также доли (долей) в нем, доли
(ее части) в уставном капитале
общества, при выходе из состава
участников общества, при передаче
средств (имущества) участнику
общества в случае ликвидации
общества, при уменьшении
номинальной стоимости доли в уставном
капитале общества, при уступке прав
требования по договору участия
в долевом строительстве (по
договору инвестирования долевого
строительства или по другому
договору, связанному с долевым
строительством) (в ред.
Федерального закона от 8 июня 2015 г. N
146-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3373);
2) имущественный налоговый
вычет в размере выкупной стоимости
земельного участка и (или)
расположенного на нем иного объекта
недвижимого имущества, полученной
налогоплательщиком в денежной или
натуральной форме, в случае
изъятия указанного имущества для
государственных или муниципальных
нужд;
3) имущественный налоговый
вычет в размере фактически
произведенных налогоплательщиком
расходов на новое строительство
либо приобретение на территории
Российской Федерации жилых домов,
квартир, комнат или доли (долей)
в них, приобретение земельных
участков или доли (долей) в них,
предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или
доли (долей) в них, на которых
расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый
вычет в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком
расходов на погашение процентов по
целевым займам (кредитам),
фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, приобретение
земельных участков или доли
(долей) в них, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или
доли (долей) в них, на которых
расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, а также на
погашение процентов по кредитам,
полученным от банков в целях
рефинансирования (перекредитования)
кредитов на новое строительство
либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, приобретение
земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков или доли (долей)
в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля
(доли) в них.
2. Имущественный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) имущественный налоговый
вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных
налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков или доли
(долей) в указанном имуществе,
находившихся в собственности
налогоплательщика менее минимального
предельного срока владения
объектом недвижимого имущества,
установленного в соответствии со
статьей 217-1 настоящего Кодекса,
не превышающем в целом 1 000 000
рублей;
в размере доходов, полученных
налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи иного
недвижимого имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика
менее минимального предельного
срока владения объектом
недвижимого имущества, установленного в
соответствии со статьей 217-1
настоящего Кодекса, не превышающем в
целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных
налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи иного имущества
(за исключением ценных бумаг),
находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, не
превышающем в целом 250 000 рублей;
(Подпункт 1 в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
2) вместо получения
имущественного налогового вычета в
соответствии с подпунктом 1
настоящего пункта налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и
документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением
этого имущества.
При продаже доли (ее части) в
уставном капитале общества, при
выходе из состава участников
общества, при передаче средств
(имущества) участнику общества в
случае ликвидации общества, при
уменьшении номинальной стоимости
доли в уставном капитале общества,
при уступке прав требования по
договору участия в долевом
строительстве (по договору
инвестирования долевого строительства
или по другому договору,
связанному с долевым строительством)
налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически
произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных
с приобретением этого имущества
(имущественных прав) (в ред.
Федерального закона от 8 июня 2015 г.
N 146-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3373).
В состав расходов
налогоплательщика, связанных с приобретением
доли в уставном капитале
общества, могут включаться следующие
расходы (абзац введен Федеральным
законом от 8 июня 2015 г. N
146-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3373):
расходы в сумме денежных
средств и (или) стоимости иного
имущества (имущественных прав),
внесенных в качестве взноса в
уставный капитал при учреждении
общества или при увеличении его
уставного капитала (абзац введен
Федеральным законом от 8 июня 2015
г. N 146-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 24, ст. 3373; в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20);
расходы на приобретение
или увеличение доли в уставном
капитале общества (абзац введен
Федеральным законом от 8 июня 2015
г. N 146-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 24, ст. 3373).
В случае, если расходы,
связанные с приобретением доли в
уставном капитале общества,
понесены налогоплательщиком, указанным
в пункте 60 статьи 217 настоящего
Кодекса, путем передачи обществу
или третьим лицам имущества и (или)
имущественных прав, доходы от
получения которых освобождаются от
налогообложения в соответствии с
пунктом 60 статьи 217
настоящего Кодекса, в состав расходов
налогоплательщика, связанных с
приобретением доли в уставном
капитале общества, включается
сумма, равная стоимости такого
имущества и (или)
имущественных прав по данным учета
ликвидированной иностранной
организации (прекращаемой
(ликвидированной) иностранной
структуры без образования
юридического лица) на дату получения
налогоплательщиком имущества и
(или) имущественных прав от
такой иностранной организации
(структуры без образования
юридического лица), но не выше их
рыночной стоимости, определяемой
с учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса на дату получения
налогоплательщиком имущества и
(или) имущественных прав от
такой иностранной организации
(структуры без образования
юридического лица). При этом в целях
настоящего абзаца под обществом
также понимается иностранная
организация с разделенным на доли
(вклады) учредителей (участников)
уставным (складочным) капиталом
(абзац введен Федеральным законом
от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1, ст.
20).
При отсутствии документально
подтвержденных расходов на
приобретение доли в уставном
капитале общества имущественный
налоговый вычет предоставляется
в размере доходов, полученных
налогоплательщиком в результате прекращения
участия в обществе, не
превышающем в целом 250 000
рублей за налоговый период (абзац
введен Федеральным законом от 8
июня 2015 г. N 146-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3373).
При продаже части доли в
уставном капитале общества,
принадлежащей налогоплательщику,
расходы налогоплательщика на
приобретение указанной части доли
в уставном капитале учитываются
пропорционально уменьшению доли
такого налогоплательщика в уставном
капитале общества (абзац введен
Федеральным законом от 8 июня 2015
г. N 146-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015,
N 24, ст. 3373).
При получении дохода в виде
выплат участнику общества в
денежной или натуральной форме в
связи с уменьшением уставного
капитала общества расходы
налогоплательщика на приобретение доли в
уставном капитале общества
учитываются пропорционально уменьшению
уставного капитала общества (абзац
введен Федеральным законом от 8
июня 2015 г. N 146-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3373).
Если уставный капитал общества
был увеличен за счет переоценки
активов, при его уменьшении
расходы налогоплательщика на
приобретение доли в уставном
капитале учитываются в сумме выплаты
участнику общества, превышающей
сумму увеличения номинальной
стоимости его доли в результате
переоценки активов (абзац введен
Федеральным законом от 8 июня
2015 г. N 146-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 24, ст. 3373).
При продаже жилого
помещения или доли (долей) в нем,
предоставленных в собственность
взамен освобожденных жилого
помещения или доли (долей) в нем
в связи с реализацией программы
реновации жилищного фонда в городе
Москве, налогоплательщик вправе
уменьшить полученные доходы от
продажи таких жилого помещения или
доли (долей) в нем на величину
произведенных им и документально
подтвержденных расходов,
связанных с приобретением освобожденных
жилого помещения или доли (долей) в
нем и (или) жилого помещения
или доли (долей) в нем,
предоставленных в связи с реализацией
программы реновации жилищного фонда
в городе Москве (абзац введен
Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 352-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7324);
2-1) при продаже имущества
(имущественных прав) и (или)
осуществлении имущественных
прав, полученных при ликвидации
иностранной организации (прекращении
(ликвидации) иностранной
структуры без
образования юридического лица)
налогоплательщиком-акционером
(участником, пайщиком, учредителем,
контролирующим лицом иностранной
организации или контролирующим
лицом иностранной структуры без
образования юридического лица),
доходы которого в виде такого
имущества (имущественных прав)
освобождаются от налогообложения в
соответствии с пунктом 60 статьи
217 настоящего Кодекса, такой
налогоплательщик вправе уменьшить
сумму своих облагаемых налогом
доходов от продажи такого имущества
(имущественных прав), а также
доходов в виде денежных средств
(иного имущества), полученных им
либо перечисленных (переданных) по
его указанию третьим лицам
при осуществлении указанных
имущественных прав, ранее
переданных ему ликвидируемой иностранной
организацией (структурой), на
сумму, равную стоимости имущества
(имущественных прав) по данным
учета ликвидированной организации
(структуры) на дату получения
имущества (имущественных прав) от
такой организации (структуры), но не
выше рыночной стоимости такого
имущества (имущественных прав),
определяемой с учетом положений
статьи 105-3 настоящего
Кодекса на дату получения
налогоплательщиком имущества
(имущественных прав) от такой
иностранной организации (структуры).
При продаже имущества,
полученного при осуществлении
имущественных прав, ранее
переданных налогоплательщику при
ликвидации иностранной
организации (прекращении (ликвидации)
иностранной структуры без
образования юридического лица)
налогоплательщиком-акционером
(участником, пайщиком, учредителем,
контролирующим лицом иностранной
организации или контролирующим
лицом иностранной структуры без
образования юридического лица),
доходы которого в виде таких
имущественных прав освобождаются от
налогообложения в соответствии с
пунктом 60 статьи 217 настоящего
Кодекса, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых
налогом доходов от продажи
такого имущества на сумму, равную
стоимости указанных
имущественных прав по данным учета
ликвидированной организации
(структуры) на дату получения
имущественных прав от такой
организации (структуры), но не выше их
рыночной стоимости, определяемой с
учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса на дату
получения налогоплательщиком
имущественных прав от такой
иностранной организации (структуры);
(Подпункт 2-1 введен
Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N
150-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
24, ст. 3377; в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20)
2-2) при реализации
имущественных прав (в том числе долей,
паев), приобретенных у
контролируемой иностранной компании, в
случае, если доходы такой
контролируемой иностранной компании от
реализации этих имущественных
прав (в том числе долей, паев) и
расходы в виде цены их приобретения
исключаются из прибыли (убытка)
такой иностранной компании на
основании пункта 10 статьи 309-1
настоящего Кодекса,
налогоплательщиком, признаваемым контролирующим
лицом такой контролируемой
иностранной компании или являющимся
российским взаимозависимым лицом
такого контролирующего лица, сумма
фактически произведенных расходов
в виде стоимости имущественных
прав (в том числе долей, паев)
определяется исходя из меньшей из
следующих стоимостей:
документально подтвержденной
стоимости по данным учета
контролируемой иностранной
компании на дату перехода права
собственности на указанные
имущественные права (в том числе доли,
паи) от контролируемой иностранной
компании;
рыночной стоимости указанных
имущественных прав (в том числе
долей, паев) на дату перехода права
собственности от контролируемой
иностранной компании, определяемой с
учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса;
(Подпункт 2-2 введен
Федеральным законом от 15 февраля 2016 г.
N 32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
7, ст. 920)
2-3) при реализации и
(или) ином выбытии имущества
(имущественных прав), полученного
фактическим владельцем от его
номинального владельца, в случае,
если такое имущество и его
номинальный владелец указаны
в специальной декларации,
представленной в соответствии с
Федеральным законом от 8 июня 2015
года № 140-ФЗ "О
добровольном декларировании физическими лицами
активов и счетов (вкладов) в
банках и о внесении изменений в
отдельные законодательные
акты Российской Федерации",
налогоплательщиком-декларантом
сумма фактически произведенных
расходов в виде стоимости
имущества (имущественных прав)
определяется исходя из меньшей из
следующих стоимостей:
документально подтвержденной
стоимости указанного имущества
(имущественных прав) по данным
учета передающей стороны на дату
передачи указанного имущества
(имущественных прав);
рыночной стоимости указанного
имущества (имущественных прав)
на дату передачи указанного
имущества (имущественных прав),
определяемой с учетом положений
статьи 105-3 настоящего Кодекса;
(Подпункт 2-3 введен
Федеральным законом от 19 февраля 2018 г.
N 34-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N
9, ст. 1291)
3) при реализации имущества,
находящегося в общей долевой либо
общей совместной
собственности, соответствующий размер
имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами
этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности
между ними (в случае реализации
имущества, находящегося в общей
совместной собственности);
4) если иное не
предусмотрено подпунктом 2-1 или 2-2
настоящего пункта, положения
подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи
не применяются в отношении доходов,
полученных (в ред. Федерального
закона от 15 февраля 2016 г. N
32-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 7, ст.
920):
от продажи недвижимого
имущества и (или) транспортных средств,
которые использовались в
предпринимательской деятельности;
от реализации ценных бумаг;
5) при реализации имущества,
полученного налогоплательщиком-
жертвователем в случае
расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены
пожертвования или в ином случае,
если возврат имущества, переданного
на пополнение целевого капитала
некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования и
(или) Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих
организаций", расходами
налогоплательщика-жертвователя
признаются документально
подтвержденные расходы на
приобретение, хранение или содержание
такого имущества, понесенные
налогоплательщиком-жертвователем на
дату передачи такого имущества
некоммерческой организации -
собственнику целевого капитала на
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации. Срок
нахождения в собственности
недвижимого имущества, полученного
налогоплательщиком-жертвователем
в случае расформирования
целевого капитала некоммерческой
организации, отмены пожертвования
или в ином случае, если возврат
такого имущества, переданного на
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования и
(или) Федеральным законом от 30
декабря 2006 года N 275-ФЗ
"О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций",
определяется с учетом срока нахождения
такого имущества в собственности
налогоплательщика-жертвователя до
даты передачи такого имущества на
пополнение целевого капитала
некоммерческой организации в
порядке, установленном Федеральным
законом от 30 декабря 2006 года N
275-ФЗ "О порядке формирования и
использования целевого капитала
некоммерческих организаций".
3. Имущественный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом 3
пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) имущественный налоговый
вычет предоставляется в размере
фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
одного или нескольких объектов
имущества, указанного в подпункте 3
пункта 1 настоящей статьи, не
превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если
налогоплательщик воспользовался правом на
получение имущественного налогового
вычета в размере менее его
предельной суммы, установленной
настоящим подпунктом, остаток
имущественного налогового вычета до
полного его использования может
быть учтен при получении
имущественного налогового вычета в
дальнейшем на новое строительство
либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, приобретение
земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков или доли (долей)
в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля
(доли) в них.
При этом предельный размер
имущественного налогового вычета
равен размеру, действовавшему в
налоговом периоде, в котором у
налогоплательщика впервые
возникло право на получение
имущественного налогового вычета,
в результате предоставления
которого образовался остаток,
переносимый на последующие налоговые
периоды;
2) при приобретении земельных
участков или доли (долей) в них,
предоставленных для
индивидуального жилищного строительства,
имущественный налоговый вычет
предоставляется после получения
налогоплательщиком свидетельства о
праве собственности на жилой
дом;
3) в фактические расходы
на новое строительство либо
приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома или
доли (долей) в нем могут включаться
следующие расходы:
расходы на разработку проектной
и сметной документации;
расходы на приобретение
строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого
дома или доли (долей) в нем, в
том числе не оконченного
строительством;
расходы, связанные с работами
или услугами по строительству
(достройке жилого дома или доли
(долей) в нем, не оконченного
строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям
электро-, водо- и газоснабжения
и канализации или создание
автономных источников электро-, водо- и
газоснабжения и канализации;
4) в фактические расходы на
приобретение квартиры, комнаты или
доли (долей) в них могут включаться
следующие расходы:
расходы на приобретение
квартиры, комнаты или доли (долей) в
них либо прав на квартиру,
комнату или доли (долей) в них в
строящемся доме;
расходы на приобретение
отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с
отделкой квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, а также
расходы на разработку проектной и
сметной документации на проведение
отделочных работ;
5) принятие к вычету
расходов на достройку и отделку
приобретенного жилого дома или доли
(долей) в них либо отделку
приобретенной квартиры, комнаты или
доли (долей) в них возможно в
том случае, если договор, на
основании которого осуществлено такое
приобретение, предусматривает
приобретение не завершенных
строительством жилого дома,
квартиры, комнаты (прав на квартиру,
комнату) без отделки или доли
(долей) в них;
6) для подтверждения права на
имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет в
налоговый орган:
договор о приобретении жилого
дома или доли (долей) в нем,
документы, подтверждающие право
собственности налогоплательщика на
жилой дом или долю (доли) в
нем, - при строительстве или
приобретении жилого дома или доли
(долей) в нем;
договор о приобретении
квартиры, комнаты или доли (долей) в
них и документы,
подтверждающие право собственности
налогоплательщика на квартиру,
комнату или долю (доли) в них, - при
приобретении квартиры, комнаты
или доли (долей) в них в
собственность;
договор участия в долевом
строительстве и передаточный акт или
иной документ о передаче
объекта долевого строительства
застройщиком и принятие его
участником долевого строительства,
подписанный сторонами, - при
приобретении прав на объект долевого
строительства (квартиру или комнату
в строящемся доме);
документы,
подтверждающие право собственности
налогоплательщика на земельный
участок или долю (доли) в нем, и
документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю
(доли) в нем, - при приобретении
земельных участков или доли
(долей) в них, предоставленных
для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков,
на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля
(доли) в них;
свидетельство о рождении
ребенка - при приобретении родителями
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков или доли (долей) в
них, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или
доли (долей) в них, на которых
расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, в
собственность своих детей в возрасте до 18
лет;
решение органа опеки и
попечительства об установлении опеки
или попечительства - при
приобретении опекунами (попечителями)
жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, земельных
участков или доли (долей)
в них, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или
доли (долей) в них, на которых
расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, в
собственность своих подопечных в возрасте
до 18 лет;
документы, подтверждающие
произведенные налогоплательщиком
расходы (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со
счета покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических
лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и
другие документы);
7) имущественный
налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на
основании документов, подтверждающих
возникновение права на указанный
вычет, платежных документов,
оформленных в установленном порядке
и подтверждающих произведенные
налогоплательщиком расходы
(квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических лиц
с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие
документы).
4. Имущественный налоговый
вычет, предусмотренный подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи,
предоставляется в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком
расходов по уплате процентов в
соответствии с договором займа
(кредита), но не более 3 000 000
рублей при наличии документов,
подтверждающих право на получение
имущественного налогового вычета,
указанных в пункте 3 настоящей
статьи, договора займа
(кредита), а также документов,
подтверждающих факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком в
погашение процентов.
5. Имущественные налоговые
вычеты, предусмотренные подпунктами
3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи, не предоставляются в части
расходов налогоплательщика на новое
строительство либо приобретение
на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, покрываемых
за счет средств работодателей
или иных лиц, средств
материнского (семейного) капитала,
направляемых на обеспечение
реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей,
имеющих детей, за счет выплат,
предоставленных из средств бюджетов
бюджетной системы Российской
Федерации, а также в случаях,
если сделка купли-продажи жилого
дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них совершается между
физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии со
статьей 105-1 настоящего Кодекса.
6. Право на получение
имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, имеют
налогоплательщики, являющиеся
родителями (усыновителями, приемными
родителями, опекунами, попечителями)
и осуществляющие новое
строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации
за счет собственных средств жилого
дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, приобретение
земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков или доли (долей)
в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля
(доли) в них, в собственность
своих детей в возрасте до 18 лет
(подопечных в возрасте до 18 лет).
Размер имущественных налоговых
вычетов в указанном в настоящем
пункте случае определяется
исходя из фактически произведенных
расходов с учетом ограничений,
установленных пунктом 3 настоящей
статьи.
7. Имущественные налоговые
вычеты предоставляются при подаче
налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода, если
иное не предусмотрено настоящей
статьей.
8. Имущественные налоговые
вычеты, предусмотренные подпунктами
3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи, могут быть предоставлены
налогоплательщику до окончания
налогового периода при его обращении
с письменным заявлением к
работодателю (далее в настоящем пункте -
налоговый агент) при условии
подтверждения права налогоплательщика
на имущественные налоговые вычеты
налоговым органом по форме,
утверждаемой федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
Имущественный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 4
пункта 1 настоящей статьи,
может быть предоставлен только в
отношении одного объекта недвижимого
имущества.
Налогоплательщик имеет право
на получение имущественных
налоговых вычетов у одного или
нескольких налоговых агентов по
своему выбору. В случае, если,
получив имущественный налоговый
вычет у одного налогового агента,
налогоплательщик обращается за
получением имущественного налогового
вычета к другому налоговому
агенту, указанный имущественный
налоговый вычет предоставляется в
порядке, предусмотренном пунктом 7
настоящей статьи и настоящим
пунктом. Налоговый агент
обязан предоставить имущественные
налоговые вычеты при получении от
налогоплательщика подтверждения
права на имущественные налоговые
вычеты, выданного налоговым
органом, с указанием суммы
имущественного налогового вычета,
который налогоплательщик вправе
получить у каждого налогового
агента, указанного в подтверждении.
Право на получение
налогоплательщиком имущественных налоговых
вычетов у налоговых агентов в
соответствии с настоящим пунктом
должно быть подтверждено налоговым
органом в срок, не превышающий
30 календарных дней со дня подачи
заявления налогоплательщика и
документов, подтверждающих право
на получение имущественных
налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи.
В случае, если по итогам
налогового периода сумма дохода
налогоплательщика, полученного у
всех налоговых агентов, оказалась
меньше суммы имущественных
налоговых вычетов, определенной в
соответствии с пунктами 3 и 4
настоящей статьи, налогоплательщик
имеет право на получение
имущественных налоговых вычетов в порядке,
предусмотренном пунктом 7 настоящей
статьи.
В случае, если после
представления налогоплательщиком в
установленном порядке заявления
налоговому агенту о получении
имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, налоговый
агент удержал налог без учета
имущественных налоговых вычетов,
сумма излишне удержанного после
получения заявления налога подлежит
возврату налогоплательщику в
порядке, установленном статьей 231
настоящего Кодекса.
9. Если в налоговом периоде
имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами 3 и
(или) 4 пункта 1 настоящей статьи,
не могут быть использованы
полностью, их остаток может быть
перенесен на последующие
налоговые периоды до полного их
использования, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
10. У налогоплательщиков,
получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, имущественные налоговые
вычеты, предусмотренные
подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи, могут быть перенесены на
предшествующие налоговые периоды,
но не более трех,
непосредственно предшествующих налоговому
периоду, в котором образовался
переносимый остаток имущественных
налоговых вычетов.
11. Повторное
предоставление налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, не
допускается.
(Статья 220 в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N
212-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4045)
Статья 220-1. Налоговые вычеты
при переносе на будущие
периоды убытков
от операций с ценными бумагами
и операций с
производными финансовыми
инструментами
(наименование в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4175)
1. При определении размера
налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего
Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение налоговых
вычетов при переносе на будущие
периоды убытков от операций с
ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг,
и с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
Перенос на будущие периоды
убытков от операций с ценными
бумагами и операций с
производными финансовыми инструментами
осуществляется в соответствии с
пунктом 16 статьи 214-1 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 28 декабря 2010 г. N 395-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 7;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
2. Налоговые вычеты при
переносе на будущие периоды убытков от
операций с ценными бумагами и
операций с производными финансовыми
инструментами предоставляются (в
ред. Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4175):
1) в размере сумм убытков,
полученных от операций с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Указанный налоговый вычет
предоставляется в размере сумм убытков,
фактически полученных
налогоплательщиком от операций с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, в
предыдущих налоговых периодах в
пределах размера налоговой базы по
таким операциям;
2) в размере сумм
убытков, полученных от операций с
производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке. Указанный
налоговый вычет предоставляется в
размере сумм убытков, фактически
полученных налогоплательщиком от
операций с производными финансовыми
инструментами, обращающимися на
организованном рынке, в предыдущих
налоговых периодах в пределах
размера налоговой базы по таким
операциям (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4175).
3. Размер налоговых
вычетов, предусмотренных настоящей
статьей, определяется исходя
из сумм убытков, полученных
налогоплательщиком в предыдущих
налоговых периодах (в течение 10
лет считая с налогового
периода, за который производится
определение налоговой базы). При
этом при определении размера
налогового вычета в налоговом
периоде, за который производится
определение налоговой базы,
суммы убытков, полученных
налогоплательщиком в течение более
чем одного налогового периода,
учитываются в той очередности, в
которой понесены соответствующие
убытки.
Размер предусмотренных
настоящей статьей налоговых вычетов,
исчисленный в текущем налоговом
периоде, не может превышать
величину налоговой базы,
определенную по соответствующим операциям
в этом налоговом периоде. При этом
суммы убытков налогоплательщика,
не учтенные при определении размера
налогового вычета, могут быть
учтены при определении размера
налогового вычета в следующих
налоговых периодах с учетом
положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на
налоговые вычеты при переносе на
будущие периоды убытков от операций
с ценными бумагами и операций с
производными финансовыми
инструментами налогоплательщик
представляет документы,
подтверждающие объем понесенного убытка в
течение всего срока, когда он
уменьшает налоговую базу текущего
налогового периода на суммы
ранее полученных убытков (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 242-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).
5. Налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при
представлении налоговой декларации в
налоговые органы по окончании
налогового периода (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198).
6. Положения настоящей статьи
не применяются к отрицательному
финансовому результату
(убытку), полученному по операциям,
учитываемым на индивидуальном
инвестиционном счете (пункт 6 введен
Федеральным законом от 28 ноября
2015 г. N 327-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6693).
(Статья 220-1 введена
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г.
N 281-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5731)
Статья 220-2. Налоговые вычеты
при переносе на будущие
периоды убытков
от участия в инвестиционном
товариществе
1. При определении налоговой
базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 настоящего Кодекса
налогоплательщик имеет право на
получение налоговых вычетов при
переносе на будущие периоды убытков
от участия в инвестиционном
товариществе.
Перенос на будущие периоды
убытков от участия в инвестиционном
товариществе осуществляется в
соответствии с пунктом 10 статьи
214-5 настоящего Кодекса.
2. Налоговые вычеты при
переносе на будущие периоды убытков от
участия в инвестиционном
товариществе предоставляются:
в размере сумм убытков,
полученных от операций инвестиционных
товариществ, в которых
участвует налогоплательщик, с ценными
бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг;
в размере сумм убытков,
полученных от операций инвестиционных
товариществ, в которых участвует
налогоплательщик, с ценными
бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг;
в размере сумм убытков,
полученных от операций инвестиционных
товариществ, в которых участвует
налогоплательщик, с производными
финансовыми инструментами, не
обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4175);
в размере сумм убытков,
полученных от операций инвестиционных
товариществ, в которых участвует
налогоплательщик, с долями участия
в уставном капитале организаций;
в размере сумм убытков,
полученных от прочих операций
инвестиционных товариществ, в
которых участвует налогоплательщик.
Указанные налоговые вычеты
предоставляются в размере сумм
убытков, фактически
полученных налогоплательщиком от
соответствующих операций
инвестиционного товарищества, в предыдущих
налоговых периодах в пределах
величины налоговой базы по таким
операциям.
3. Размер налоговых
вычетов, предусмотренных настоящей
статьей, определяется исходя
из сумм убытков, полученных
налогоплательщиком в предыдущих
налоговых периодах (в течение
десяти лет считая с налогового
периода, за который производится
определение налоговой базы). При
этом при определении размера
налогового вычета в налоговом
периоде, за который производится
определение налоговой базы,
суммы убытков, полученных
налогоплательщиком в течение более
чем одного налогового периода,
учитываются в той очередности, в
которой понесены соответствующие
убытки.
Размер предусмотренных
настоящей статьей налоговых вычетов,
исчисленный в текущем налоговом
периоде, не может превышать
величину налоговой базы,
определенную по соответствующим операциям
в этом налоговом периоде. При этом
суммы убытков налогоплательщика,
не учтенные при определении размера
налогового вычета, могут быть
учтены при определении размера
налогового вычета в следующих
налоговых периодах с учетом
положений настоящей статьи.
4. Для подтверждения права на
налоговые вычеты при переносе на
будущие периоды убытков от участия
в инвестиционном товариществе
налогоплательщик представляет
документы, подтверждающие объем
понесенного убытка в течение
всего срока, когда он уменьшает
налоговую базу текущего
налогового периода на суммы ранее
полученных убытков.
5. Налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при
представлении налоговой декларации в
налоговые органы по окончании
налогового периода.
(Статья 220-2 введена
Федеральным законом от 28 ноября 2011 г.
N 336-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7014)
Статья 221. Профессиональные
налоговые вычеты
При исчислении налоговой
базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 настоящего Кодекса право
на получение профессиональных
налоговых вычетов имеют следующие
категории налогоплательщиков (в
ред. Федерального закона от 24 июля
2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013):
1) налогоплательщики,
указанные в пункте 1 статьи 227
настоящего Кодекса, - в сумме
фактически произведенных ими и
документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с
извлечением доходов.
При этом состав указанных
расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком
самостоятельно в порядке,
аналогичном порядку определения
расходов для целей налогообложения,
установленному главой "Налог
на прибыль организаций" (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 2 ноября
2004 г. N 127-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 45, ст. 4377;
Федерального закона от 28
декабря 2010 г. N 395-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 1, ст. 7).
Суммы налога на имущество
физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в
настоящем подпункте, принимаются
к вычету в том случае, если это
имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии
со статьями главы "Налог на
имущество физических лиц" (за
исключением жилых домов, квартир, дач
и гаражей), непосредственно
используется для осуществления
предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не
в состоянии документально
подтвердить свои расходы,
связанные с деятельностью в качестве
индивидуальных предпринимателей,
профессиональный налоговый вычет
производится в размере 20 процентов
общей суммы доходов, полученной
индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской
деятельности. Настоящее положение
не применяется в отношении
физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики,
получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам
гражданско-правового характера, - в
сумме фактически произведенных ими
и документально подтвержденных
расходов, непосредственно
связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг);
3) налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание,
исполнение или иное использование
произведений науки, литературы,
искусства, за создание иных
результатов интеллектуальной
деятельности, вознаграждения
патентообладателям изобретений,
полезных моделей, промышленных
образцов, в сумме фактически
произведенных и документально
подтвержденных расходов (в ред.
Федерального закона от 23 ноября
2015 г. N 322-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2015, N 48, ст. 6688).
Если эти расходы не могут быть
подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих
размерах:
------------------------------------------------------+------------
| Нормативы
| затрат
|(в процентах
| к сумме
|начисленного
| дохода)
------------------------------------------------------+------------
1 | 2
------------------------------------------------------+------------
Создание литературных произведений,
в том числе для 20
театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических
произведений, 30
фоторабот для печати, произведений
архитектуры и
дизайна
Создание произведений
скульптуры, 40
монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и
оформительского искусства,
станковой живописи, театрально- и
кинодекорационного
искусства и графики, выполненных в
различной технике
Создание аудиовизуальных
произведений (видео-, теле- 30
и кинофильмов)
Создание музыкальных
произведений: 40
музыкально-сценических произведений
(опер, балетов,
музыкальных комедий), симфонических,
хоровых,
камерных произведений, произведений
для духового
оркестра, оригинальной музыки для
кино-, теле- и
видеофильмов и театральных
постановок
других музыкальных произведений, в
том числе 25
подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и
искусства 20
Создание научных трудов и
разработок 20
Изобретения, полезные модели и
создание 30
промышленных образцов (к сумме
дохода,
полученного за первые два года
использования)
(в ред. Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 367-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48, ст.
6648; Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 322-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6688)
В целях настоящей статьи
к расходам налогоплательщика
относятся также суммы налогов,
предусмотренных законодательством о
налогах и сборах для видов
деятельности, указанных в настоящей
статье (за исключением налога
на доходы физических лиц),
начисленные либо уплаченные им за
налоговый период в установленном
законодательством о налогах и
сборах порядке, а также суммы
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, страховых
взносов на обязательное медицинское
страхование, начисленные либо
уплаченные им за соответствующий
период в установленном настоящим
Кодексом порядке (в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2010 г.
N 395-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
1, ст. 7; Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
При определении налоговой
базы расходы, подтвержденные
документально, не могут
учитываться одновременно с расходами в
пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные
в настоящей статье, реализуют
право на получение профессиональных
налоговых вычетов путем подачи
письменного заявления налоговому
агенту.
При отсутствии налогового
агента профессиональные налоговые
вычеты предоставляются
налогоплательщикам, указанным в настоящей
статье, при подаче налоговой
декларации по окончании налогового
периода.
К указанным расходам
налогоплательщика относится также
государственная пошлина,
которая уплачена в связи с его
профессиональной деятельностью.
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 27 декабря 2009 г. N
368-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
52, ст. 6444)
Статья 222. Полномочия
законодательных (представительных)
органов субъектов
Российской Федерации по
установлению социальных
и имущественных вычетов
В пределах размеров
социальных налоговых вычетов,
установленных статьей 219
настоящего Кодекса, и имущественных
налоговых вычетов, установленных
статьей 220 настоящего Кодекса,
законодательные (представительные)
органы субъектов Российской
Федерации могут устанавливать иные
размеры вычетов с учетом своих
региональных особенностей.
Статья 223. Дата фактического
получения дохода
1. В целях настоящей
главы, если иное не предусмотрено
пунктами 2 - 5 настоящей статьи,
дата фактического получения дохода
определяется как день (в ред.
Федерального закона от 5 апреля 2010
г. N 41-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010,
N 15, ст. 1737; Федерального
закона от 7 марта 2011 г. N 23-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 11, ст.
1492; Федерального закона от 29
декабря 2014 г. N 465-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 18):
1) выплаты дохода, в том числе
перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по
его поручению на счета третьих
лиц - при получении доходов в
денежной форме;
2) передачи доходов в
натуральной форме - при получении
доходов в натуральной форме;
3) приобретения товаров
(работ, услуг), приобретения ценных
