эксплуатации объектов, на
переселение и выплату компенсаций за снос
жилья в процессе разработки месторождений.
К этим расходам также
относятся расходы, предусмотренные
договорами (соглашениями) с
органами государственной власти
субъектов Российской Федерации, с
органами местного самоуправления
и (или) родовыми, семейными
общинами коренных малочисленных
народов, заключенными такими
налогоплательщиками (в ред.
Федерального закона от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312; Федерального закона от 18
декабря 2006 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 52, ст.
5498; Федерального закона от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
2. Расходы на освоение
природных ресурсов, осуществленные
после введения в действие настоящей
главы, подлежат включению в
состав прочих расходов в
соответствии с настоящей главой, если
источником их финансирования не
являются средства бюджета и (или)
средства государственных
внебюджетных фондов.
Расходы на освоение природных
ресурсов, указанные в пункте 1
настоящей статьи, учитываются в
порядке, предусмотренном статьей
325 настоящего Кодекса. При
осуществлении расходов на освоение
природных ресурсов, относящихся
к нескольким участкам недр,
указанные расходы учитываются
отдельно по каждому участку недр в
доле, определяемой налогоплательщиком
в соответствии с принятой им
учетной политикой для целей
налогообложения. Указанные расходы
признаются для целей
налогообложения с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором
завершены данные работы (этапы
работ), и включаются в состав
прочих расходов, если иное не
установлено пунктом 7 настоящей
статьи, в следующем порядке (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038):
расходы, предусмотренные
абзацем третьим пункта 1 настоящей
статьи, а также расходы на
проведение работ по зарезке боковых
стволов эксплуатационных скважин
включаются в состав расходов
равномерно в течение 12 месяцев
(абзац введен Федеральным законом
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в
ред. Федерального закона от 23
июля 2013 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046);
расходы, предусмотренные в
абзацах четвертом и пятом пункта 1
настоящей статьи, включаются в
состав расходов равномерно в течение
двух лет, но не более срока
эксплуатации (абзац введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31,
ст. 4198).
3. (Пункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
4. Порядок признания расходов
на освоение природных ресурсов
для целей налогообложения,
предусмотренный настоящей статьей,
применяется также к расходам на
строительство (бурение) разведочной
скважины на месторождениях
углеводородного сырья, которая оказалась
непродуктивной, проведение
комплекса геологических работ и
испытаний с использованием этой
скважины, а также на последующую
ликвидацию такой скважины.
Такой порядок применяется
налогоплательщиком независимо от
продолжения или прекращения
дальнейших работ на
соответствующем участке недр после ликвидации
непродуктивной скважины при условии
раздельного учета расходов по
этой скважине. Расходы по
непродуктивной скважине признаются для
целей налогообложения равномерно в
течение 12 месяцев с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем,
в котором эта скважина была
ликвидирована в установленном
порядке как выполнившая свое
назначение, если иное не
установлено пунктом 7 настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 30 сентября
2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
Решение о признании
соответствующей скважины непродуктивной
принимается налогоплательщиком один
раз и в дальнейшем изменению не
подлежит. При этом налогоплательщик
уведомляет налоговый орган по
месту своего учета о решении,
принятом в отношении каждой скважины,
не позднее установленного
настоящей главой предельного срока
представления налоговой декларации
за отчетный (налоговый) период,
в котором он фактически включил
расходы (часть таких расходов) по
скважине в состав прочих расходов.
5. (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
6. Расходы на приобретение
работ (услуг), геологической и иной
информации у третьих лиц, а также
расходы на самостоятельное
проведение работ по освоению
природных ресурсов принимаются для
целей налогообложения в
сумме фактических затрат (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198).
7. Расходы на освоение
природных ресурсов, понесенные
налогоплательщиком, указанным в
подпункте 1 пункта 1 статьи 275-2
настоящего Кодекса, на участке недр
при осуществлении деятельности,
связанной с поиском, оценкой и
(или) разведкой нового морского
месторождения углеводородного
сырья, признаются для целей
налогообложения с 1-го числа
месяца, в котором налогоплательщиком
принято решение об отнесении
всей суммы указанных расходов либо
любой ее части к расходам по
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья,
расположенном в границах соответствующего
участка недр (в ред. Федерального
закона от 28 декабря 2016 г. N
463-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1,
ст. 4).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 28
декабря 2016 г. N 463-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 4)
Если на участке недр выделено
более одного нового морского
месторождения углеводородного
сырья, налогоплательщик вправе по
своему выбору отнести указанные
расходы либо любую их часть к
деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья, осуществляемой на
любом новом морском месторождении
углеводородного сырья, выделенном
на этом участке недр.
В целях настоящего Кодекса
новое морское месторождение
углеводородного сырья признается
выделенным на участке недр с даты
первого согласования в установленном
порядке технологической схемы
разработки соответствующего
месторождения (абзац введен Федеральным
законом от 28 декабря 2016 г. N
463-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 1, ст.
4).
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
8. В случае, если
налогоплательщиком принято решение о
прекращении работ на участке
недр в связи с экономической
нецелесообразностью, геологической
бесперспективностью или по иным
причинам, налогоплательщик вправе
отнести всю сумму понесенных
расходов на освоение природных
ресурсов либо любую их часть к
расходам по деятельности, связанной
с добычей углеводородного сырья
на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
осуществляемой на этом участке недр.
Налогоплательщик вправе отнести
часть или всю сумму понесенных
расходов на освоение природных
ресурсов к расходам по деятельности,
связанной с добычей углеводородного
сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
осуществляемой на ином участке
(иных участках) недр (в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2016
г. N 463-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 1, ст. 4).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 28
декабря 2016 г. N 463-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 1, ст. 4)
Налогоплательщики, указанные в
подпункте 1 пункта 1 статьи
275-2 настоящего Кодекса, ежегодно
не позднее установленного
настоящей главой предельного
срока для представления налоговой
декларации за налоговый период
информируют налоговый орган по месту
нахождения (по месту
учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков) по форме,
утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов:
о сумме понесенных в истекшем
налоговом периоде расходов на
освоение природных ресурсов по
каждому участку недр, на котором
осуществляется (осуществлялась в
истекшем налоговом периоде)
деятельность, связанная с добычей
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья;
о новых морских
месторождениях углеводородного сырья,
выделенных в истекшем налоговом
периоде на участках недр, на
которых осуществляется
(осуществлялась в истекшем налоговом
периоде) деятельность, связанная с
добычей углеводородного сырья на
новом морском месторождении углеводородного
сырья;
о каждом принятом в истекшем
налоговом периоде решении об
отнесении расходов на освоение
природных ресурсов к деятельности,
связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
по каждому новому
месторождению углеводородного
сырья (с указанием сумм таких
расходов);
о принятых в истекшем налоговом
периоде решениях о прекращении
работ на указанном участке
недр в связи с экономической
нецелесообразностью, геологической
бесперспективностью или по иным
причинам.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
9. Расходы налогоплательщика,
осуществляющего в соответствии с
полученными в установленном
порядке лицензиями на пользование
недрами деятельность по
геологическому изучению, включающему поиски
и оценку новых морских
месторождений углеводородного сырья, на
поиски и оценку таких
месторождений углеводородного сырья
признаются для целей
налогообложения в порядке, установленном
настоящей статьей, в размере
фактических затрат с применением
коэффициента 1,5 (пункт 9 введен
Федеральным законом от 28 декабря
2016 г. N 463-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 1, ст. 4).
(Статья 261 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 262. Расходы на научные
исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки
1. В целях настоящей главы
расходами на научные исследования и
(или) опытно-конструкторские
разработки признаются расходы,
относящиеся к созданию новой или
усовершенствованию производимой
продукции (товаров, работ,
услуг), к созданию новых или
усовершенствованию применяемых
технологий, методов организации
производства и управления.
2. К расходам на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки
относятся:
1) суммы амортизации по
основным средствам и нематериальным
активам (за исключением зданий и
сооружений), используемым для
выполнения научных исследований
и (или) опытно-конструкторских
разработок, начисленные в
соответствии с настоящей главой за
период, определяемый как количество
полных календарных месяцев, в
течение которых указанные основные
средства и нематериальные активы
использовались исключительно для
выполнения научных исследований и
(или) опытно-конструкторских
разработок;
2) расходы на оплату
труда работников, участвующих в
выполнении научных исследований
и (или) опытно-конструкторских
разработок, предусмотренные пунктами
1 - 3 и 21 части второй статьи
255 настоящего Кодекса, за
период выполнения этими работниками
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок, а
также суммы страховых
взносов, начисленные в установленном
настоящим Кодексом порядке на
указанные расходы на оплату труда (в
ред. Федерального закона от 18
июля 2017 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4446);
3) материальные расходы,
предусмотренные подпунктами 1-3 и 5
пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса,
непосредственно связанные с
выполнением научных исследований
и (или) опытно-конструкторских
разработок;
3-1) расходы на
приобретение исключительных прав на
изобретения, полезные модели или
промышленные образцы по договору
об отчуждении либо прав
использования указанных результатов
интеллектуальной деятельности по
лицензионному договору в случае
использования указанных прав
исключительно в научных исследованиях
и (или) опытно-конструкторских
разработках (подпункт 3-1 введен
Федеральным законом от 18 июля
2017 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4446,
положения подпункта
применяются по 31 декабря 2020 года
включительно);
4) другие расходы,
непосредственно связанные с выполнением
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок, в
сумме не более 75 процентов суммы
расходов, указанных в подпункте 2
настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 18 июля 2017 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
30, ст. 4446);
5) стоимость работ по
договорам на выполнение
научно-исследовательских
работ, договорам на выполнение
опытно-конструкторских и
технологических работ - для
налогоплательщика, выступающего
в качестве заказчика научных
исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок;
6) отчисления на
формирование фондов поддержки научной,
научно-технической и
инновационной деятельности, созданных в
соответствии с Федеральным
законом "О науке и государственной
научно-технической политике", в
сумме не более 1,5 процента доходов
от реализации, определяемых в
соответствии со статьей 249
настоящего Кодекса.
3. Если работники, указанные в
подпункте 2 пункта 2 настоящей
статьи, в период выполнения
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок
привлекались для осуществления
иной деятельности
налогоплательщика, не связанной с выполнением
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок,
расходами на научные исследования
и (или) опытно-конструкторские
разработки признаются
соответствующие суммы расходов на оплату
труда указанных работников
пропорционально времени, в течение
которого эти работники
привлекались для выполнения научных
исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок.
4. Расходы налогоплательщика
на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки,
предусмотренные подпунктами 1-5
пункта 2 настоящей статьи,
признаются для целей налогообложения
независимо от результата
соответствующих научных исследований и
(или) опытно-конструкторских
разработок в порядке, предусмотренном
настоящей статьей, после
завершения этих исследований или
разработок (отдельных этапов
работ) и (или) подписания сторонами
акта сдачи-приемки.
Налогоплательщик вправе
включать расходы на научные
исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки в состав
прочих расходов в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором
завершены такие исследования или
разработки (отдельные этапы
работ), если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
5. Налогоплательщик вправе
включать расходы, непосредственно
связанные с выполнением
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских
разработок (за исключением расходов,
предусмотренных подпунктами 1 -
3-1, 5 и 6 пункта 2 настоящей
статьи), в части, превышающей
75 процентов суммы расходов,
указанных в подпункте 2 пункта 2
настоящей статьи, в состав прочих
расходов в отчетном (налоговом)
периоде, в котором завершены такие
исследования или разработки
(отдельные этапы работ) (в ред.
Федерального закона от 18 июля
2017 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4446).
6. Расходы налогоплательщика на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки,
предусмотренные подпунктом 6
пункта 2 настоящей статьи,
признаются для целей налогообложения в
том отчетном (налоговом)
периоде, в котором были произведены
соответствующие расходы.
7. Налогоплательщик,
осуществляющий расходы на научные
исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки по перечню
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок,
установленному Правительством
Российской Федерации, вправе включать
указанные расходы в состав
прочих расходов того отчетного
(налогового) периода, в котором
завершены такие исследования или
разработки (отдельные этапы работ),
или в первоначальную стоимость
амортизируемых нематериальных
активов, указанных в пункте 9
настоящей статьи, в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом, в
размере фактических затрат с
применением коэффициента 1,5 (в ред.
Федерального закона от 18 июля
2017 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 30, ст. 4446).
Для целей настоящего
пункта к фактическим затратам
налогоплательщика на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские
разработки относятся затраты,
предусмотренные подпунктами 1 - 5
пункта 2 настоящей статьи.
8. Налогоплательщик,
использующий право, предусмотренное
пунктом 7 настоящей статьи,
представляет в налоговый орган по месту
нахождения организации отчет о
выполненных научных исследованиях и
(или) опытно-конструкторских
разработках (отдельных этапах работ)
(далее - отчет), если иное не предусмотрено
настоящим пунктом,
расходы на которые признаются в
размере фактических затрат с
применением коэффициента 1,5.
Отчет представляется в
налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией по итогам
налогового периода, в котором
завершены научные исследования и
(или) опытно-конструкторские
разработки (отдельные этапы работ).
Отчет представляется
налогоплательщиком в отношении каждого
научного исследования и
опытно-конструкторской разработки
(отдельного этапа работы) и должен
соответствовать установленным
национальным стандартом общим
требованиям к структуре и правилам
оформления научных и технических
отчетов.
Налогоплательщик в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса, отнесенный к категории
крупнейших, представляет отчет
в налоговый орган по месту
учета в качестве крупнейшего
налогоплательщика.
Налоговый орган вправе
назначить экспертизу отчета в целях
проверки соответствия выполненных
научных исследований и (или)
опытно-конструкторских разработок
перечню научных исследований и
(или) опытно-конструкторских
разработок, утвержденному
Правительством Российской
Федерации, в порядке, установленном
статьей 95 настоящего Кодекса.
Указанная экспертиза может быть
проведена государственными
академиями наук, федеральными и
национальными исследовательскими
университетами, государственными
научными центрами, национальными
исследовательскими центрами.
Налогоплательщик вправе не
представлять в налоговый орган
отчет в случае, если он размещен
в определенной Правительством
Российской Федерации
государственной информационной системе. При
этом при представлении налоговой
декларации налогоплательщик обязан
представить в налоговый орган
сведения, подтверждающие размещение
отчета и идентифицирующие отчет в
соответствующей государственной
информационной системе в формате и
по форме, которые утверждены
федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов
и сборов.
В случае непредставления
отчета о выполненных научных
исследованиях и (или)
опытно-конструкторских разработках (отдельных
этапах работ), либо его отсутствия
в определенной Правительством
Российской Федерации государственной
информационной системе, либо
отсутствия сведений,
подтверждающих размещение отчета и
идентифицирующих отчет в
соответствующей государственной
информационной системе, суммы
расходов на выполнение данных
исследований и (или)
разработок (отдельных этапов работ)
учитываются в составе прочих
расходов в размере фактических
затрат.
(Пункт 8 в ред. Федерального
закона от 18 июля 2017 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
30, ст. 4446)
9. Если в результате
произведенных расходов на научные
исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки
налогоплательщик получает
исключительные права на результаты
интеллектуальной деятельности,
указанные в пункте 3 статьи 257
настоящего Кодекса, данные
права признаются нематериальными
активами, которые подлежат
амортизации в порядке, установленном
настоящей главой, либо по
выбору налогоплательщика указанные
расходы учитываются в составе
прочих расходов, связанных с
производством и реализацией, в
течение двух лет. Избранный
налогоплательщиком порядок учета
указанных расходов отражается в
учетной политике для целей налогообложения.
При этом суммы расходов
на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки,
ранее включенные в состав
прочих расходов в соответствии с
настоящей главой, восстановлению
и включению в первоначальную
стоимость нематериального актива не
подлежат.
В случае реализации
налогоплательщиком нематериального актива,
полученного в результате
осуществления расходов на научные
исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки, указанных в
пункте 7 настоящей статьи, с
убытком данный убыток не учитывается
для целей налогообложения.
10. Положения настоящей
статьи не распространяются на
признание для целей
налогообложения расходов налогоплательщиков,
выполняющих научные исследования
и (или) опытно-конструкторские
разработки по договору в
качестве исполнителя (подрядчика или
субподрядчика).
11. Суммы расходов на
научные исследования и (или)
опытно-конструкторские
разработки, в том числе не давшие
положительного результата, по
перечню, предусмотренному пунктом 7
настоящей статьи, начатые до 1
января 2012 года, включаются
налогоплательщиком в состав
прочих расходов в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они
были осуществлены, в размере
фактических затрат с применением
коэффициента 1,5 в порядке,
действовавшем в 2011 году. При этом
отчет, предусмотренный пунктом
8 настоящей статьи, в отношении
таких научных исследований и (или)
опытно-конструкторских
разработок (отдельных этапов работ)
налогоплательщиком не
представляется.
(Статья 262 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413; в ред. Федерального
закона от 7 июня 2011 г. N 132-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 24, ст.
3357)
Статья 263. Расходы на
обязательное и добровольное
имущественное
страхование
(наименование в ред.
Федерального закона от 26 ноября 2008 г.
N 224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519)
1. Расходы на обязательное
и добровольное имущественное
страхование включают страховые
взносы по всем видам обязательного
страхования, а также по
следующим видам добровольного
имущественного страхования (в ред.
Федерального закона от 26 ноября
2008 г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2008, N 48, ст. 5519):
1) добровольное страхование
средств транспорта (водного,
воздушного, наземного,
трубопроводного), в том числе арендованного,
расходы на содержание которого
включаются в расходы, связанные с
производством и реализацией;
2) добровольное страхование
грузов;
3) добровольное страхование
основных средств производственного
назначения (в том числе
арендованных), нематериальных активов,
объектов незавершенного
капитального строительства (в том числе
арендованных);
4) добровольное страхование
рисков, связанных с выполнением
строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование
товарно-материальных запасов;
6) добровольное
страхование урожая сельскохозяйственных
культур и животных;
7) добровольное страхование
иного имущества, используемого
налогоплательщиком при осуществлении
деятельности, направленной на
получение дохода;
8) добровольное страхование
ответственности за причинение
вреда или ответственности по
договору, если такое страхование
является условием осуществления
налогоплательщиком деятельности в
соответствии с международными
обязательствами Российской Федерации
или общепринятыми международными
требованиями (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от
26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
9) добровольное
страхование риска ответственности за
неисполнение либо ненадлежащее
исполнение обязательств, связанных с
финансированием строительства и
(или) со строительством олимпийских
объектов, осуществляемое в
соответствии со статьей 14 Федерального
закона от 1 декабря 2007 года
N 310-ФЗ "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних
игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации" (подпункт 9 введен
Федеральным законом от 26 ноября 2008
г. N 224-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519);
9-1) добровольное
страхование имущественных интересов,
связанных с обращением банковских
карт, выпущенных (эмитированных)
налогоплательщиком, в случаях
возникновения убытков страхователя в
результате проведения третьими
лицами операций с использованием
поддельных, утерянных или
украденных у держателей банковских карт,
списания денежных средств на
основании подделанных слипов или
квитанций электронного
терминала, подтверждающих проведение
операций держателем банковской
карты, проведения иных незаконных
операций с банковскими картами
(подпункт 9-1 введен Федеральным
законом от 19 июля 2009 г. N
202-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 29,
ст. 3639);
9-2) добровольное страхование
экспортных кредитов и инвестиций
от предпринимательских и (или)
политических рисков (подпункт 9-2
введен Федеральным законом от 19
июля 2011 г. N 245-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4593);
9-3) добровольное страхование,
осуществляемое в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, в целях обеспечения
финансирования мероприятий,
предусмотренных планом предупреждения и
ликвидации разливов нефти и
нефтепродуктов (подпункт 9-3 введен
Федеральным законом от 30 сентября
2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038);
10) другие виды добровольного
имущественного страхования, если
в соответствии с
законодательством Российской Федерации такое
страхование является условием
осуществления налогоплательщиком
своей деятельности (подпункт 10
введен Федеральным законом от 26
ноября 2008 г. N 224-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
2. Расходы по обязательным
видам страхования (установленные
законодательством Российской
Федерации) включаются в состав прочих
расходов в пределах страховых
тарифов, утвержденных в соответствии
с законодательством
Российской Федерации и требованиями
международных конвенций. В
случае, если данные тарифы не
утверждены, расходы по
обязательному страхованию включаются в
состав прочих расходов в размере
фактических затрат.
3. Расходы по указанным в
настоящей статье добровольным видам
страхования включаются в
состав прочих расходов в размере
фактических затрат (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
(Статья 263 введена Федеральным
законом от 6 августа 2001 года
N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413)
Статья 264. Прочие расходы,
связанные с производством и
(или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным
с производством и реализацией,
относятся следующие расходы
налогоплательщика:
1) суммы налогов и сборов,
таможенных пошлин и сборов,
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование,
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное
медицинское страхование,
начисленные в установленном настоящим
Кодексом порядке, за исключением
перечисленных в статье 270
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198; Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст.
4176; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
2) расходы на сертификацию
продукции и услуг, а также на
декларирование соответствия с
участием третьей стороны (в ред.
Федерального закона от 30
декабря 2008 г. N 313-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 21);
2-1) расходы по стандартизации
с учетом положений пункта 5
настоящей статьи (подпункт 2-1
введен Федеральным законом от 21
ноября 2011 г. N 330-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 48, ст. 6731);
3) суммы комиссионных сборов
и иных подобных расходов за
выполненные сторонними
организациями работы (предоставленные
услуги);
4) суммы портовых и
аэродромных сборов, расходы на услуги
лоцмана и иные аналогичные расходы
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
5) суммы выплаченных подъемных
в пределах норм, установленных
в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
6) расходы на
обеспечение пожарной безопасности
налогоплательщика в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, расходы на содержание
службы газоспасателей, расходы на
услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на
приобретение услуг пожарной охраны и иных
услуг охранной деятельности, в
том числе услуг, оказываемых
вневедомственной охраной при
органах внутренних дел Российской
Федерации в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
а также расходы на содержание собственной
службы безопасности по
выполнению функций экономической
защиты банковских и хозяйственных
операций и сохранности
материальных ценностей (за исключением
расходов на экипировку,
приобретение оружия и иных специальных
средств защиты) (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
7) расходы на обеспечение
нормальных условий труда и мер по
технике безопасности,
предусмотренных законодательством Российской
Федерации, расходы на
гражданскую оборону в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, а также расходы на лечение
профессиональных заболеваний
работников, занятых на работах с
вредными или тяжелыми условиями
труда, расходы, связанные с
содержанием помещений и
инвентаря здравпунктов, находящихся
непосредственно на территории
организации (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
8) расходы по набору
работников, включая расходы на услуги
специализированных организаций
по подбору персонала (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
9) расходы на оказание
услуг по гарантийному ремонту и
обслуживанию, включая отчисления в
резерв на предстоящие расходы на
гарантийный ремонт и гарантийное
обслуживание (с учетом положений
статьи 267 настоящего Кодекса);
10) арендные (лизинговые)
платежи за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество (в том числе
земельные участки), а также расходы
на приобретение имущества,
переданного в лизинг. В случае, если
имущество, полученное по
договору лизинга, учитывается у
лизингополучателя, расходами,
учитываемыми в соответствии с
настоящим подпунктом, признаются (в
ред. Федерального закона от 30
декабря 2006 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31):
у лизингополучателя - арендные
(лизинговые) платежи за вычетом
суммы амортизации по этому
имуществу, начисленной в соответствии со
статьями 259 - 259-2 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона
от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614);
у лизингодателя - расходы
на приобретение имущества,
переданного в лизинг;
(Подпункт 10 в ред.
Федерального закона от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312)
10-1) плата, вносимая
концессионером концеденту в период
использования (эксплуатации)
объекта концессионного соглашения
(концессионная плата) (подпункт 10-1
введен Федеральным законом от
30 июня 2008 г. N 108-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 27, ст. 3126);
11) расходы на
содержание служебного транспорта
(автомобильного,
железнодорожного, воздушного и иных видов
транспорта). Расходы на компенсацию
за использование для служебных
поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм,
установленных Правительством Российской
Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
12) расходы на командировки, в
частности на:
проезд работника к месту
командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По
этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника
на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за
исключением расходов на обслуживание в
барах и ресторанах, расходов на
обслуживание в номере, расходов за
пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое
довольствие (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3614);
оформление и выдачу виз,
паспортов, ваучеров, приглашений и
иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные
сборы, сборы за право въезда,
прохода, транзита автомобильного и
иного транспорта, за пользование
морскими каналами, другими
подобными сооружениями и иные
аналогичные платежи и сборы;
12-1) расходы на доставку от
места жительства (сбора) до места
работы и обратно работников,
занятых в организациях, которые
осуществляют свою деятельность
вахтовым способом или в полевых
(экспедиционных) условиях.
Указанные расходы должны быть
предусмотрены коллективными
договорами (подпункт 12-1 введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
13) расходы на рацион
питания экипажей морских, речных и
воздушных судов (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N
248-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4081);
14) расходы на юридические и
информационные услуги (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
15) расходы на
консультационные и иные аналогичные услуги
(в ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026);
16) плата государственному и
(или) частному нотариусу за
нотариальное оформление. При этом
такие расходы принимаются в
пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
17) расходы на аудиторские услуги
(в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
18) расходы на управление
организацией или отдельными ее
подразделениями, а также
расходы на приобретение услуг по
управлению организацией или ее
отдельными подразделениями (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
19) расходы на услуги по
предоставлению труда работников
(персонала) сторонними организациями
для участия в производственной
деятельности, в том числе в
управлении производством, выполнении
иных функций, связанных с
производством и (или) реализацией
продукции (работ, услуг) (в ред.
Федерального закона от 5 мая 2014
г. N 116-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 19, ст. 2321);
20) расходы на
публикацию бухгалтерской (финансовой)
отчетности, а также публикацию и
иное раскрытие другой информации,
если законодательством Российской
Федерации на налогоплательщика
возложена обязанность осуществлять
их публикацию (раскрытие) (в
ред. Федерального закона от 29
июня 2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588);
21) расходы, связанные с
представлением форм и сведений
государственного статистического
наблюдения, если законодательством
Российской Федерации на
налогоплательщика возложена обязанность
представлять эту информацию;
22) представительские расходы,
связанные с официальным приемом
и обслуживанием представителей
других организаций, участвующих в
переговорах в целях установления и
поддержания сотрудничества, в
порядке, предусмотренном пунктом 2
настоящей статьи;
23) расходы на обучение и
прохождение независимой оценки
квалификации на соответствие
требованиям к квалификации работников
налогоплательщика в порядке,
предусмотренном пунктом 3 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона
от 18 июля 2017 г. N 169-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 30, ст.
4449);
24) расходы на канцелярские
товары;
25) расходы на почтовые,
телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на
оплату услуг связи, вычислительных
центров и банков, включая
расходы на услуги факсимильной и
спутниковой связи, электронной
почты, а также информационных систем
(СВИФТ,
информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные
аналогичные системы) (в ред.
Федерального закона от 11 июля 2011 г.
N 200-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
29, ст. 4291);
26) расходы, связанные с
приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по
договорам с правообладателем (по
лицензионным и сублицензионным
соглашениям). К указанным расходам
также относятся расходы на
приобретение исключительных прав на
программы для ЭВМ стоимостью менее
суммы стоимости амортизируемого
имущества, определенной пунктом 1
статьи 256 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 7 июня
2011 г. N 132-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 24, ст. 3357);
27) расходы на текущее
изучение (исследование) конъюнктуры
рынка, сбор информации,
непосредственно связанной с производством и
реализацией товаров (работ, услуг)
(в ред. Федерального закона от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
28) расходы на рекламу
производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг),
деятельности налогоплательщика,
товарного знака и знака
обслуживания, включая участие в выставках и
ярмарках, с учетом положений пункта
4 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
29) взносы, вклады и иные
обязательные платежи, уплачиваемые
некоммерческим организациям, если
уплата таких взносов, вкладов и
иных обязательных платежей
является условием для осуществления
деятельности налогоплательщиками
- плательщиками таких взносов,
вкладов или иных обязательных
платежей;
30) взносы, уплачиваемые
международным организациям и
организациям, предоставляющим
платежные системы и электронные
системы передачи информации,
если уплата таких взносов является
обязательным условием для
осуществления деятельности
налогоплательщиками -
плательщиками таких взносов или является
условием предоставления
международной организацией услуг,
необходимых для ведения
налогоплательщиком - плательщиком таких
взносов указанной деятельности (в
ред. Федерального закона от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
31) расходы, связанные с
оплатой услуг сторонним организациям
по содержанию и реализации в
установленном законодательством
Российской Федерации порядке
предметов залога и заклада за время
нахождения указанных предметов у
залогодержателя после передачи
залогодателем;
32) расходы на содержание
вахтовых и временных поселков,
включая все объекты
жилищно-коммунального и социально-бытового
назначения, подсобных хозяйств и
иных аналогичных служб, в
организациях, осуществляющих свою
деятельность вахтовым способом
или работающих в полевых
(экспедиционных) условиях. Указанные
расходы для целей налогообложения
признаются в пределах нормативов
на содержание аналогичных объектов и
служб, утвержденных органами
местного самоуправления по месту
деятельности налогоплательщика.
Если такие нормативы органами
местного самоуправления не
утверждены, налогоплательщик
вправе применять порядок определения
расходов на содержание этих
объектов, действующий для аналогичных
объектов, находящихся на данной
территории и подведомственных
указанным органам (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
33) отчисления предприятий и
организаций, эксплуатирующих
особо радиационно опасные и ядерно
опасные производства и объекты,
для формирования резервов,
предназначенных для обеспечения
безопасности указанных
производств и объектов на всех стадиях их
жизненного цикла и развития в
соответствии с законодательством
Российской Федерации об
использовании атомной энергии и в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
34) расходы на подготовку и
освоение новых производств, цехов
и агрегатов;
35) расходы, связанные с
внедрением технологий производства, а
также методов организации производства
и управления (в ред.
Федерального закона от 7 июня
2011 г. N 132-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 24, ст. 3357);
36) расходы на услуги по
ведению бухгалтерского учета,
оказываемые сторонними
организациями или индивидуальными
предпринимателями (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
37) периодические (текущие)
платежи за пользование правами на
результаты интеллектуальной
деятельности и правами на средства
индивидуализации (в частности,
правами, возникающими из патентов на
изобретения, полезные модели,
промышленные образцы) (в ред.
Федерального закона от 23
ноября 2015 г. N 322-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 48, ст. 6688);
38) расходы, осуществленные
налогоплательщиком - организацией,
использующей труд инвалидов, в виде
средств, направленных на цели,
обеспечивающие социальную защиту инвалидов,
если от общего числа
работников такого налогоплательщика
инвалиды составляют не менее 50
процентов и доля расходов на
оплату труда инвалидов в расходах на
оплату труда составляет не менее 25
процентов (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
Целями социальной защиты
инвалидов в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о социальной защите
инвалидов признаются (в ред.
Федерального закона от 6 июня 2005 г.
N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
24, ст. 2312):
улучшение условии и охраны
труда инвалидов (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
создание и сохранение
рабочих мест для инвалидов (закупка и
монтаж оборудования, в
том числе организация труда
рабочих-надомников) (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 24, ст. 2312);
обучение (в том числе новым
профессиям и приемам труда) и
трудоустройство инвалидов (абзац
введен Федеральным законом от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
изготовление и ремонт
протезных изделий (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 24, ст. 2312);
приобретение и обслуживание
технических средств реабилитации
(включая приобретение
собак-проводников) (абзац введен Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312);
санаторно-курортное
обслуживание инвалидов, а также лиц,
сопровождающих инвалидов I группы
и детей-инвалидов (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 24, ст. 2312);
защита прав и законных
интересов инвалидов (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
мероприятия по интеграции
инвалидов в общество (включая
культурные, спортивные и иные
подобные мероприятия) (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
обеспечение инвалидам равных с
другими гражданами возможностей
(включая транспортное обслуживание
лиц, сопровождающих инвалидов I
группы и детей-инвалидов) (абзац
введен Федеральным законом от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
приобретение и
распространение среди инвалидов печатных
изданий общественных
организаций инвалидов (абзац введен
Федеральным законом от 6 июня
2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
приобретение и распространение
среди инвалидов видеоматериалов
с субтитрами или сурдопереводом
(абзац введен Федеральным законом
от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
взносы, направленные
указанными организациями общественным
организациям инвалидов на их
содержание (абзац введен Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N
58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312).
При определении общего числа
инвалидов в среднесписочную
численность работников не
включаются инвалиды, работающие по
совместительству, договорам
подряда и другим договорам
гражданско-правового характера;
39) расходы
налогоплательщиков - общественных организаций
инвалидов, а также
налогоплательщиков-учреждений, единственными
