"Правовой режим иностранных инвестиций в Российской Федерации" (Пушкин А.В.) ("Юрист", 2007)

¦ Вывоз за ¦
¦ (ст. 158 ТК РФ, п. 1 ¦Отчуждение в пользу нерезидента ¦ пределы ¦
¦ ст. 37 ФЗ от 22.07.05 ¦(п. 19, 20, 23 - 28 ст. 37 ФЗ от ¦территории РФ¦
¦"Об особых экономических ¦22.07.05 "Об особых экономических ¦ (п. 30 ¦
¦ зонах в РФ" N 116-ФЗ) ¦ зонах в РФ" N 116-ФЗ) ¦ ст. 37) ¦
+-------------T-------------+------------------T----------------+ ¦
¦ иностранные ¦ российские ¦ иностранные ¦ российские ¦ ¦
¦ товары ¦ товары ¦ товары ¦ товары ¦ ¦
+-------------+-------------+------------------+----------------+-------------+
¦Таможенный ¦Таможенный ¦Таможенный режим: ¦Таможенный ¦Таможенный ¦
¦режим: ¦режим: ¦выпуск для свобод-¦режим: ¦режим: ¦
¦свободной ¦свободной ¦ного обращения. ¦выпуск для ¦экспорта. ¦
¦таможенной ¦таможенной ¦Уплачиваются: ¦свободного ¦ ¦
¦зоны. ¦зоны (в ¦таможенная пошли- ¦обращения. ¦Уплачиваются:¦
¦ ¦соответствии ¦на, НДС, акциз. ¦ ¦таможенная ¦
¦Не ¦с таможенным ¦Применяется ¦Уплачиваются: ¦пошлина. ¦
¦уплачиваются:¦режимом ¦размер ставки: ¦НДС, акциз. ¦ ¦
¦таможенная ¦экспорта). ¦на день принятия ¦ ¦Применяются: ¦
¦пошлина, ¦ ¦таможенной ¦Применяется ¦запреты и ¦
¦НДС. ¦Не ¦декларации в ¦размер ставки: ¦ограничения ¦
¦ ¦уплачиваются:¦связи с вывозом. ¦на день принятия¦экономическо-¦
¦Не ¦таможенная ¦Ставка таможенной ¦таможенной ¦го и неэконо-¦
¦применяются: ¦пошлина. ¦пошлины: ¦декларации в ¦мического ¦
¦запреты и ¦ ¦а) для иностранно-¦связи с вывозом.¦характера. ¦
¦ограничения ¦Уплачивается:¦го товара, ¦ ¦ ¦
¦экономическо-¦акциз. ¦ввезенного на ¦Таможенная ¦Таможенное ¦
¦го характера.¦ ¦территорию ОЭЗ, ¦стоимость: ¦оформление ¦
¦ ¦Применяются: ¦или ¦на день принятия¦по правилам, ¦
¦Применяются ¦запреты и ¦б) для товара, ¦таможенной ¦установленным¦
¦запреты и ¦ограничения ¦изготовленного ¦декларации в ¦для ¦
¦ограничения ¦экономичес- ¦на территории ОЭЗ.¦связи с вывозом.¦таможенного ¦
¦неэкономи- ¦кого и ¦Таможенная стои- ¦Стоимость ¦оформления ¦
¦ческого ха- ¦неэкономи- ¦мость (количество ¦товаров в ¦при вывозе ¦
¦рактера. ¦ческого ¦товаров) для ¦соответствии с ¦товаров в ¦
¦ ¦характера. ¦исчисления тамо- ¦Налоговым ¦соответствии ¦
¦ ¦ ¦женной пошлины: ¦кодексом РФ, без¦с таможенным ¦
¦ ¦ ¦на день помещения ¦включения НДС ¦режимом ¦
¦ ¦ ¦товаров под ¦(для акцизов - ¦экспорта. ¦
¦ ¦ ¦таможенный режим ¦без включения ¦ ¦
¦ ¦ ¦свободной таможен-¦акциза). ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной зоны (без ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦учета стоимости и ¦Применяются: ¦ ¦
¦ ¦ ¦количества добав- ¦ограничения ¦ ¦
¦ ¦ ¦ленных операций, ¦экономического и¦ ¦
¦ ¦ ¦в т.ч. без учета ¦неэкономического¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимости и коли- ¦характера. ¦ ¦
¦ ¦ ¦чества российских ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров). ¦Таможенное ¦ ¦
¦ ¦ ¦Для исчисления ¦оформление по ¦ ¦
¦ ¦ ¦НДС: применяется ¦правилам, уста- ¦ ¦
¦ ¦ ¦общий порядок ¦новленным для ¦ ¦
¦ ¦ ¦определения тамо- ¦таможенного ¦ ¦
¦ ¦ ¦женной стоимости и¦оформления инос-¦ ¦
¦ ¦ ¦применяемой ставки¦транных товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦Применяются: ¦при их выпуске ¦ ¦
¦ ¦ ¦ограничения ¦для свободного ¦ ¦
¦ ¦ ¦экономического и ¦обращения на ¦ ¦
¦ ¦ ¦неэкономического ¦таможенной ¦ ¦
¦ ¦ ¦характера. ¦территории РФ. ¦ ¦
L-------------+-------------+------------------+----------------+--------------
Налоговые преференции
Создание благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ осуществляется в том числе посредством предоставления резидентам ОЭЗ налоговых льгот. В этих целях предпринимаются шаги как на федеральном уровне - внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, так и на региональном.
Так, например, на территории ОЭЗ, созданной в Санкт-Петербурге, предусмотрены следующие налоговые преференции для резидентов:
1) для организаций - резидентов особой экономической зоны на весь период существования особой экономической зоны установлена пониженная ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны в размере 13,5% (совокупная ставка налога на прибыль для организаций-резидентов составляет 20%);
2) организации-резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе организации в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет;
3) организации-резиденты освобождаются от уплаты земельного налога сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны;
4) организации-резиденты освобождаются от уплаты транспортного налога на срок 5 лет с момента регистрации транспортного средства в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Таблица 2
-----------------T---------------T--------T----------------------¬
¦ Виды налогов ¦ Общие условия ¦В гра- ¦ Срок ¦
¦ ¦ ¦нице ОЭЗ¦ ¦
+----------------+---------------+--------+----------------------+
¦ЕСН ¦26% ¦14% <1> ¦На время ¦
¦ ¦ ¦ ¦существования ОЭЗ ¦
+----------------+---------------+--------+----------------------+
¦Земельный налог ¦Макс. 1,5% <2> ¦0% ¦В течение 5 лет с ¦
¦(% от кадастро- ¦ ¦ ¦момента возникновения ¦
¦вой стоимости) ¦ ¦ ¦права собственности ¦
+----------------+---------------+--------+----------------------+
¦Налог на ¦Ставка налога ¦0% ¦В течение 5 лет с ¦
¦имущество ¦зависит от иму-¦ ¦момента постановки ¦
¦ ¦щества. Среднее¦ ¦имущества на учет ¦
¦ ¦суммарное ¦ ¦ ¦
¦ ¦значение - 2,2%¦ ¦ ¦
+----------------+---------------+--------+----------------------+
¦Транспортный ¦Макс. 200 руб. ¦0 руб. ¦В течение 5 лет с ¦
¦налог ¦<3> ¦ ¦момента регистрации ¦
¦(руб./л.с) ¦ ¦ ¦транспортного средства¦
+----------------+---------------+--------+----------------------+
¦Налог на прибыль¦24% ¦20% ¦На время ¦
¦ ¦ ¦ ¦существования ОЭЗ ¦
L----------------+---------------+--------+-----------------------
--------------------------------
<1> 14% - при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280000 руб.
39200+5,6% от суммы, превышающей 280000 руб. при налоговой базе от 280001 до 600000 руб.
51120+2% от суммы, превышающей 600000 руб. при налоговой базе свыше 600000 руб.
<2> Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица, либо установлены налоговые ставки. Ставка налога зависит от региона, типа земли и т.д. (п. 1, 2 ст. 391 НК РФ).
В Томске освобождение предоставляется на 10 лет.
<3> Кроме воздушных и водных транспортных средств (г. Санкт-Петербург и Томск, в Томске на 10 лет). Кроме автомобилей легковых, воздушных и водных транспортных средств (г. Дубна); по транспортным средствам, зарегистрированным на резидентов с момента включения в реестр резидентов (г. Зеленоград).
Особенность правового режима предпринимательской деятельности проявляется еще и в особых гарантиях, которые предоставляются резиденту ОЭЗ. Например, гарантия от неблагоприятного изменения законодательства РФ о налогах и сборах, означающая, что законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Федерации о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны (за исключением законодательства РФ о налогах и сборах, касающихся налогообложения подакцизных товаров), не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия. Данная норма способствует созданию оптимального инвестиционного климата на территории особой экономической зоны.
Снижение затрат предприятий - резидентов ОЭЗ на аренду земельных участков, офисных и технологических помещений за счет установленных льготных ставок арендных платежей будет способствовать повышению экономической эффективности проектов, реализуемых на территории ОЭЗ.
Методика расчета арендной платы по договорам аренды земельных участков на территории Томской ОЭЗ устанавливает коэффициент, влияющий на величину арендной платы для резидента, осуществляющего технико-внедренческую деятельность, равный:
в течение первого года действия соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности - 0,4;
в течение второго года действия соглашения - 0,5;
в течение третьего года действия соглашения - 0,6;
начиная с четвертого года действия соглашения - 0,7 - данный коэффициент не изменяется в течение 5 (пяти) лет с даты начала его применения при расчете арендной платы по договору аренды. Максимальный размер арендной платы на земельные участки, предоставляемые резидентам ОЭЗ на основании соглашения, установлен Постановлением Правительства и составляет 2% их кадастровой стоимости в год.
В целях привлечения дополнительных финансовых ресурсов в проекты резидентов ОЭЗ разрабатывается механизм взаимодействия с различными финансовыми структурами: фондами, банками, венчурными компаниями.
Административные преференции
Помимо рассмотренных выше налоговых и таможенных преференций очень важным фактором для создания благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ и привлечения инвестиций станет формирование особого административного режима управления особой экономической зоной, элементами которой станут:
- система предоставления государственных услуг по принципу "одного окна", включающая в себя все сферы деятельности резидентов;
- система электронного документооборота, которая позволит органам управления особой экономической зоной, другим государственным органам исполнительной власти, резидентам ОЭЗ, финансовым, сервисным, консалтинговым и другим компаниям, осуществляющим свою деятельность на территории ОЭЗ, в оптимальные сроки обеспечить эффективное взаимодействие.
Глава 6. ОСНОВНЫЕ РИСКИ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ
НА РОССИЙСКОМ РЫНКЕ И СПОСОБЫ ИХ НИВЕЛИРОВАНИЯ
В последние годы в экономике России наблюдается устойчивый экономический рост. По данным ежегодного инвестиционного отчета ЮНКТАД за 2006 г. Россия входит в число 20 стран, являющихся крупнейшими получателями и источниками прямых иностранных инвестиций. По шкале Standard and Poor's Россия достигла уровня ВВВ+ по обязательствам в иностранной валюте и уровня А - по рублевым обязательствам. Качественные изменения в оценке инвестиционного климата подчеркиваются достижением уровня А - по риску перевода и конвертации валюты, что теоретически позволяет российским эмитентам получить инвестиционный рейтинг выше суверенного.
По прогнозам Standard & Poor's экономика России в ближайшие годы останется одной из самых быстрорастущих, а в 2007 г. войдет в число 10 крупнейших в мире (по размеру ВВП), хотя еще только в 2000 г. она занимала 18-е место. Тем не менее деловой климат в России оставляет желать лучшего. Прежде всего это связано со слабостью правовых и экономических институтов, коррупцией, высокой степенью регулятивных и административных рисков, среди которых непредсказуемость правовой среды ведения бизнеса и высокие барьеры входа на рынок.
За первые три квартала этого года приток прямых иностранных инвестиций, согласно оценке, увеличился на 55 процентов, достигнув 10,3 млрд. долларов США. Помимо высоких прибылей в топливно-энергетическом комплексе, "сильный" рубль и быстрый рост внутреннего рынка увеличивают привлекательность России для частных инвесторов. Львиная доля инвестиций в России по-прежнему направляется в нефтегазовый сектор, транспорт, недвижимость и сектор услуг. За первые три квартала 2006 года в обрабатывающие отрасли промышленности (если исключить металлургию) было направлено лишь 13 процентов общего объема инвестиций в основной капитал. Аналогичным образом складывается ситуация в отношении концентрации прямых иностранных инвестиций. В 2004 - 2005 гг. формально в обрабатывающие отрасли было направлено 30 - 45 процентов ПИИ, однако большая часть этих средств была сосредоточена либо в металлургии, либо в нефтепереработке (что связано с продажей "Сибнефти" в 2005 году). За вычетом этих двух отраслей в течение последних трех лет доля ПИИ в других отраслях обрабатывающей промышленности оставалась на уровне примерно 17 процентов. В 2006 г. финансовый сектор привлек значительно большую долю ПИИ, чем в предыдущие годы.
Самыми серьезными проблемами российской экономики