"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

¦ ¦граждане Российской Федерации,¦
¦ ¦занятые на службе в Постоянном¦
¦ ¦представительстве по отдельному¦
¦ ¦контракту, и лица, нанятые на¦
¦ ¦работу исключительно с целью¦
¦ ¦выполнения вспомогательных¦
¦ ¦функций; ¦
¦ ¦персонал - ЕКА: лица,¦
¦ ¦назначенные на должность или¦
¦ ¦нанятые ЕКА на работу вне¦
¦ ¦Российской Федерации или в¦
¦ ¦Российской Федерации, но не в¦
¦ ¦качестве сотрудников¦
¦ ¦Постоянного представительства;¦
¦ ¦эксперты - лица, назначенные¦
¦ ¦ЕКА для выполнения официальных¦
¦ ¦миссий ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦14. Международный научно - ¦Сотрудники МНТЦ, которые не¦
¦ технический центр (МНТЦ) ¦являются гражданами России; ¦
¦ ¦Служащие Правительств¦
¦ ¦государств или Европейских¦
¦ ¦Сообществ, находящиеся в¦
¦ ¦Российской Федерации в связи с¦
¦ ¦проектами МНТЦ и его¦
¦ ¦деятельностью, которым¦
¦ ¦Правительством Российской¦
¦ ¦Федерации предоставляется¦
¦ ¦статус, эквивалентный статусу¦
¦ ¦административного и¦
¦ ¦технического персонала,¦
¦ ¦согласно Венской конвенции о¦
¦ ¦дипломатических сношениях от¦
¦ ¦18.04.61 ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦15. Евразийская патентная ¦Президент, вице-президенты, ¦
¦ организация (ЕАПО) ¦другие служащие Евразийского¦
¦ ¦ведомства, работающие в нем на¦
¦ ¦постоянной основе, за¦
¦ ¦исключением технического и¦
¦ ¦обслуживающего персонала ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦16. Межпарламентская Ассамблея ¦Генеральный секретарь Совета¦
¦ государств - участников ¦Ассамблеи, иные члены персонала¦
¦ Содружества Независимых ¦МПА, работающие в ней на¦
¦ Государств (МПА) ¦постоянной основе и включенные¦
¦ ¦генеральным секретарем в¦
¦ ¦перечень должностных лиц МПА,¦
¦ ¦подлежащий утверждению Советом¦
¦ ¦Ассамблеи, за исключением лиц,¦
¦ ¦нанятых на работу в Российской¦
¦ ¦Федерации, и получающих¦
¦ ¦почасовую оплату ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦17. Объединенный институт ¦Директор, вице-директора, ¦
¦ ядерных исследований (ОИЯИ) ¦директора лабораторий, ¦
¦ ¦административный директор, ¦
¦ ¦главный ученый секретарь и¦
¦ ¦главный инженер ОИЯИ, иные¦
¦ ¦члены персонала ОИЯИ,¦
¦ ¦независимо от их гражданства,¦
¦ ¦нанятые на работу в¦
¦ ¦соответствии с положением о¦
¦ ¦персонале ОИЯИ. ¦
¦ ¦Перечень должностных лиц,¦
¦ ¦пользующихся привилегиями и¦
¦ ¦иммунитетами, утверждается¦
¦ ¦Комитетом полномочных¦
¦ ¦представителей и подлежит¦
¦ ¦согласованию между¦
¦ ¦Правительством Российской¦
¦ ¦Федерации и ОИЯИ ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦18. Организация экономического ¦Сотрудники и консультанты ОЭСР,¦
¦ сотрудничества и развития, ¦включая сотрудников и¦
¦ включая Международное ¦консультантов, нанятых ОЭСР из¦
¦ энергетическое агентство ¦числа лиц, постоянно¦
¦ (ОЭСР) ¦проживающих в Российской¦
¦ ¦Федерации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦19. Международный инвестиционный¦Должностные лица МИБ при¦
¦ банк (МИБ) ¦исполнении ими своих служебных¦
¦ ¦обязанностей, которые включены¦
¦ ¦в список служащих МИБ,¦
¦ ¦представленный председателем¦
¦ ¦Правления МИБ компетентным¦
¦ ¦органам Российской Федерации ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦20. Межгосударственный ¦Председатель МАК, его¦
¦ авиационный комитет (МАК) ¦заместители, другие служащие¦
¦ ¦МАК, работающие в нем на¦
¦ ¦постоянной основе, за¦
¦ ¦исключением лиц, относящихся к¦
¦ ¦техническому и обслуживающему¦
¦ ¦персоналу (если они не являются¦
¦ ¦гражданами Российской Федерации¦
¦ ¦либо лицами, постоянно¦
¦ ¦проживающими на ее территории) ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦21. Объединенное ¦ ¦
¦ Представительство ¦ ¦
¦ Организации Объединенных ¦Глава Представительства,¦
¦ Наций ¦представители органов, программ¦
¦22. Информационный центр ¦и фондов ООН, члены их¦
¦ Организации Объединенных ¦персонала и все должностные¦
¦ Наций ¦лица ООН, независимо от¦
¦23. Представительство ¦гражданства, нанятые на работу¦
¦ Организации Объединенных ¦в соответствии с Правилами и¦
¦ Наций по вопросам ¦Положениями о персонале¦
¦ образования, науки и ¦Организации Объединенных Наций,¦
¦ культуры (ЮНЕСКО) ¦за исключением лиц, набираемых¦
¦ ¦в Российской Федерации на¦
¦ ¦условиях почасовой оплаты ¦
L--------------------------------+--------------------------------
В тех случаях, когда конкретное иностранное физическое лицо не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий, налогообложение доходов осуществляется на основании главы 23 НК РФ (см. комментарий к ст. 207, 208 НК РФ).
Статья 216. Налоговый период
Комментарий к статье 216
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется НАЛОГОВАЯ БАЗА и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (см. ст. 55 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Комментарий к статье 217
В комментируемой статье приведен исчерпывающий перечень видов доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на доходы физических лиц. Перечисленные доходы не являются ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ по налогу на доходы физических лиц, не включаются в НАЛОГОВУЮ БАЗУ. В тех случаях, когда физические лица получают только эти виды доходов, у них не возникает обязанности по подаче НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ.
В случае получения налогоплательщиками доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, независимо от суммы таких доходов, эти доходы при заполнении налоговой отчетности по формам NN 1-НДФЛ и 2-НДФЛ не учитываются.
Если по конкретному виду дохода в ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения соответствующей части дохода, сумма полученного дохода УЧИТЫВАЕТСЯ при определении налоговой базы в размерах, превышающих освобождаемую от налогообложения сумму дохода. Исчисление суммы налога с доходов, частично освобождаемых от налогообложения, в части превышения необлагаемой суммы такого дохода, производится налоговыми агентами без учета сумм доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
1. Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (включая ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА БОЛЬНЫМ РЕБЕНКОМ);
- иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
ПОСОБИЕ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ - государственное пособие, выплачиваемое на основании Закона РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации". Указанный Закон устанавливает правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан РФ на труд и социальную защиту от безработицы.
В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона РФ "О занятости населения в Российской Федерации" пособие по безработице выплачивается гражданам, признанным в установленном порядке безработными.
БЕЗРАБОТНЫМИ признаются трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней. При этом в качестве заработка не учитываются выплаты ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ и сохраняемого среднего заработка гражданам, уволенным из организаций (с военной службы) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности в связи с ликвидацией, сокращением численности или штата. Порядок регистрации безработных граждан определяется Правительством РФ.
Решение о признании гражданина, зарегистрированного в целях поиска подходящей работы, безработным принимается органами службы занятости по месту жительства гражданина не позднее 11 дней со дня предъявления органам службы занятости паспорта, трудовой книжки или документов, их заменяющих, документов, удостоверяющих его профессиональную квалификацию, справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы, а для впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности) - паспорта и документа об образовании. В случае представления справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы в ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ органы службы занятости осуществляют перевод иностранной валюты в рубли по официальному курсу, установленному на день увольнения гражданина.
При невозможности предоставления органами службы занятости подходящей работы гражданам в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы эти граждане признаются безработными с первого дня предъявления указанных документов.
Гражданин, относящийся к категории ИНВАЛИДОВ, для решения вопроса о признании его безработным дополнительно предъявляет индивидуальную программу реабилитации инвалида, выданную в установленном порядке и содержащую заключение о рекомендуемом характере и условиях труда.
БЕЗРАБОТНЫМИ НЕ МОГУТ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ граждане:
- не достигшие 16-летнего возраста;
- которым в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации назначена пенсия по старости (по возрасту), за выслугу лет;
- отказавшиеся в течение 10 дней со дня их регистрации в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы от двух вариантов подходящей работы, включая работы временного характера, а впервые ищущие работу (ранее не работавшие), не имеющие профессии (специальности) - в случае двух отказов от получения профессиональной подготовки или от предложенной оплачиваемой работы, включая работу временного характера. Гражданину не может быть предложена одна и та же работа (профессиональная подготовка по одной и той же профессии, специальности) дважды;
- не явившиеся без уважительных причин в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы в органы службы занятости для предложения им подходящей работы, а также не явившиеся в срок, установленный органами службы занятости для регистрации их в качестве безработных;
- осужденные по решению суда к исправительным работам без лишения свободы, а также к наказанию в виде лишения свободы;
- представившие документы, содержащие заведомо ложные сведения об отсутствии работы и заработка, а также представившие другие недостоверные данные для признания