Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2015 по делу n А19-10888/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

между контрагентами производственно-хозяйственные взаимоотношения осуществлялись, договоры заключались, основанием чему являлись грузоперевозки; договор отправлял через коммерческого директора, кто подписывал договор со стороны ООО "МастерСити" не помнит, об ООО "МастерСити" узнал от коммерческого директора - Железного В.В. и менеджера - Железной Ю.А.; Шапорева Антона Валентиновича - руководителя ООО "МастерСити" не помнит.

Железный Василий Вячеславович сообщил, что ООО "МастерСити" ему знакомо, находится в г. Новосибирске, о данной организации узнал через интернет (протокол допроса свидетеля от 07.06.2013 № 186).

Соболева Светлана Юрьевна - главный бухгалтер ООО "Аврора" сообщила, что ООО "МастерСити" ей знакомо, финансово-хозяйственные взаимоотношения между контрагентами осуществлялись; договор был заключен скорее всего в г. Новосибирске; кем подписывался договор со стороны ООО "МастерСити не знает, руководителя ООО "МастерСити" не помнит; фамилия Шапорев - руководитель ООО "МастерСити" ей знакома (протокол допроса свидетеля от 17.06.2013 № 187).

В отношении ООО "ТехноСоюз" установлены следующие обстоятельства.

Как следует из представленных в материалы дела документов, ООО "ТехноСоюз" оказывало для ООО "Аврора" услуги по перевозке грузов на сумму 6 863 797 руб. 00 коп., налог на добавленную стоимость составил 1 235 483 руб. 00 коп., всего стоимость услуг с учетом налога составила 8 099 280 руб. 00 коп. на основании первичных документов: договора № ИНК – 3/11 перевозки грузов от 10.01.2011г., заключенного между ООО "ТехноСоюз" и ООО "Аврора" (т. 92 л.д. 16-31), счетов-фактур, актов, реестров ТТН к счетам-фактурам (т. 112 л.д. 13-48); первичные документы по взаимоотношениям с ООО "Аврора" подписаны директором ООО "ТехноСоюз" - Петроченко С.С.

ООО "ТехноСоюз" зарегистрировано в Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска 24.02.2010, юридический адрес общества: "г. Новосибирск, ул. Красина 43", который также указан в первичных документах - счет-фактурах, договоре, актах, представленных налогоплательщиком для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТехноСоюз".

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией ФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска (письмо от 15.07.2013 № 15-2-06/008572) по запросу от 06.06.2013 № 09-22/009630@ налогового органа проведен осмотр здания по адресу: "г. Новосибирск, ул. Красина 43", заявленного в качестве юридического адреса ООО "ТехноСоюз", согласно которому собственниками здания являются ЗАО "ГиПС", ЗАО "ГЕВЕЯ", ЗАО "ВЕГИТА"; по договору от 01.01.2012 аренды нежилых помещений ЗАО "ГиПС" передало в аренду ООО "Финист-Титан" 3 этаж и технический этаж административного здания по адресу: г. Новосибирск, ул. Красина 43; письмом от 14.06.2013 ООО "Финист-Титан" сообщило, что арендуемые помещения у ЗАО "Гевея" и ЗАО "ГиПС" по указанному адресу в субаренду ООО "ТехноСоюз" не сдавало, данная организация по указанному адресу не находится; ЗАО "ГиПС" не передавало право пользования ООО "ТехноСоюз", договоров аренды с указанной организацией не заключало; ранее данная организация также не находилась по указанному адресу; ООО "ВЕГИТА" (свидетельство о государственной регистрации права собственности 54 АГ 612865 от 08.05.2009) также в письме от 14.06.2013 № 1 сообщило о том, что договоры аренды с организацией ООО "ТехноСоюз" по адресу г. Новосибирск, ул. Красина 43, не заключались; ЗАО "ГЕВЕЯ" (свидетельство о государственной регистрации права собственности 54 АД 573830, свидетельство о государственной регистрации права собственности 54 АГ 815201) в письме от 14.06.2013 № 1 пояснило, что договоры аренды с организацией ООО "ТехноСоюз" по адресу г. Новосибирск, ул. Красина 43 не заключались; учредителем и руководителем ООО "ТехноСоюз" является – Петроченко Сергей Сергеевич, от его имени подписаны первичные документы по взаимоотношениям с ООО "Аврора" (т. 115, л.д. 198-205).

Письмами от 11.07.2013 № 6/1434дсп, от 07.08.2013 № 6/2566 на запросы налогового органа от 03.06.2013 № 09-23/009348, от 03.06.2013 № 09-23/009347 ГУ МВД России по Новосибирской области сообщило, что Петроченко Сергей Сергеевич, 30.11.1987 г.р., зарегистрирован по адресу: г. Новосибирск, 1-ый переулок Степной, 14; является лицом неоднократно судимым, в том числе в 2004 году по части 1 статьи 159 Уголовного кодекса РФ, в 2005 г. по части 1 статьи 158 Уголовного кодекса РФ, в 2011 г. по части 1 статьи 327 Уголовного кодекса РФ (т. 17 л.д. 46-48).

Согласно свидетельским показаниям Петроченко Сергея Сергеевича (образование высшее, по специальности – экономист, временно не работающий) в период с 2010 по 2012 годы являлся руководителем ООО "ТехноСоюз"; офис организации находился по адресу: "г. Новосибирск, Вокзальная магистраль 16", лично подписывал учредительные документы и оплачивал госпошлину при регистрации ООО "ТехноСоюз"; в период его руководства численность сотрудников составляла 7 человек, имуществом, транспортом организация не располагала; была выдана доверенность на имя Симоновой Ирины, которая являлась бухгалтером по найму для представления налоговых и бухгалтерских отчетностей, налоговых деклараций в налоговые органы; вид деятельности ООО "ТехноСоюз", заявленный в учредительных документах – торговля; фактически организация осуществляла грузоперевозки и занималась торговлей; им, как руководителем ООО "ТехноСоюз" лично подписывались все финансово-хозяйственные документы, поиск контрагентов в 2010-2011 осуществлял лично посредством сети Интернет, через СМИ; ООО "Аврора" ему знакомо; через интернет им была получена информация о необходимости оказания услуг грузоперевозок для ООО "Аврора"; представитель ООО "ТехноСоюз" (кто именно, не помнит) выезжал в г. Усть-Кут для переговоров, после чего им был заключен договор на оказание услуг грузоперевозок, который пересылался в электронном виде; лично в г. Усть-Кут не выезжал; с Соболевым А.С., Железным В.В. общался посредством скайпа в период осуществления сделки, Соболев А.С. подписывал документы со стороны ООО "Аврора"; Железную Юлию Александровну и Соболеву Светлану Юрьевну никогда не видел, но ему известно, что они являлись сотрудниками ООО "Аврора"; доверенностей третьим лицам на представление интересов ООО "ТехноСоюз" не выдавал (т. 139 л.д. 100-103).

Вместе с тем, Соболев Александр Семенович пояснил, что не помнит Петроченко С. С., ООО "ТехноСоюз" находится в г. Новосибирске; заключением договора с ООО "ТехноСоюз" занимался коммерческий директор, кем подписывался договор со стороны ООО "ТехноСоюз" назвать не может; с руководителем ООО "ТехноСоюз" лично не знаком; представители ООО "ТехноСоюз" менялись; осмотрительность при заключении договора с ООО "ТехноСоюз" проявлял коммерческий директор Железный В.В. (протокол допроса свидетеля от 29.05.2013 №185).

Железный Василий Вячеславович (протокол допроса свидетеля от 07.06.2013 №186) сообщил, что ООО "ТехноСоюз" ему знакомо, откуда узнал об ООО "ТехноСоюз" не помнит; осуществление производственно-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Аврора" и ООО "ТехноСоюз", заключение договоров и их подписание также не помнит; руководителя ООО "ТехноСоюз", его юридический адрес не помнит; иногда договоры подписывались не с директорами организаций, а с менеджерами; руководителя ООО "ТехноСоюз" Петроченко С.С. не помнит.

Также в объяснениях Петроченко С.С. сообщил, что руководителем, учредителем, главным бухгалтером, генеральным директором каких-либо организаций, кроме ООО "ТехноСоюз" не являлся и не является; в штате ООО "ТехноСоюз" бухгалтер, главный бухгалтер, специалист по кадрам не значились; паспорт не терял, третьим лицам (в том числе за денежное вознаграждение) не передавал; подробности сделки с ООО "Аврора" по оказанию услуг, в том числе описание транспортной схемы, транспорт, техника, маршрут перевозок, водителей, осуществляющих перевозки, не помнит и назвать не может; Туманов А.Ф., Старков Л.В., Насрединов Д.А., Халтурин В.Н., Бозу Г.И., Иванов С.А., Василашко С.И., Коношанов Н.Н., Талицкий В.А., Первак Г.А., Толкачев В.А. ему не знакомы.

Вместе с тем, в приложении № 1 к договору перевозки № ИНК 3/11 от 10.01.2011, заключенному между ООО "ТехноСоюз" и ООО "Аврора" указаны перечисленные выше физические лица; кроме того, некоторые из них также заявлены в реестрах ТТН путевых листов (т. 104-107) ООО "ТехноСоюз", подписанных самим Петроченко С.С.; при этом Петроченко С.С. пояснил, что указанные лица сотрудниками ООО "ТехноСоюз" никогда не являлись, какие-либо договоры между ним и вышеуказанными лицами не заключались; переписка с ООО "Аврора" велась в электронном виде, основным покупателем услуг в 2010-2011 годах являлось ООО "Аврора", им лично выставлялись и подписывались счета-фактуры, акты выполненных работ, акты сверок и другие первичные документы; Шуменков Константин Сергеевич ему лично не знаком; в 2012 году организация ООО "ТехноСоюз" Петроченко Сергеем Сергеевичем была продана (фамилию покупателя не помнит); с этого времени отношения к организации ООО "ТехноСоюз" он не имеет, какими-либо документами, относящимися к финансово-хозяйственной деятельности ООО "ТехноСоюз" не располагает.

Заявителем в материалы дела представлен протокол опроса от 27.08.2014 Петроченко Сергея Сергеевича, который в 2011 году был заявлен в качестве руководителя ООО "ТехноСоюз", полученный адвокатом Стасюлисом Дмитрием Вадимовичем в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", согласно которому Петроченко С.С., в том числе указал, что исполнение договоров производилось им путем организации перевозок с привлечением к перевозкам третьих лиц, однако доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, ООО "ТехноСоюз" ни при проведении проверки ни в ходе судебного разбирательства не представило; из содержания операций по расчетному счету ООО "ТехноСоюз" в банке не установлено фактов перечисления средств за топливо, аренду автотранспорта, за оказание транспортных услуг; платежи в адрес лиц, указанных в реестрах товарно-транспортных накладных, также отсутствуют.

Письмом от 19.04.2013 № 08-17/05239дсп@ на запрос налогового органа от 28.03.2013 № 09-22/004869@ Межрайонная инспекция ФНС России № 16 по Новосибирской области сообщила, что Петроченко С.С. выдавал доверенность от 03.10.2012 без номера Шаманаевой Ольге Сергеевне на представление интересов в налоговом органе с правом подписи документов, уполномочивал доверенностью от 10.02.2010 без номера Боярова Дениса Владимировича - руководителя ООО "Регион" представлять интересы ООО "ТехноСоюз" в различных учреждениях с правом подписи по всем вопросам, связанным с государственной регистрацией ООО "ТехноСоюз", согласования эскиза, изготовления и получения печати и штампов, регистрации и постановки на учет в Инспекции ФНС, внебюджетных фондах и иных органах, получать необходимые документы, в том числе свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, подавать от имени Петроченко С.С. заявления и другие документы и информацию, вносить изменения в ЕГРЮЛ, оплачивать сборы, пошлины, налоги, за Петроченко С.С. расписываться и выполнять все формальности (т. 115 л.д. 174, 198, 219).

Налоговым органом также установлено, что между Петроченко С.С. и Шуменковым К.С. был заключен договор от 16.10.2012 без номера купли-продажи доли в уставном капитале ООО "ТехноСоюз", который подписан обеими сторонами; согласно Протоколу от 16.10.2012 № 1 общего собрания Участников ООО "ТехноСоюз" Петроченко С.С. продал долю в размере 90 %, номинальной стоимостью 10 тыс. рублей участнику ООО "ТехноСоюз" Шуменкову К.С.; от Петроченко С.С. в налоговый орган поступает Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в связи с возложением полномочий директора на Шуменкова К.С., а также прекращение полномочий у Петроченко С.С.; также поступает Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц в связи с изменением адреса (таким же образом Егоров П.В. и Железный В.В. - учредители ООО "ТрансЛидер", а последний коммерческий директор ООО "Аврора" в сентябре 2012 года продали свою долю в уставном капитале ООО "ТрансЛидер" Орлову Владимиру Николаевичу – кондуктору троллейбусного депо, лицу, неоднократно судимому за совершение грабежей, который отказывается от руководства какими - либо организациями).

Из объяснения, полученного сотрудником УЭБ и ПК ГУ МВД России следует, что Шуменков Константин Сергеевич 27.11.1992 года рождения, временно безработный, по сведениям ЕГРЮЛ России Новосибирской области является руководителем (учредителем) 6 организаций, ни руководителем, ни учредителем какой либо организации не является, никаких договоров, счетов-фактур, накладных, доверенностей и других документов от лица какой либо организации он не подписывал, как не подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность, расчетные счета в банке не открывал, документы не терял и кому-либо не передавал, коммерческой деятельностью никогда не занимался (т. 17 л.д. 46-48).

При этом в материалах проверки, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, имеется:

- доверенность от 16.10.2012 без номера, согласно которой директор Шуменков К.С. уполномочивает Шаманаеву О.С. представлять интересы ООО "ТехноСоюз" в МИФНС № 16 по Новосибирской области с правом сдачи и получения документов, связанных с выходом участника, а также совершать все действия и формальности, связанные с выполнением настоящего поручения с правом подписи документов;

- доверенность от 25.09.2012 без номера, согласно которой Егоров П.В. также уполномочивает Шаманаеву О.С. представлять интересы ООО СК "Развитие" в МИФНС России № 16 по Новосибирской области, с правом получения копии свидетельства ООО СК "Развитие", со всеми правами, предоставленными законному истцу, а также совершать все действия и формальности с правом подписи документов;

- доверенность от 13.09.2012 без номера, выданная Егоровым П.В. от ООО "ТрансЛидер" Шаманаевой О.С. на представление интересов ООО "ТрансЛидер" в МИФНС №16 по Новосибирской области получить документы, связанные с выходом участников, сменой юридического адреса, и совершений всех действий и формальностей с правом подписи документов;

- доверенность от 23.08.2012 без номера, выданная Егоровым П.В. от ООО "ТрансЛидер" Шаманаевой О.С. на представление интересов ООО "ТрансЛидер" в МИФНС № 16 по Новосибирской области получить документы, связанные с входом участников, а также совершать все действия и формальности с правом подписи документов.

На запрос от 16.08.2013 № 09-22/013917@ налогового органа об оказании содействия в розыске и опросе собственников здания, по адресу которого с октября 2012 года находится ООО "ТехноСоюз": "630032, г. Новосибирск, ул. Котовского 12/1", Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска письмом от 03.09.2013 №11-15/012293@ сообщила, что по данному адресу расположен