"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

государства для целей представительства;
c) налогов на наследство и пошлин на наследование, взимаемых государством пребывания, с установленными изъятиями;
d) сборов и налогов на частный доход, источник которого находится в государстве пребывания, и налогов на капиталовложения в коммерческие предприятия в государстве пребывания;
e) сборов, взимаемых за конкретные виды обслуживания;
f) регистрационных, судебных и реестровых пошлин, ипотечных сборов и гербового сбора в отношении недвижимого имущества, кроме таких сборов и пошлин, которые представляют собой плату за конкретные виды обслуживания (см. ст. 34 Конвенции).
Государство пребывания обязано освобождать дипломатических агентов от всех трудовых и государственных повинностей, независимо от их характера, а также от военных повинностей, таких как реквизиция, контрибуции и военный постой (см. ст. 35 Конвенции).
Государство пребывания, в соответствии с принятыми им законами и правилами, разрешает ввозить и освобождает от всех таможенных пошлин, налогов и связанных с этим сборов, за исключением складских сборов, сборов за перевозку и подобного рода услуги предметы, предназначенные для личного пользования дипломатического агента или членов его семьи, живущих вместе с ним, включая предметы, предназначенные для его обзаведения. Личный багаж дипломатического агента освобождается от досмотра, если нет серьезных оснований предполагать, что он содержит предметы, не подлежащие освобождению от налогообложения, или предметы, ввоз или вывоз которых запрещен законом или регулируется карантинными правилами государства пребывания. Такой досмотр должен производиться только в присутствии дипломатического агента или его уполномоченного представителя (см. ст. 36 Конвенции).
ЧЛЕНЫ СЕМЬИ ДИПЛОМАТИЧЕСКОГО АГЕНТА, живущие вместе с ним, пользуются, если они не являются гражданами государства пребывания, привилегиями и иммунитетами, указанными выше (см. п. 1 ст. 37 Конвенции).
Помимо дополнительных привилегий и иммунитетов, которые могут быть предоставлены государством пребывания, дипломатический агент, который является гражданином государства пребывания или постоянно в нем проживает, пользуется лишь иммунитетом от юрисдикции и неприкосновенностью в отношении официальных действий, совершенных им при выполнении своих функций (см. п. 1 ст. 38 Конвенции).
Дипломатический агент не должен заниматься в государстве пребывания профессиональной или коммерческой деятельностью в целях личной выгоды (см. ст. 42 Конвенции).
ЧАСТНЫЕ ДОМАШНИЕ РАБОТНИКИ - термин ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1961 Г. и ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 ГОДА.
1. Частный домашний работник (для целей ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1961 Г.) - ЛИЦО, выполняющее обязанности домашнего работника у СОТРУДНИКА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА и не являющееся служащим аккредитующего государства (см. ст. 1 Конвенции).
Домашние работники сотрудников ДИПЛОМАТИЧЕСКОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, если они не являются гражданами государства пребывания или не проживают в нем постоянно, освобождаются от налогов, сборов и пошлин на заработок, получаемый ими по своей службе. В других отношениях они могут пользоваться ПРИВИЛЕГИЯМИ и ИММУНИТЕТАМИ только в той мере, в какой это допускает государство пребывания. Однако государство пребывания должно осуществлять свою юрисдикцию над этими лицами так, чтобы не вмешиваться ненадлежащим образом в осуществление функций представительства (см. п. 4 ст. 37 Конвенции).
Домашние работники, которые являются гражданами государства пребывания или постоянно в нем проживают, пользуются привилегиями и иммунитетами только в той мере, в какой это допускает государство пребывания. Однако государство пребывания должно осуществлять свою юрисдикцию над этими лицами так, чтобы не вмешиваться ненадлежащим образом в осуществление функций представительства (см. п. 2 ст. 38 Конвенции).
2. Частный домашний работник (для целей ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 Г.) - лицо, состоящее исключительно на частной службе у РАБОТНИКА КОНСУЛЬСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ (см. ст. 1 Конвенции).
Министерство иностранных дел государства пребывания или указанный этим министерством орган уведомляется:
- о назначении работников консульского учреждения, их прибытии после назначения в КОНСУЛЬСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ, об их окончательном отбытии или о прекращении их функций и обо всех других изменениях, влияющих на их статус, которые могут произойти во время их работы в консульском учреждении;
- о прибытии или окончательном отбытии лица, являющегося членом семьи работника консульского учреждения и постоянно вместе с ним проживающего, а также, в надлежащих случаях, о том, что то или иное лицо становится или перестает быть таким членом семьи.
Уведомление о прибытии или окончательном отбытии должно делаться по возможности заблаговременно (см. ст. 24 Конвенции).
Частные домашние работники КОНСУЛЬСКИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ и КОНСУЛЬСКИХ СЛУЖАЩИХ, если они не занимаются в государстве пребывания никакой другой частной деятельностью с целью получения доходов, освобождаются от любых обязанностей, связанных с получением разрешения на работу, установленных законами и правилами государства пребывания о найме на работу иностранцев (см. ст. 47 Конвенции).
Постановления о социальном обеспечении, действующие в государстве пребывания, не распространяются на частных домашних работников, которые находятся исключительно на службе у РАБОТНИКОВ КОНСУЛЬСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ, при условии:
- что они не являются гражданами государства пребывания и не проживают в нем постоянно;
- что на них распространяются постановления о социальном обеспечении, действующие в представляемом государстве или в третьем государстве.
Частные домашние работники пользуются привилегиями и иммунитетами, предусмотренными в Конвенции, с момента (в зависимости от того, что имело место позднее):
- предоставления привилегий и иммунитетов КОНСУЛЬСКОМУ РАБОТНИКУ;
- вступления их на территорию государства пребывания;
- когда они его частными домашними работниками.
Привилегии и иммунитеты этих лиц прекращаются:
- когда функции работника консульского учреждения прекращаются;
- когда они оставляют свою службу у работника консульского учреждения.
Однако если такие лица намереваются покинуть государство пребывания в течение разумного срока, то их привилегии и иммунитеты сохраняются до момента их отъезда (см. ст. 53 Конвенции).
КОНСУЛЬСКОЕ ПРАВО - совокупность национальных и международных правовых норм, регулирующих деятельность КОНСУЛОВ, их ПРИВИЛЕГИИ и ИММУНИТЕТЫ, порядок консульских сношений. Основным МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРОМ является ВЕНСКАЯ КОНВЕНЦИЯ 1963 Г.
ВЕНСКАЯ КОНВЕНЦИЯ 1963 - МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНВЕНЦИЯ о консульских сношениях, заключенная в Вене 24 апреля 1963 г., кодифицирующая нормы международного права, регулирующие консульские отношения. Конвенция устанавливает:
- общие положения о консульских сношениях и значения применяемых терминов;
- порядок установления и осуществления консульских сношений;
- порядок прекращения консульских функций;
- преимущества, ПРИВИЛЕГИИ и ИММУНИТЕТЫ консульских учреждений, штатных КОНСУЛЬСКИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ и других работников КОНСУЛЬСКИХ УЧРЕЖДЕНИЙ;
- преимущества, привилегии и иммунитеты консульских учреждений;
- преимущества, привилегии и иммунитеты штатных консульских должностных лиц и других работников консульских учреждений;
- режим, применяемый к почетным консульским должностным лицам и консульским учреждениям, возглавляемым такими должностными лицами.
Конвенция вступила в силу 19 марта 1967 г. Указ Президиума Верховного Совета СССР о присоединении к Конвенции принят 16 февраля 1989 г. Советская грамота о присоединении сдана на хранение Генеральному секретарю ООН 15 марта 1989 г. Конвенция вступила в силу для СССР 14 апреля 1989 г.
ИММУНИТЕТ КОНСУЛЬСКИЙ - термин КОНСУЛЬСКОГО ПРАВА, означающий совокупность льгот и преимуществ, предоставляемых КОНСУЛЬСКОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ и его сотрудникам. Объем консульского иммунитета устанавливается:
- МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ - многосторонними или двусторонними консульскими конвенциями (основной - ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИЕЙ 1963);
- внутренним законодательством государств;
- международными обычаями.
КОНСУЛЬСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - термин ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 Г., означающий любое генеральное консульство, КОНСУЛЬСТВО, вице-консульство или консульское агентство (см. ст. 1 Конвенции). Государство пребывания должно предоставлять все возможности для выполнения функций консульского учреждения (см. ст. 28 Конвенции). Государство пребывания в соответствии с принятыми в нем законами и правилами разрешает ввоз и освобождение от всех ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ и связанных с этим сборов, за исключением сборов за хранение, перевозку и подобного рода услуги предметы, предназначенные для официального пользования консульским учреждением (см. ст. 50 Конвенции).
КОНСУЛЬСКИЙ ОКРУГ - термин ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 Г., означающий район, отведенный КОНСУЛЬСКОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ для выполнения КОНСУЛЬСКИХ ФУНКЦИЙ (см. ст. 1 Конвенции).
КОНСУЛЬСТВО - орган внешнеполитических сношений государства, учрежденный на территории другого государства (с согласия последнего) для выполнения КОНСУЛЬСКИХ ФУНКЦИЙ.
КОНСУЛЬСКИЕ ФУНКЦИИ - функции, выполняемые консульскими учреждениями, а также дипломатическими представительствами. В соответствии со ст. 5 ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 Г. консульскими функциями являются:
- защита в государстве пребывания интересов представляемого государства и его граждан (физических лиц) и юридических лиц в пределах, допускаемых международным правом;
- содействие развитию торговых, экономических, культурных и научных связей между представляемым государством и государством пребывания, а также содействие развитию дружественных отношений между ними иными путями в соответствии с положениями Конвенции;
- выяснение всеми законными путями условий и событий в торговой, экономической, культурной и научной жизни государства пребывания, сообщение о них правительству представляемого государства и предоставление сведений заинтересованными лицами;
- выдача паспортов и проездных документов гражданам представляемого государства и виз или соответствующих документов лицам, желающим поехать в представляемое государство;
- оказание помощи и содействия лицам представляемого государства;
- исполнение обязанностей нотариуса, регистратора актов гражданского состояния и других подобных обязанностей, а также выполнение некоторых функций административного характера при условии, что в этом случае ничто не противоречит законам и правилам государства пребывания;
- охрана интересов лиц представляемого государства в случае преемства "mortis causa" на территории государства пребывания в соответствии с законами и правилами государства пребывания;
- охрана в рамках, установленных законами и правилами государства пребывания, интересов несовершеннолетних и иных лиц, не обладающих полной дееспособностью, которые являются гражданами представляемого государства, в особенности когда требуется установление над такими лицами какой-либо опеки или попечительства;
- с соблюдением практики и порядка, принятых в государстве пребывания, представительство или обеспечение надлежащего представительства граждан представляемого государства в судебных и иных учреждениях государства пребывания с целью получения, в соответствии с законами и правилами государства пребывания, распоряжений о предварительных мерах, ограждающих права и интересы этих граждан, если, в связи с отсутствием или по другим причинам, такие граждане не могут своевременно осуществить защиту своих прав и интересов;
- передача судебных и несудебных документов или исполнение судебных поручений или же поручений по снятию показаний для судов представляемого государства в соответствии с действующими МЕЖДУНАРОДНЫМИ СОГЛАШЕНИЯМИ или, при отсутствии таких соглашений, в любом ином порядке, не противоречащем законам и правилам государства пребывания;
- осуществление предусматриваемых законами и правилами представляемого государства прав надзора и инспекции в отношении судов, имеющих национальность представляемого государства, и самолетов, зарегистрированных в этом государстве, а также в отношении их экипажа;
- оказание помощи судам и самолетам и их экипажу, принятие заявлений относительно плавания судов, осмотр и оформление судовых документов и, без ущерба для прав властей государства пребывания, расследование любых происшествий, имевших место в пути, и разрешение всякого рода споров между капитаном, командным составом и матросами, поскольку это предусматривается законами и правилами представляемого государства;
- выполнение других функций, возложенных на КОНСУЛЬСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ представляемым государством, которые не запрещаются законами и правилами государства пребывания или против выполнения которых государство пребывания не имеет возражений или же которые предусмотрены международными договорами, действующими между представляемым государством и государством пребывания.
В соответствии со ст. 7 Конвенции представляемое государство может, после уведомления соответствующих государств, поручить консульскому учреждению, открытому в одном государстве, выполнение консульских функций в другом государстве, если не имеется определенно выраженного возражения со стороны какого-либо из этих государств.
В соответствии со ст. 8 Конвенции после соответствующего уведомления государства пребывания консульское учреждение представляемого государства может, если государство пребывания не возражает, выполнять консульские функции в государстве пребывания от имени третьего государства.
ГЛАВА КОНСУЛЬСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ - термин ВЕНСКОЙ КОНВЕНЦИИ 1963 Г., означающий любое лицо, которому поручено действовать в этом качестве (см. ст. 1 Конвенции). Главы консульских учреждений делятся на четыре класса:
1) генеральных консулов;
2) КОНСУЛОВ;
3) вице-консулов;
4) консульских агентов (см. ст. 9 Конвенции).
Определение наименований консульских должностных лиц, не являющихся главами консульских учреждений, осуществляется в соответствии с национальным законодательством представляемого государства.
Главы консульских учреждений назначаются представляемым государством и допускаются к выполнению своих функций государством пребывания. При условии соблюдения положений Конвенции формальности в отношении назначения и допущения главы консульского учреждения определяются, соответственно, законами, правилами и обычаями представляемого государства и государства пребывания (см. ст. 10 Конвенции).
Глава консульского учреждения осуществляет КОНСУЛЬСКИЕ ФУНКЦИИ на основании ЭКЗЕКВАТУРЫ. В соответствии со ст. 14 Конвенции, как только глава консульского учреждения допущен, даже временно, к выполнению своих функций, государство