"постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса российской федерации "налог на доходы физических лиц" (толкушкин а.в.)

нет другого лица, которое может ухаживать за больным (домашняя работница не считается членом семьи). Матери при заболевании ребенка в возрасте до 2 лет пособие выдается независимо от того, имеется ли другой член семьи, способный ухаживать за больным ребенком. Пособие по уходу за заболевшим членом семьи выдается не более чем за 3 календарных дня. Продление срока выдачи пособия сверх 3 календарных дней производится лишь в исключительных случаях в зависимости от тяжести заболевания члена семьи и бытовой обстановки и не более чем до 7 календарных дней в общей сложности.
ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА БОЛЬНЫМ РЕБЕНКОМ, не достигшим 14 лет, выдается за период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, но не более чем за 14 календарных дней. Матери (отцу) или другому родственнику ребенка, освобожденному от работы для нахождения вместе с больным ребенком в стационаре, пособие выдается за все время освобождения от работы. Пособие работающему лицу, занятому уходом за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, выдается в случае болезни матери на период, когда она не может осуществлять уход за ребенком. Рабочему или служащему, находящемуся в очередном или дополнительном отпуске, частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком или в отпуске без сохранения заработной платы, пособие не выдается (см. п. 18 Положения).
В соответствии со ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. N 5487-1 пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет выдается одному их родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении, а пособие по уходу за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - за период не более 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется большего срока.
В ст. 8 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" установлено, что МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 12 480 рублей. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов.
2. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
До внесения изменений в комментируемый пункт не подлежали налогообложению государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Важно подчеркнуть, что изменения, внесенные в п. 2 ст. 217 Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок ее назначения устанавливает в соответствии с Конституцией РФ Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации".
Пенсионное обеспечение не предусмотренных указанным Федеральным законом отдельных категорий граждан, осуществляемое за счет средств федерального бюджета, может регулироваться другими федеральными законами. Изменение условий и норм назначения и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению, предусмотренных указанным Федеральным законом, осуществляется не иначе как путем внесения изменений и дополнений в указанный Федеральный закон. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные указанным Федеральным законом, применяются правила международного договора. В случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом, Правительство Российской Федерации определяет порядок реализации прав на пенсии по государственному пенсионному обеспечению и условия назначения этих пенсий отдельным категориям граждан (см. ст. 1 Федерального закона "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации").
В целях указанного Федерального закона ПЕНСИЯ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ - ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", и которая предоставляется гражданам в целях компенсации им заработка (дохода), утраченного в связи с прекращением государственной службы при достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности); либо в целях компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при прохождении военной службы, в результате радиационных или техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста; либо нетрудоспособным гражданам в целях предоставления им средств к существованию (см. ст. 2 Федерального закона "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации").
В соответствии со ст. 5 указанного Федерального закона назначаются следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:
- пенсия за выслугу лет;
- пенсия по старости;
- пенсия по инвалидности;
- социальная пенсия.
Важно отметить, что со дня вступления в силу Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (вступил в силу С 1 ЯНВАРЯ 2002 Г.) утрачивают силу Закон РФ от 20 ноября 1990 г. "О государственных пенсиях в Российской Федерации" и Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 113-ФЗ "О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий", а другие федеральные законы, принятые до дня вступления в силу Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и предусматривающие условия и нормы пенсионного обеспечения, применяются в части, не противоречащей Федеральному закону "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
Основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии устанавливаются Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Изменение условий и норм установления, а также порядка выплаты трудовых пенсий осуществляется не иначе как путем внесения изменений и дополнений в указанный Федеральный закон. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные указанным Федеральным законом, применяются правила международного договора РФ. В случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом, Правительство РФ определяет порядок реализации права граждан РФ на трудовые пенсии и условия установления указанных пенсий отдельным категориям граждан. Порядок установления и порядок выплаты ПЕНСИЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ за счет средств федерального бюджета регулируются Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Отношения, связанные с пенсионным обеспечением граждан за счет средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов и средств организаций, регулируются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления и актами организаций (см. ст. 1 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
ТРУДОВАЯ ПЕНСИЯ - ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц, право на которую определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". УСТАНОВЛЕНИЕ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ - назначение ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ, перерасчет ее размера, перевод с одного вида пенсии на другой. СТРАХОВОЙ СТАЖ - учитываемая при определении права на трудовую пенсию суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж (см. ст. 2 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
Право на трудовую пенсию имеют ГРАЖДАНЕ РФ, застрахованные в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", при соблюдении ими условий, предусмотренных Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ и ЛИЦА БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, постоянно проживающие в Российской Федерации, имеют право на трудовую пенсию наравне с гражданами РФ, за исключением случаев, установленных федеральным законом или международным договором РФ (см. ст. 3 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
В соответствии со ст. 4 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" гражданам предоставляется право на выбор пенсии.
Гражданам, имеющим право на одновременное получение трудовых пенсий различных видов, в соответствии с указанным Федеральным законом устанавливается ОДНА ПЕНСИЯ ПО ИХ ВЫБОРУ. В случаях, предусмотренных Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", ДОПУСКАЕТСЯ ОДНОВРЕМЕННОЕ получение ПЕНСИИ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ, установленной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ (части трудовой пенсии). Обращение за назначением трудовой пенсии (части трудовой пенсии) может осуществляться в любое время после возникновения права на трудовую пенсию (часть трудовой пенсии) без ограничения каким-либо сроком (см. ст. 4 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации").
В соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" устанавливаются следующие виды трудовых пенсий (см. ст. 5 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"):
- ТРУДОВАЯ ПЕНСИЯ ПО СТАРОСТИ - право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа (см. ст. 7 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"). Размеры трудовых пенсий по старости установлены в ст. 14 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";
- ТРУДОВАЯ ПЕНСИЯ ПО ИНВАЛИДНОСТИ - устанавливается в случае наступления инвалидности при наличии ограничения способности к трудовой деятельности III, II или I степени, определяемой по медицинским показаниям. Условия назначения трудовой пенсии по инвалидности установлены в ст. 8 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Размеры трудовой пенсии по инвалидности установлены в ст. 15 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";
- ТРУДОВАЯ ПЕНСИЯ ПО СЛУЧАЮ ПОТЕРИ КОРМИЛЬЦА - право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные ЧЛЕНЫ СЕМЬИ умершего кормильца, состоявшие на его иждивении. Одному из родителей, супругу или другим членам семьи, указанным в подп. 2 п. 2 ст. 9 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", указанная пенсия назначается независимо от того, состояли они или нет на иждивении умершего кормильца. Семья безвестно отсутствующего кормильца приравнивается к семье умершего кормильца, если безвестное отсутствие кормильца удостоверено в установленном порядке (см. п. 1 ст. 9 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"). Другие условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца установлены в п. 2 - 12 ст. 9, а размеры трудовых пенсий по случаю потери кормильца установлены в ст. 16 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
3. Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:
а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных случаях, устанавливается Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Действующим законодательством РФ, в частности, предусмотрены компенсационные выплаты гражданам за вред, нанесенный здоровью в результате чернобыльской катастрофы. В соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" предусмотрены следующие виды компенсационных выплат:
- компенсация за вред здоровью гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидам и членам семей граждан, погибших (умерших) вследствие чернобыльской катастрофы (см. ст. 39);
- компенсация за вред здоровью участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (см. ст. 40);
- компенсация семьям за потерю кормильца, участвовавшего в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (см. ст. 41);
- компенсации гражданам за вред, нанесенный их здоровью вследствие чернобыльской катастрофы, и семьям за потерю кормильца (см. ст. 42).
Компенсация гражданам за вред, нанесенный их здоровью вследствие чернобыльской катастрофы, и семьям за потерю кормильца вследствие этой катастрофы выплачивается независимо от других видов доходов (выплат);
б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Действующим законодательством РФ предусматриваются льготы по предоставлению, строительству, оплате жилья и по оплате коммунально-бытовых услуг в отношении Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, полных кавалеров ордена Славы, полных кавалеров ордена Трудовой Славы. В частности, в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 9 января 1997 г. N 5-ФЗ "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического