42 введен Федеральным
законом от 28 апреля 2009 г. N
67-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 18,
ст. 2147; в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N
285-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40,
ст. 5316);
43) доходы, полученные
работниками в натуральной форме в
качестве оплаты труда от
организаций - сельскохозяйственных
товаропроизводителей, определяемых
в соответствии с пунктом 2
статьи 346-2 настоящего Кодекса,
крестьянских (фермерских) хозяйств
в виде сельскохозяйственной
продукции их собственного производства
и (или) работ (услуг), выполненных
(оказанных) такими организациями
и крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами в интересах работника,
имущественных прав, переданных
указанными организациями и
крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами работнику.
Предусмотренное настоящим
пунктом освобождение от
налогообложения предоставляется за
каждый фактически отработанный
полный месяц в течение срока
действия трудового договора
(контракта) в календарном году
при одновременном соблюдении
следующих условий:
общая сумма указанного в
абзаце первом настоящего пункта
дохода, полученного работником в
соответствующем месяце, не
превышает 4 300 рублей;
общая сумма указанного в
абзаце первом настоящего пункта
дохода, полученного работником
в соответствующем месяце, не
превышает величину заработной платы
за этот месяц, которая может
быть выплачена в неденежной
форме в соответствии с трудовым
законодательством;
доход от реализации товаров
(работ, услуг) указанных в абзаце
первом настоящего пункта
организаций и крестьянских (фермерских)
хозяйств за предыдущий календарный
год не превышает 100 миллионов
рублей.
Если при соблюдении
установленных настоящим пунктом
ограничений общая сумма
указанного в абзаце первом настоящего
пункта дохода, полученного
работником в соответствующем месяце,
составляет менее 4 300 рублей,
разница между этой суммой и
фактически полученной суммой
указанного в абзаце первом настоящего
пункта дохода учитывается при
расчете предельной суммы дохода,
установленной абзацем третьим
настоящего пункта, в последующих
месяцах календарного года;
(Пункт 43 введен Федеральным
законом от 3 июня 2009 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
23, ст. 2772)
44) доходы в натуральной форме
в виде обеспечения питанием
работников, привлекаемых для
проведения сезонных полевых работ
(пункт 44 введен Федеральным
законом от 3 июня 2009 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 23, ст.
2772);
45) доходы в денежной или
натуральной форме в виде оплаты
стоимости проезда к месту обучения и
обратно лицам, не достигшим 18
лет, обучающимся в российских
дошкольных и общеобразовательных
учреждениях, имеющих
соответствующую лицензию (пункт 45 введен
Федеральным законом от 3 июня
2009 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 23, ст. 2772);
46) доходы в натуральной
форме, полученные
налогоплательщиками, пострадавшими
от террористических актов на
территории Российской Федерации,
стихийных бедствий или от других
чрезвычайных обстоятельств, в виде
оказанных в их интересах услуг
по обучению налогоплательщиков
по основным и дополнительным
общеобразовательным программам,
содержанию налогоплательщиков в
российских организациях,
осуществляющих образовательную
деятельность, либо в иностранных
организациях, имеющих право на
ведение образовательной
деятельности, в период указанного обучения,
по обучению по основным
программам профессионального обучения и
дополнительным
профессиональным программам в указанных
организациях, а также в виде
оказанных в их интересах медицинских
услуг и услуг санаторно-курортных
организаций (пункт 46 введен
Федеральным законом от 3 июня
2009 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 23, ст. 2772; в ред.
Федерального закона от 25 ноября
2013 г. N 317-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 48, ст. 6165;
Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7318);
47) доходы, полученные
налогоплательщиками в виде стоимости
эфирного времени и (или)
печатной площади, предоставленных им
безвозмездно в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о выборах и
референдумах (пункт 47 введен Федеральным
законом от 17 июля 2009 г. N
161-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 29,
ст. 3598);
48) суммы пенсионных
накоплений, учтенных в специальной части
индивидуального лицевого счета
и (или) на пенсионном счете
накопительной пенсии в
негосударственном пенсионном фонде,
выплачиваемые правопреемникам
умершего застрахованного лица (пункт
48 введен Федеральным законом от 27
сентября 2009 г. N 220-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 39, ст.
4534; в ред. Федерального закона
от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 48, ст.
6731; Федерального закона от 29
июня 2015 г. N 177-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 27, ст. 3968);
48-1) доходы заемщика
(правопреемника заемщика) в виде суммы
задолженности по кредитному
договору, начисленным процентам и
признанным судом штрафным
санкциям, пеням, погашаемой
кредитором-выгодоприобретателем за
счет страхового возмещения по
заключенным заемщиком (кредитором)
договорам страхования на случай
смерти или наступления
инвалидности заемщика, а также по
заключенным заемщиком (кредитором)
договорам страхования имущества,
являющегося обеспечением
обязательств заемщика (залогом), в
пределах суммы задолженности
заемщика по заемным (кредитным)
средствам, начисленным процентам
и признанным судом штрафным
санкциям, пеням (пункт 48-1 введен
Федеральным законом от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 31, ст. 4198; в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2013
г. N 420-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 52, ст. 6985);
49) доходы в денежной и
натуральной формах, полученные
спортсменами и членами спортивных
команд, являющимися участниками
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, в связи с
проведением XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе Сочи.
Документом, подтверждающим
освобождение указанных доходов от
налогообложения, является
олимпийское удостоверение личности и
аккредитации или
паралимпийское удостоверение личности и
аккредитации (пункт 49 введен
Федеральным законом от 30 июля 2010
г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 32, ст. 4298, положения пункта
применяются до 1 января 2017
года);
50) доходы в денежной и
натуральной формах, полученные в
период организации и период
проведения XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в городе Сочи,
установленные статьей 2
Федерального закона от 1 декабря 2007 года
N 310-ФЗ "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений в
отдельные законодательные акты
Российской Федерации", физическими
лицами, заключившими трудовой
договор с маркетинговым партнером
Международного олимпийского комитета
на выполнение работ, связанных
с организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи, и являющимися
временным персоналом XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи в соответствии со
статьей 10-1 указанного
Федерального закона, от организаций,
являющихся организаторами XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в городе Сочи или
маркетинговыми партнерами
Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьями 3 и 3-1
указанного Федерального закона.
Основаниями для освобождения
таких доходов от налогообложения
являются:
для доходов, полученных в
период организации XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленный частью 1 статьи 2
указанного Федерального закона, -
осуществление деятельности на
основании трудового договора на
выполнение работ, связанных с
организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, заключенного с
маркетинговым партнером Международного
олимпийского комитета, и
договора, который заключен между
автономной некоммерческой
организацией "Организационный комитет
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014
года в г. Сочи" и
маркетинговым партнером Международного
олимпийского комитета, связан с
организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи и неотъемлемой частью
которого является утвержденный
список соответствующих граждан, или на
основании списков временного
персонала официальных
вещательных компаний, представленных
иностранным организатором XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи в соответствии со
статьей 3 указанного Федерального
закона автономной некоммерческой
организации "Организационный
комитет XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в г. Сочи";
для доходов, полученных в
период проведения XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленный частью 2 статьи 2
указанного Федерального закона, -
олимпийское удостоверение
личности и аккредитации или
паралимпийское удостоверение
личности и аккредитации;
(Пункт 50 введен Федеральным
законом от 30 июля 2010 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
32, ст. 4298, положения пункта
применяются до 1 января 2017 года)
51) доходы в натуральной
форме в виде оплаты расходов на
оформление и выдачу виз, приглашений
и иных аналогичных документов,
стоимости проезда, проживания,
питания, обучения, услуг связи,
форменной одежды и вещевого
имущества, транспортного обеспечения,
лингвистического сопровождения,
сувенирных изделий, содержащих
символику XXII Олимпийских
зимних игр и (или) XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи, полученные от автономной
некоммерческой организации
"Организационный комитет XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в
г. Сочи" или администрации
города Сочи в период организации и
период проведения XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи, установленные статьей 2
Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации":
представителями Международного
олимпийского комитета;
представителями Международного
паралимпийского комитета;
представителями национальных
олимпийских комитетов;
представителями национальных
паралимпийских комитетов;
представителями международных
спортивных федераций;
представителями национальных
спортивных федераций;
физическими лицами,
получившими олимпийское удостоверение
личности и аккредитации или
паралимпийское удостоверение личности и
аккредитации;
физическими лицами,
привлекаемыми автономной некоммерческой
организацией "Организационный
комитет XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в г. Сочи" или
администрацией города Сочи в
качестве волонтеров для участия в
организации и (или) проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи;
физическими лицами,
заключившими трудовой договор с автономной
некоммерческой организацией
"Организационный комитет XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в
г. Сочи".
К доходам указанных лиц,
не подлежащим налогообложению,
относятся также суммы страховых
премий (страховых взносов) по всем
видам страхования, если эти суммы
внесены автономной некоммерческой
организацией "Организационный
комитет XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в г. Сочи" по договорам
страхования в пользу указанных лиц,
в том числе суммы страховых
премий (страховых взносов) по
видам страхования, установленным
соглашением, заключенным
Международным олимпийским комитетом с
Олимпийским комитетом России и
городом Сочи, на проведение XXII
Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи и суммы страховых
выплат, полученные указанными лицами
на основании данных условий;
(Пункт 51 введен Федеральным
законом от 30 июля 2010 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
32, ст. 4298, положения пункта
применяются до 1 января 2017 года)
52) доходы в виде имущества (в
том числе денежных средств),
переданного на формирование или
пополнение целевого капитала
некоммерческой
организации и полученного
налогоплательщиком-жертвователем в
случае расформирования целевого
капитала некоммерческой
организации, отмены пожертвования или в
ином случае, если возврат
имущества, переданного на формирование
или пополнение целевого капитала
некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования
и (или) Федеральным законом от
30 декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций".
При возврате жертвователю
денежного эквивалента недвижимого
имущества и (или) ценных бумаг,
переданных на пополнение целевого
капитала некоммерческой
организации в порядке, установленном
Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке
формирования и использования
целевого капитала некоммерческих
организаций", от
налогообложения освобождается доход жертвователя в
размере документально
подтвержденных расходов на приобретение,
хранение или содержание такого
имущества, понесенных жертвователем
на дату передачи такого имущества
некоммерческой организации -
собственнику целевого капитала
на пополнение целевого капитала
некоммерческой организации.
В случае, если на дату
передачи недвижимого имущества
некоммерческой организации на
пополнение ее целевого капитала в
порядке, установленном Федеральным
законом от 30 декабря 2006 года
N 275-ФЗ "О порядке
формирования и использования целевого капитала
некоммерческих
организаций", такое имущество находилось в
собственности
налогоплательщика-жертвователя три и более года, при
возврате денежного эквивалента
такого имущества от налогообложения
освобождается полученный
жертвователем доход в полном объеме;
(Пункт 52 введен Федеральным
законом от 21 ноября 2011 г. N
328-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
48, ст. 6729)
53) единовременная
выплата, осуществляемая в порядке,
установленном Федеральным законом
"О порядке финансирования выплат
за счет средств пенсионных накоплений"
(пункт 53 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2011 г. N
359-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7037);
54) срочная пенсионная
выплата, осуществляемая в порядке,
установленном Федеральным законом
"О порядке финансирования выплат
за счет средств пенсионных
накоплений" (пункт 54 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2011 г. N
359-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49,
ст. 7037);
55) доходы в натуральной
форме в виде оплаты услуг,
оказываемых туристам при
предоставлении им экстренной помощи в
соответствии с Федеральным законом
от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ
"Об основах туристской
деятельности в Российской Федерации" (пункт
55 введен Федеральным законом от 3
мая 2012 г. N 47-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 19, ст. 2281);
56) доходы в денежной и
натуральной формах, полученные за
выполнение трудовых обязанностей
в виде выплат в любой форме в
период до 31 декабря 2019 года от
FIFA (Federation Internationale
de Football Association) и
иностранных дочерних организаций FIFA,
конфедераций, иностранных
национальных футбольных ассоциаций,
иностранных производителей
медиаинформации FIFA, иностранных
поставщиков товаров (работ, услуг)
FIFA, указанных в Федеральном
законе "О подготовке и
проведении в Российской Федерации чемпионата
мира по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации" (пункт 56 введен
Федеральным законом от 7 июня 2013 г. N
108-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
23, ст. 2866);
57) доходы в денежной и
натуральной формах, полученные за
поставки товаров и оказание
услуг от иностранных организаций
лицами, включенными в списки
FIFA, определенными Федеральным
законом "О подготовке и
проведении в Российской Федерации
чемпионата мира по футболу FIFA 2018
года, Кубка конфедераций FIFA
2017 года и внесении изменений в
отдельные законодательные акты
Российской Федерации",
въехавшими на территорию Российской
Федерации и покинувшими ее в
течение шестидесяти дней до дня
проведения первого матча чемпионата
мира по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года
и шестидесяти дней после дня
проведения последнего матча
каждого из спортивных соревнований,
предусмотренных указанным
Федеральным законом (пункт 57 введен
Федеральным законом от 7 июня
2013 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 23, ст. 2866);
58) доходы, полученные от
иностранной организации, фактическим
источником выплаты которых
являются российские организации, на
которые налогоплательщик имеет
фактическое право и с которых
удержан налог с учетом положений
статьи 312 настоящего Кодекса.
Освобождение от налогообложения,
установленное настоящим пунктом,
применяется на основании
документов, подтверждающих удержание
налога налоговым агентом и наличие у
налогоплательщика фактического
права на этот доход (пункт 58
введен Федеральным законом от 24
ноября 2014 г. N 376-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6657; в
ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920);
59) доходы в денежной и
натуральной формах в рамках мер
поддержки, включая компенсации и
иные выплаты (за исключением
выплат на возмещение
стоимости проживания), предоставляемых
работодателем в пределах средств,
предусмотренных сертификатом на
привлечение трудовых ресурсов в
субъекты Российской Федерации,
включенные в перечень субъектов
Российской Федерации, привлечение
трудовых ресурсов в которые
является приоритетным, получаемым
работодателем в соответствии с
Законом Российской Федерации от 19
апреля 1991 года N 1032-I
"О занятости населения в Российской
Федерации" (пункт 59 введен
Федеральным законом от 29 декабря 2014
г. N 465-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 1, ст. 18);
60) доходы в денежной и (или)
натуральной формах, полученные
при ликвидации иностранной
организации (прекращении (ликвидации)
иностранной структуры без
образования юридического лица)
налогоплательщиком - акционером
(участником, пайщиком, учредителем,
контролирующим лицом иностранной
организации или контролирующим
лицом иностранной структуры без
образования юридического лица),
имеющим право на получение
таких доходов, а также в виде
материальной выгоды, полученной
от приобретения ценных бумаг у
такой иностранной организации
(иностранной структуры без
образования юридического лица)
налогоплательщиком, указанным в
настоящем абзаце, при одновременном
соблюдении следующих условий (в
ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920;
Федерального закона от 19
февраля 2018 г. N 34-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 9, ст. 1291):
налогоплательщик представил в
налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией составленное в
произвольной форме заявление
об освобождении таких доходов
от налогообложения с указанием
характеристик полученного
имущества (имущественных прав) и
ликвидируемой (прекращаемой)
иностранной организации (иностранной
структуры без образования
юридического лица) и приложением
документов, содержащих
сведения о стоимости имущества
(имущественных прав) по данным
учета ликвидируемой иностранной
организации (иностранной
структуры без образования юридического
лица) на дату получения имущества
(имущественных прав) от такой
иностранной организации (в ред.
Федерального закона от 15 февраля
2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 7, ст. 920);
процедура ликвидации
(прекращения) иностранной организации
(иностранной структуры без образования
юридического лица) завершена
до 1 марта 2019 года (с учетом
особенностей, установленных абзацами
четвертым и пятым настоящего пункта)
(в ред. Федерального закона от
15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920;
Федерального закона от 19 февраля
2018 г. N 34-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2018, N 9, ст. 1291).
В случае, если решение
акционеров (учредителей) или иных
уполномоченных лиц о ликвидации
иностранной организации принято до
1 июля 2018 года, но процедура
ликвидации не может быть завершена
до 1 марта 2019 года в связи с
ограничениями и (или) требованиями,
установленными личным законом этой
организации, либо ее участием в
судебном разбирательстве,
условие, установленное абзацем третьим
настоящего пункта, признается
выполненным, если ликвидация
завершена в течение 365
последовательных календарных дней, считая с
даты окончания действия таких
ограничений, требований и (или)
судебных разбирательств (в ред.
Федерального закона от 15 февраля
2016 г. N 32-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 7, ст. 920; Федерального
закона от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20; Федерального закона от
19 февраля 2018 г. N 34-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 9, ст.
1291).
В случае, если личным
законом иностранной организации
установлено условие в виде минимального
периода владения
налогоплательщиком акциями (долями,
паями) этой организации и (или)
в ее дочерних организациях и
(или) иностранных структурах без
образования юридического лица, при
несоблюдении которого у такого
налогоплательщика возникает
обязанность уплатить соответствующую
сумму иностранного налога, и
при этом начало такого периода
пришлось на дату до 1 января 2015
года, а окончание такого периода
приходится на дату после 1 марта
2019 года, условие, установленное
абзацем третьим настоящего пункта,
признается выполненным, если
ликвидация такой иностранной
организации завершена в течение 365
последовательных календарных дней,
считая с даты окончания такого
минимального периода владения (в
ред. Федерального закона от 15
февраля 2016 г. N 32-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 7, ст. 920;
Федерального закона от 19 февраля
2018 г. N 34-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2018, N 9, ст. 1291);
(Пункт 60 введен Федеральным
законом от 8 июня 2015 г. N
150-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3377)
61) доходы в виде возмещенных
налогоплательщику на основании
решения суда судебных
расходов, предусмотренных гражданским
процессуальным, арбитражным
процессуальным законодательством,
законодательством об
административном судопроизводстве, понесенных
налогоплательщиком при рассмотрении
дела в суде (пункт 61 введен
Федеральным законом от 23
ноября 2015 г. N 320-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6686);
62) доходы в виде суммы
задолженности перед кредиторами, от
исполнения требований по
уплате которой налогоплательщик
освобождается в рамках проведения
процедур, применяемых в отношении
его в деле о банкротстве
гражданина, в порядке, установленном
законодательством о
несостоятельности (банкротстве) (пункт 62
введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
63) доходы налогоплательщика от
продажи имущества, подлежащего
реализации в случае признания такого
налогоплательщика банкротом и
введения процедуры реализации
его имущества в соответствии с
законодательством о
несостоятельности (банкротстве) (пункт 63
введен Федеральным законом от
29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
64) доходы в виде
компенсационных выплат (дополнительных
компенсационных выплат),
выплачиваемых вкладчикам в связи с
приобретением у них прав
(требований) по вкладам и иным основаниям
в соответствии с Федеральным законом
от 2 апреля 2014 года N 39-ФЗ
"О защите интересов
физических лиц, имеющих вклады в банках и
обособленных структурных
подразделениях банков, зарегистрированных
и (или) действующих на территории
Республики Крым и на территории
города федерального значения
Севастополя" (пункт 64 введен
Федеральным законом от 29
декабря 2015 г. N 396-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 1, ст. 16);
65) доходы в виде суммы
задолженности по ипотечному жилищному
кредиту (займу) и материальной
выгоды в следующих случаях:
при реструктуризации ипотечного
жилищного кредита (займа) в
соответствии с программами помощи
отдельным категориям заемщиков,
утверждаемым Правительством
Российской Федерации, в размере, не
превышающем в совокупности с
материальной выгодой, предусмотренной
подпунктом 1 пункта 1 статьи 212
настоящего Кодекса, если такая
материальная выгода возникла
при указанной реструктуризации,
предельной суммы возмещения по
каждому такому кредиту (займу),
установленному указанными
программами;
при прекращении обязательства
по ипотечному жилищному кредиту
(займу) предоставлением отступного в
виде передачи в собственность
кредитной организации,
находящейся на территории Российской
Федерации, имущества, заложенного
по такому кредиту (займу), в
части, не превышающей
размера требований к
налогоплательщику-должнику по
кредитному договору (договору займа),
обеспеченных ипотекой;
при частичном прекращении
обязательства по ипотечному
жилищному кредиту (займу), выданному
в период до 1 октября
2014 года кредитной
организацией, находящейся на территории
Российской Федерации,
налогоплательщику, не являющемуся
взаимозависимым лицом с такой
кредитной организацией;
(Пункт 65 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2015 г. N
396-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 1,
ст. 16)
66) доходы
налогоплательщика - контролирующего лица,
полученные от контролируемой им
иностранной компании в результате
распределения прибыли этой компании,
если доход в виде прибыли этой
компании был указан этим
налогоплательщиком в налоговой декларации
(налоговых декларациях),
представленной (представленных) за
соответствующие налоговые
периоды, в порядке, установленном
настоящим пунктом (в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2017 г.
N 436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N
1, ст. 20).
Доходы, указанные в
настоящем пункте, освобождаются от
налогообложения в соответствии с
настоящим пунктом в сумме, не
превышающей сумм дохода в виде
прибыли контролируемой иностранной
компании, указанных
налогоплательщиком - российским контролирующим
лицом в налоговой
декларации (налоговых декларациях),
представленной (представленных)
за соответствующие налоговые
периоды (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст.
20).
Доходы, указанные в
настоящем пункте, освобождаются от
налогообложения при условии
представления этим налогоплательщиком в
налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией следующих
документов:
платежные документы (их
копии), подтверждающие уплату этим
налогоплательщиком налога с дохода
в виде прибыли контролируемой
иностранной компании, являющейся
источником выплаты дохода в пользу
российского контролирующего
лица, и (или) уплату налога,
исчисленного с такой прибыли в
соответствии с законодательством
иностранных государств и (или)
законодательством Российской
Федерации (в том числе налога на
доходы, удерживаемого у источника
выплаты дохода), а также
налога на прибыль организаций,
исчисленного в отношении прибыли
постоянного представительства этой
контролируемой иностранной
компании в Российской Федерации и
подлежащего зачету в соответствии со
статьей 232 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
документы (их копии),
подтверждающие выплату дохода за счет
прибыли контролируемой иностранной
компании, доход в виде которой
был указан этим
налогоплательщиком в налоговой декларации
(налоговых декларациях), представленной
(представленных) за
соответствующие налоговые периоды (в
ред. Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
(Пункт 66 введен Федеральным
законом от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920)
67) доходы, полученные в
денежной и (или) натуральной формах
от иностранной структуры без
образования юридического лица, в том
числе при ее прекращении (ликвидации),
не являющиеся распределением
прибыли этой структуры, в
пределах стоимости имущества (включая
денежные средства) и (или)
имущественных прав, ранее внесенных в
эту структуру получателем дохода
и (или) лицами, являющимися в
соответствии с Семейным кодексом
Российской Федерации членами его
семьи и (или) близкими
родственниками (супругами, родителями и
детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушками,
бабушками и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих
отца или мать) братьями и
сестрами). При этом при наличии
нераспределенной прибыли
иностранной структуры без образования
юридического лица любые выплаты из
такой структуры в пределах ее
нераспределенной прибыли
признаются в целях настоящего Кодекса
распределением прибыли независимо от
особенностей их юридического
оформления.
В случае внесения в
иностранную структуру без образования
юридического лица
налогоплательщиком, указанным в пункте 60
настоящей статьи, и (или) лицами,
являющимися в соответствии с
Семейным кодексом Российской
Федерации членами его семьи и (или)
близкими родственниками (супругами,
родителями и детьми, в том
числе усыновителями и
усыновленными, дедушками, бабушками и
внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих отца или
мать) братьями и сестрами),
имущества и (или) имущественных прав,
доходы от получения которых
освобождаются от налогообложения в
соответствии с пунктом 60
настоящей статьи, стоимость такого
имущества и (или) имущественных прав
определяется по данным учета
ликвидируемой иностранной
организации (прекращаемой (ликвидируемой)
иностранной структуры без
образования юридического лица) на дату их
получения налогоплательщиком и
(или) иными лицами, указанными в
настоящем абзаце, от такой
прекращаемой (ликвидируемой) иностранной
организации (структуры без
образования юридического лица), но не
выше рыночной стоимости такого
имущества и (или) имущественных
прав, определяемой с учетом статьи
105-3 настоящего Кодекса на дату
их получения налогоплательщиком и
(или) иными лицами, указанными в
настоящем абзаце, от такой
прекращаемой (ликвидируемой) иностранной
организации (структуры без
образования юридического лица).
В целях настоящего пункта
к иностранным структурам без
образования юридического
лица приравниваются иностранные
юридические лица, для которых в
соответствии с их личным законом не
предусмотрено участие в капитале;
(Пункт 67 введен Федеральным
законом от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7,
ст. 920; в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст.
20)
68) доходы в денежной
или натуральной форме в виде
перечисляемых на банковский счет
налогоплательщика денежных средств
и (или) полной или частичной оплаты
за налогоплательщика товаров и
(или) услуг российскими и
иностранными организациями, полученные в
результате участия
налогоплательщика в программах указанных
российских и иностранных
организаций с использованием банковских
(платежных) и (или) дисконтных
(накопительных) карт, направленных
на увеличение активности клиентов в
приобретении товаров и услуг
указанных организаций и
предусматривающих начисление бонусов
(баллов, иных единиц,
характеризующих активность клиента в
приобретении товаров (работ,
услуг) указанных организаций) по
основаниям, установленным в
соответствующей программе, а также
выплату в зависимости от
количества начисленных бонусов (баллов,
иных единиц, характеризующих
активность клиента в приобретении
товаров (работ, услуг) указанных
организаций) дохода в денежной или
натуральной форме.
Освобождение доходов от
налогообложения, предусмотренное
настоящим пунктом, не применяется в
следующих случаях:
при участии
налогоплательщика в программах российских и
иностранных организаций,
указанных в абзаце первом настоящего
пункта, присоединение к которым
осуществляется не на условиях
публичной оферты;
при присоединении
налогоплательщика к программам российских и
иностранных организаций,
указанным в абзаце первом настоящего
пункта, условиями публичной оферты в
которых предусмотрен срок для
акцепта менее 30 дней и (или)
которыми предусмотрена возможность
досрочного отзыва оферты;
при выплате доходов,
указанных в абзаце первом настоящего
пункта, в качестве вознаграждения
лицам, состоящим с организацией в
трудовых отношениях, за
выполнение должностных обязанностей, а
также в качестве оплаты
(вознаграждения) за поставленные
налогоплательщиком товары
(выполненные работы, оказанные услуги)
или материальной помощи;
(Пункт 68 введен Федеральным
законом от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175)
69) доходы в виде ежемесячных
денежных выплат, производимых
ветеранам боевых действий в
соответствии с Федеральным законом от
12 января 1995 года № 5-ФЗ "О
ветеранах" (пункт 69 введен
Федеральным законом от 30 ноября
2016 г. N 406-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6849);
70) доходы в виде выплат
(вознаграждений), полученных
физическими лицами, не
являющимися индивидуальными
предпринимателями, от физических лиц
за оказание им следующих услуг
для личных, домашних и (или) иных
подобных нужд:
по присмотру и уходу за
детьми, больными лицами, лицами,
достигшими возраста 80 лет, а также
иными лицами, нуждающимися в
постоянном постороннем уходе по
заключению медицинской организации;
по репетиторству;
по уборке жилых помещений,
ведению домашнего хозяйства.
Законом субъекта Российской
Федерации могут быть установлены
также иные виды услуг для личных,
домашних и (или) иных подобных
нужд, доходы от оказания которых
освобождаются от налогообложения в
соответствии с настоящим пунктом.
Положения настоящего пункта распространяются
на физических
лиц, уведомивших налоговый орган
в соответствии с пунктом 7-3
статьи 83 настоящего Кодекса и не
привлекающих наемных работников
для оказания указанных в настоящем
пункте услуг;
(Пункт 70 введен Федеральным
законом от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
71) доходы в виде возмещения
за счет средств компенсационного
фонда, формируемого в соответствии с
Федеральным законом от 29 июля
2017 года № 218-ФЗ "О
публично-правовой компании по защите прав
граждан - участников долевого
строительства при несостоятельности
(банкротстве) застройщиков и о
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации" (пункт 71 введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 342-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7314);
72) доходы, полученные
налогоплательщиками с 1 января 2015
года до 1 декабря 2017 года, при
получении которых не был удержан
налог налоговым агентом, сведения о
которых представлены налоговым
агентом в порядке, установленном
пунктом 5 статьи 226 настоящего
Кодекса, за исключением доходов:
в виде вознаграждений за
выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполнение работ,
оказание услуг;
в виде дивидендов и процентов;
в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса;
в натуральной форме,
определяемых в соответствии со статьей
211 настоящего Кодекса, в том
числе подарков, полученных
налогоплательщиками от
организаций или индивидуальных
предпринимателей;
в виде выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях.
(Пункт 72 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20)
Статья 217-1. Особенности
освобождения от налогообложения
доходов от
продажи объектов недвижимого
имущества
1. Освобождение от
налогообложения доходов, указанных в абзаце
втором пункта 17-1 статьи 217
настоящего Кодекса, получаемых
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий
налоговый период, а также определение
налоговой базы при продаже
недвижимого имущества осуществляется с
учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
2. Если иное не установлено
настоящей статьей, доходы,
получаемые налогоплательщиком от
продажи объекта недвижимого
имущества, освобождаются от
налогообложения при условии, что такой
объект находился в собственности
налогоплательщика в течение
минимального предельного срока
владения объектом недвижимого
имущества и более.
В целях настоящего пункта и
пункта 3 настоящей статьи в случае
продажи жилого помещения или доли
(долей) в нем, предоставленных в
собственность взамен
освобожденных жилого помещения или доли
(долей) в нем в связи с реализацией
программы реновации жилищного
фонда в городе Москве, при
исчислении минимального предельного
срока владения продаваемыми жилым
помещением или долей (долями) в
нем в срок нахождения в
собственности налогоплательщика этих жилого
помещения или доли (долей) в нем
включается срок нахождения в
собственности такого
налогоплательщика освобожденных жилого
помещения или доли (долей) в нем
(абзац введен Федеральным законом
от 27 ноября 2017 г. N
352-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7324).
При исчислении минимального
предельного срока владения жилым
помещением или долей
(долями) в нем, предоставленными
налогоплательщику в собственность
в связи с реализацией программы
реновации жилищного фонда в городе
Москве, применяются положения
пункта 3 настоящей статьи в
случае, если право собственности на
освобожденные при реализации
указанной программы жилое помещение
или долю (доли) в нем было
получено при соблюдении хотя бы одного
из предусмотренных пунктом 3
настоящей статьи условий (абзац введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 352-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7324).
3. В целях настоящей статьи
минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого
имущества составляет три года для
объектов недвижимого имущества, в
отношении которых соблюдается
хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на
объект недвижимого имущества
получено налогоплательщиком в
порядке наследования или по договору
дарения от физического лица,
признаваемого членом семьи и (или)
близким родственником этого
налогоплательщика в соответствии с
Семейным кодексом Российской
Федерации;
2) право собственности на
объект недвижимого имущества
получено налогоплательщиком в
результате приватизации;
3) право собственности на
объект недвижимого имущества
получено налогоплательщиком -
плательщиком ренты в результате
передачи имущества по
договору пожизненного содержания с
иждивением.
4. В случаях, не указанных
в пункте 3 настоящей статьи,
минимальный предельный срок владения
объектом недвижимого имущества
составляет пять лет.
5. В случае, если доходы налогоплательщика
от продажи объекта
недвижимого имущества меньше,
чем кадастровая стоимость этого
объекта по состоянию на 1 января
года, в котором осуществлена
государственная регистрация
перехода права собственности на
продаваемый объект недвижимого
имущества, умноженная на понижающий
коэффициент 0,7, в целях
налогообложения налогом доходы
налогоплательщика от продажи
указанного объекта принимаются равными
кадастровой стоимости этого объекта
по состоянию на 1 января года,
в котором осуществлена
государственная регистрация перехода права
собственности на соответствующий
объект недвижимого имущества,
умноженной на понижающий коэффициент
0,7.
В случае, если кадастровая
стоимость объекта недвижимого
имущества, указанного в
настоящем пункте, не определена по
состоянию на 1 января года, в
котором осуществлена государственная
регистрация перехода права
собственности на указанный объект,
положения настоящего пункта не
применяются.
6. Законом субъекта Российской
Федерации вплоть до нуля для
всех или отдельных категорий
налогоплательщиков и (или) объектов
недвижимого имущества может быть
уменьшен:
1) минимальный предельный срок
владения объектом недвижимого
имущества, указанный в пункте 4
настоящей статьи;
2) размер понижающего
коэффициента, указанного в пункте 5
настоящей статьи.
(Статья 217-1 введена
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г.
N 382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
Статья 218. Стандартные
налоговые вычеты
1. При определении размера
налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего
Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение следующих
стандартных налоговых вычетов (в ред.
Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013):
1) в размере 3 000 рублей за
каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие
категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с
радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС
либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших
инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц,
принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах
зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на
других работах на Чернобыльской
АЭС (в том числе временно
направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению
работ, связанных с ликвидацией
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от места
дислокации указанных лиц и
выполняемых ими работ, а также лиц
начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной
службы, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения, лиц,
эвакуированных из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенных из
зоны отселения либо выехавших в
добровольном порядке из указанных
зон, лиц, отдавших костный мозг
для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от
времени, прошедшего со дня
проведения операции по
трансплантации костного мозга и времени
развития у этих лиц в этой связи
инвалидности (в ред. Федерального
закона от 25 июля 2002 г. N
116-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3033);
лиц, принимавших в 1986-1987
годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС в пределах
зоны отчуждения Чернобыльской
АЭС или занятых в этот период на
работах, связанных с эвакуацией
населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и
в эксплуатации или на других
работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленных или
командированных);
военнослужащих, граждан, уволенных
с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных в
этот период для выполнения
работ, связанных с ликвидацией
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС, включая
взлетно-подъемный,
инженерно-технический составы гражданской
авиации, независимо от места
дислокации и выполняемых ими работ (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной
службы, в том числе граждан,
уволенных с военной службы,
проходивших в 1986-1987 годах службу в
зоне отчуждения Чернобыльской АЭС (в
ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 25 июля 2002
г. N 116-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 30, ст. 3033);
военнослужащих, граждан, уволенных
с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на
военные сборы и принимавших участие
в 1988-1990 годах в работах по
объекту "Укрытие" (в ред.
Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
ставших инвалидами,
получившими или перенесшими лучевую
болезнь и другие заболевания
вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, из числа лиц,
принимавших (в том числе временно
направленных или
командированных) в 1957-1958 годах
непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии
в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых
на работах по проведению
защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий
вдоль реки Теча в 1949-1956
годах, лиц, принимавших (в том
числе временно направленных или
