"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

стипендии Правительства РФ;
- государственные стипендии для аспирантов и докторантов;
- государственные академические стипендии;
- государственные социальные стипендии;
- именные стипендии.
Стипендии Президента РФ и специальные государственные стипендии Правительства РФ назначаются студентам и аспирантам, обучающимся в образовательных учреждениях и научных организациях, достигшим выдающихся успехов в учебной и научной деятельности, в соответствии с положениями, утвержденными Президентом РФ и Правительством РФ (см. Указ Президента РФ от 12 апреля 1993 N 443; Постановления Правительства РФ от 31 июля 2001 г. N 568, от 6 апреля 1995 г. N 309).
Государственные стипендии назначаются аспирантам и докторантам, обучающимся в образовательных учреждениях и научных организациях, за счет средств федерального бюджета.
Государственные академические и социальные стипендии назначаются студентам, обучающимся в образовательных учреждениях, за счет средств федерального бюджета.
Государственные академические стипендии назначаются студентам, обучающимся по очной форме обучения, в зависимости от успехов в учебе и научной деятельности.
Государственные социальные стипендии назначаются студентам, нуждающимся в социальной помощи.
Именные стипендии учреждаются органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами и назначаются студентам, аспирантам и докторантам.
Материальная поддержка студентов, аспирантов и докторантов осуществляется за счет:
а) средств федерального бюджета, выделяемых:
- на стипендиальное обеспечение и премирование в соответствии с законодательством РФ;
- на оказание помощи нуждающимся студентам, аспирантам, докторантам и организацию культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, санаторно-курортного лечения и отдыха;
- для выплаты аспирантам и докторантам ежегодного пособия на приобретение научной литературы;
- для выплаты студентам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, ежегодного пособия на приобретение учебной литературы и письменных принадлежностей;
- на социальную поддержку в виде выплаты компенсации в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и автомобильном транспорте;
б) средств, предназначенных для выплаты именных стипендий;
в) внебюджетных средств.
РАЗМЕР государственной АКАДЕМИЧЕСКОЙ СТИПЕНДИИ определяется образовательным учреждением самостоятельно, но не может быть меньше размера стипендии, установленного законом (установлен Федеральным законом от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ).
Размер государственной СОЦИАЛЬНОЙ СТИПЕНДИИ определяется образовательным учреждением самостоятельно, но не может быть меньше полуторакратного размера стипендии, установленного законом для учреждения соответствующего уровня профессионального образования.
Объем бюджетных средств, направляемых образовательным учреждением на выплату государственных социальных стипендий, не может превышать 50% бюджетных средств, предназначенных для выплаты государственных академических и социальных стипендий.
Размеры стипендий ДЛЯ АСПИРАНТОВ И ДОКТОРАНТОВ устанавливаются нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ (см. Постановление Правительства РФ от 7 мая 1997 г. N 543).
Размеры ИМЕННЫХ СТИПЕНДИЙ для студентов, аспирантов и докторантов определяются органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами, учредившими эти стипендии.
ВЫПЛАТА стипендий студентам, аспирантам и докторантам производится в пределах стипендиального фонда, определяемого в соответствии с законодательством РФ. Стипендиальный фонд предназначается для выплаты стипендий и определяется с учетом контингента студентов, аспирантов и докторантов и размера стипендии, установленного законодательством РФ для каждой категории обучающихся.
Распределение стипендиального фонда и процедура назначения стипендий студентам, аспирантам и докторантам регулируются в порядке, утвержденном ученым советом (советом) образовательного учреждения в соответствии с его уставом и согласованном со студенческой (объединенной) ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (при ее наличии) и с представителями студентов.
Назначение государственной академической стипендии производится приказом руководителя образовательного учреждения по представлению стипендиальной комиссии. В состав стипендиальной комиссии могут включаться представители студенческого профсоюзного комитета, представители студентов.
Государственная академическая стипендия может быть назначена студентам, обучающимся на "отлично", или на "хорошо" и "отлично", или на "хорошо".
Аспирантам и докторантам стипендии назначаются приказом руководителя образовательного учреждения или научной организации при зачислении и по результатам ежегодной аттестации.
Выплата государственной академической стипендии производится один раз в месяц.
Выплата государственной академической и именной стипендий студенту, аспиранту и докторанту прекращается с месяца, следующего за месяцем издания приказа о его отчислении.
За особые успехи в учебной и научной деятельности студентам, аспирантам и докторантам в пределах имеющихся средств могут устанавливаться ПОВЫШЕННЫЕ СТИПЕНДИИ в порядке, определенном ученым советом (советом) образовательного учреждения или научной организации.
Порядок назначения и выплаты именных стипендий для студентов, аспирантов и докторантов определяется органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами.
Государственные социальные стипендии назначаются в обязательном порядке студентам:
- из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
- признанным в установленном порядке инвалидами I и II групп;
- пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС и других радиационных катастроф;
- являющимся инвалидами и ветеранами боевых действий.
Право на получение государственной социальной стипендии имеет студент, представивший в образовательное учреждение выдаваемую органом социальной защиты населения по месту жительства справку для получения государственной социальной помощи. Эта справка представляется ежегодно.
Назначение государственной социальной стипендии осуществляется приказом руководителя образовательного учреждения по представлению стипендиальной комиссии образовательного учреждения в пределах средств, предусмотренных на эти цели в стипендиальном фонде.
Выплата государственной социальной стипендии производится один раз в месяц.
Выплата государственной социальной стипендии приостанавливается при наличии задолженности по результатам экзаменационной сессии и возобновляется после ее ликвидации с момента приостановления выплаты указанной стипендии.
Выплата государственной социальной стипендии прекращается в случае:
- отчисления студента из образовательного учреждения;
- прекращения действия основания, по которому стипендия была назначена.
Выплата государственной социальной стипендии прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором был издан приказ руководителя образовательного учреждения о прекращении ее выплаты.
Студенты, получающие государственную социальную стипендию, имеют право претендовать на получение государственной академической стипендии на общих основаниях.
В Типовом положении о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов наряду с выплатой стипендий предусмотрены другие формы материальной поддержки студентов, аспирантов и докторантов:
- единовременная материальная помощь;
- ежегодные пособия;
- компенсация в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речном и автомобильном транспорте, оплаты санаторно-курортного лечения и в других формах оказывается студентам в порядке, устанавливаемом образовательным учреждением по согласованию со студенческой (объединенной) профсоюзной организацией (при ее наличии) в зависимости от материального положения студентов.
Указанные выплаты не могут рассматриваться для целей налогообложения как стипендии, освобождаемые от налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Освобождение таких выплат от налогообложения может осуществляться по иным основаниям (см. комментарий к п. 1, 8, 21, 26 ст. 217 НК РФ).
В соответствии с Указом Президента РФ от 16 сентября 1993 г. N 1372 "О мерах по материальной поддержке ученых России" в целях сохранения интеллектуального потенциала Российской Федерации, дальнейшего развития фундаментальных и прикладных исследований и усиления государственной поддержки работников бюджетных организаций науки и высших учебных заведений России с 1 января 1994 г. учреждены 5 тысяч ежемесячных государственных научных стипендий для выдающихся ученых России и 1 тысяча ежемесячных государственных научных стипендий для талантливых молодых ученых, присуждаемых на срок до 3 лет по решению Российской академии наук с учетом предложений высших учебных и научно-исследовательских учреждений РФ.
Постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 483 утверждено Положение о порядке присуждения государственных стипендий для выдающихся деятелей культуры и искусства России и для талантливых молодых авторов литературных, музыкальных и художественных произведений. Государственные стипендии для выдающихся деятелей культуры и искусства России и для талантливых молодых авторов литературных, музыкальных и художественных произведений (государственные стипендии) учреждены с 1 января 1994 г. Указом Президента РФ от 12 ноября 1993 г. N 1904 "О дополнительных мерах государственной поддержки культуры и искусства в Российской Федерации". Стипендии присуждаются лицам, являющимся гражданами России, на срок от 1 до 3 лет и призваны содействовать созданию новых произведений литературы, кинематографии, дизайна, архитектуры, изобразительного, декоративно-прикладного, музыкального, театрального, циркового, а также исполнительского и других видов искусства.
Государственные стипендии для талантливых молодых авторов литературных, музыкальных и художественных произведений присуждаются лицам в возрасте до 35 лет (включительно).
Государственные стипендии присуждаются на конкурсной основе не чаще одного раза в год решением Министерства культуры РФ.
Принятое Министерством культуры РФ решение о присуждении государственных стипендий сообщается стипендиатам и выдвигающим организациям в месячный срок после его принятия. Государственные стипендии выплачиваются ежемесячно вне зависимости от получаемых стипендиатом должностных окладов, доплат, надбавок, премий, пенсий, стипендий и других выплат. Средства на выплату государственных стипендий ежегодно предусматриваются в составе ассигнований, выделяемых Министерству культуры РФ из федерального бюджета.
Стипендии за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости, выплачиваются на основании Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (указанный Закон применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ, вступившему в силу с 1 февраля 2002 г.).
В соответствии с п. 1 ст. 28 указанного Закона РФ государство гарантирует безработным, в частности, выплату стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости, в том числе в период временной нетрудоспособности.
Размеры стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости установлены в ст. 29 указанного Закона РФ.
В период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости выплачивается стипендия гражданам (см. п. 1 ст. 29 Закона РФ "О занятости населения в Российской Федерации"):
- уволенным из организаций по собственному желанию (в связи с переездом на новое место жительства в другую местность; в связи с болезнью, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности; в связи с необходимостью ухода за инвалидами I группы или больными членами семьи; в связи с нарушением работодателем коллективного или трудового договора; в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофы, стихийные бедствия, аварии, эпидемии и другие чрезвычайные обстоятельства); в случае увольнения женщин, имеющих детей в возрасте до 14 лет), а также уволенным по другим основаниям, за исключением случаев, указанных в абзаце третьем п. 1 ст. 29 Закона РФ "О занятости населения в Российской Федерации", в течение 12 месяцев, предшествовавших началу обучения, и имевшим в этот период оплачиваемую работу не менее 26 календарных недель на условиях полного рабочего дня (полной рабочей недели) или на условиях неполного рабочего дня (неполной рабочей недели) с пересчетом на 26 календарных недель с полным рабочим днем (полной рабочей неделей), - в размере 75% их среднего заработка, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы, но не выше максимальной величины пособия по безработице и не ниже минимальной величины пособия по безработице, увеличенных на размер районного коэффициента, установленного Правительством РФ. Указанные причины увольнения по собственному желанию подтверждаются записями в трудовой книжке;
- впервые ищущим работу (ранее не работавшим); стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва; уволенным из организаций по собственному желанию (за исключением уволенных по собственному желанию по причинам, указанным в абзаце втором п. 1 ст. 29 Закона РФ "О занятости населения в Российской Федерации"); уволенным за нарушение трудовой дисциплины или другие виновные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также уволенным по любым основаниям в течение 12 месяцев, предшествовавших началу обучения, и имевшим в этот период оплачиваемую работу менее 26 календарных недель, - в размере стипендии, установленной государством для образовательных учреждений соответствующего профиля, но не ниже размера пособия по безработице, предусмотренного для этой категории граждан. При этом гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, стипендия, установленная в размере минимальной величины пособия по безработице, увеличивается на размер районного коэффициента;
- утратившим