Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2015 по делу n А19-10888/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

- организации с оборотом более 131 000 000 рублей отсутствуют трудовые ресурсы, основные средства (транспорт, техника, здания, сооружения и т.д.), необходимые для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, среднесписочная численность работников составила 1 человек (т. 119, л.д. 101, 117, 135).

Фактов перечисления денежных средств за топливо, аренду автотранспорта, коммунальные платежи, выплату заработной платы налоговым органом не выявлено. Объем движения денежных средств по расчетному счету ООО "ТрансЛидер" противоречит сведениям бухгалтерской отчетности, представленной ООО "ТрансЛидер" в налоговую инспекцию. По расчетному счету ООО "ТрансЛидер" отсутствуют платежи за аренду транспортных средств.

Согласно заключению от 19.09.2013 № 148-09/13, подготовленному экспертом Сибирского Инженерно-Технического Центра ООО "Интекс" Грибановым Н.А. по результатам почерковедческой экспертизы, проведенной им на основании постановления от 03.09.2013 № 19 должностного лица налоговой инспекции, подпись на полученных от ООО "Аврора" первичных документах (счетах-фактурах, актах, реестрах, договорах) по взаимоотношениям с ООО "ТрансЛидер" выполнена Егоровым Павлом Владимировичем (т. 113, л.д. 14-22).

Согласно товарно-транспортным накладным, реестрам ТТН, путевым листам, представленным ООО "Аврора" на проверку по ООО "ТрансЛидер" (т.д. 101-110), налоговой инспекцией были установлены водители и собственники транспортных средств, участвовавших в грузоперевозках для проверяемого лица за проверяемый период.

Физические лица, явившиеся по повесткам на допрос в инспекцию были допрошены. По остальным физическим лицам, не явившимся на допрос в установленное время: Рошка В.П., Кравченко О.В., Младинов В.В., Тарасов А.В., Маслов В.Ю., Ершов С.Н., Ляховецкий С.Н., Веремеенко Н.Г., Шеметов В.В., Кривцова Н.А., Облупин А.В., Пядышев И.В., Разумов С.А., Котельников Г.С., Рогов А.В., Соколов С.В., Нагучев С.А., Белошицкий С.П., Антипин А.Ф., Афанасьев Р.В., Врадий Е.Е., Говорин А.А., Пакулько В.В., Марков Д.В., Топило С.А., Яглинский К.В., Шуклин Г.Я., Матафонов П.А., Наумов В.С., Латышев С.Ю., Сидельник Н.Н., Ефремов И.С. в МО МВД России Усть-Кутский был направлен запрос от 20.08.2013г. № 09-23/014123 об оказании содействия во вручении повесток о вызове на допрос свидетеля (физических лиц, зарегистрированных, либо фактически проживающих на участке, подконтрольном деятельности участковых МО МВД России "Усть-Кутский") (т. 114 л.д. 164-259).

Согласно свидетельским показаниям Болонина Михаила Викторовича (собственник транспортного средства, осуществляющий грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в реестре ТТН ООО "ТрансЛидер" за июль 2010 года – услуги бортовым транспортом и самосвалами, заявлен в реестре ТТН и путевых листах (т. 101-110) к счету-фактуре № 38от 30.06.2010 ООО СК "Развитие") с 2008 года он является индивидуальным предпринимателем, осуществляет оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, является плательщиком единого налога на вмененный доход, плательщиком налога на добавленную стоимость не является; ООО "ТрансЛидер" ему не знакомо, с данной организацией никаких договоров, в том числе устных не заключал, с руководителем ООО "ТрансЛидер" Егоровым П.В. не знаком; ООО "Аврора", руководитель ООО "Аврора" - Соболев А.С., а также главный бухгалтер ООО "Аврора" - Соболева С.Ю. ему знакомы (Соболева С.Ю. выдавала денежные средства за выполненные им работы), при получении денежных средств расписывался в ведомости, никаких других документов (расходно-кассовых ордеров, приходно-кассовых ордеров) не получал, для ООО "Аврора" в 2010 году завозил шлак на Яракту, Соболев А.С. звонил на личный телефон, предлагал работу по перевозке груза, необходимо было подъехать на погрузку в центральную котельную г. Усть-Кута, договоров с ООО "Аврора" не заключал, расчет производился Светланой Юрьевной на базе, расположенной на Заречной после сдачи товарно-транспортных накладных Соболеву А.С. или в бухгалтерию, по организации ООО "ТрансЛидер" никаких документов предоставить не могу, с ней не работал, по ООО "Аврора" - путевые листы, товарно-транспортные накладные сдал в бухгалтерию ООО "Аврора" (протокол допроса свидетеля от 13.05.2013 № 177; т. 114 л.д. 48-52).

Согласно свидетельским показаниям Канжи Владимира Дионисовича (водитель транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в приложении № 1 к договору перевозки от 01.07.2010 № 7-09/10, заключенному между ООО "ТрансЛидер" и ООО "Аврора", в реестрах товарно-транспортных накладных (т. 101-110) ООО "ТрансЛидер" за сентябрь 2010 года, за октябрь 2010 года, в реестре к счету-фактуре № 112 от 31.12.2010, в реестре за декабрь 2010 года, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 5 от 31.01.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 16 от 28.02.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 21 от 31.03.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 19 от 31.03.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 30 от 30.04.2011, в приложении № 1 к договору перевозки № ИНК 2/11 от 10.01.2011, заключенному между ООО "МастерСити" и ООО "Аврора") в 2010 – 2011гг. он осуществлял грузоперевозки по маршруту Усть-Кут - ВЧНГ на транспортных средствах ДЭУ, ХОВО, принадлежащих ООО "Аврора", то есть работал в ООО "Аврора", иных грузовых транспортных средств в своей собственности не имеет, в ООО "Аврора" как работник не числится; сведения по форме 2-НДФЛ на Канжу В.Д. в налоговую инспекцию от ООО "Аврора", ООО "ТрансЛидер",  ООО "МастерСити" не представлялись, ООО "ТрансЛидер" и руководитель ООО "ТрансЛидер" ему не знакомы, договоров с ООО "ТрансЛидер", в том числе устных не заключал, знаком с руководителем ООО "Аврора" Соболевым А.С., коммерческим директором ООО "Аврора" - Железным В.В., с главным бухгалтером ООО "Аврора" - Соболевой С.Ю., которая выдавала денежные средства за выполненные работы, при получении которых расписывался в ведомостях, в 2010 году, в 2011 году содержал вверенное ему автотранспортное средство в надлежащем порядке, и занимался автотранспортными перевозками, никаких договоров ООО "Аврора" (ни трудовых, ни гражданско-правовых, договоров подряда) с ним не заключало, в июне 2010 года Железный В.В. (зять Соболева А.С.) принимал его на работу; подтвердить, что он действительно в 2010, 2011 годах работал в ООО "Аврора" может Аксаментов С.В., руководители ООО "Аврора" Соболев А.С., Железный В.В. не говорили ему о таких организациях как ООО "ТрансЛидер", ООО "Регион", ООО "Мастер-Сити"; за оказанные услуги он получал заработную плату в бухгалтерии, при выдаче денежных средств подписывал ведомость; транспортное средство, на котором непосредственно осуществлял грузоперевозки, находилось на базе в боксе ООО "Аврора", расположенной на Заречной (протокол допроса свидетеля от 13.05.2013 № 178; т. 114, л.д. 54-58).

При этом при допросе Соболева С.Ю. (главный бухгалтер ООО "Аврора") сообщила, что Канжу В.Д. не помнит, отношение Канжи В.Д. к ООО "Аврора" пояснить не может, зарплату ему не выдавала, может быть что-то ему передавала (протокол допроса свидетеля от 17.06.2013 № 187).

Соболев Александр Семенович (руководитель ООО "Аврора") при допросе также сообщил, что не помнит указанное физическое лицо (протокол допроса свидетеля от 29.05.2013 № 185).

Между тем, Железный В.В. - коммерческий директор ООО "Аврора", сообщил, что знаком с Канжой В.Д., работал на ДЭО в ООО "ТрансЛидер", который оказывал услуги для ООО "Аврора", работал водителем в ООО "ТрансЛидер", принимал его на работу от ООО "ТрансЛидер" (протокол допроса свидетеля от 07.06.2013 № 186).

Согласно свидетельским показаниям Давыдовского Андрея Георгиевича (собственник транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в приложении № 1 к договору перевозки № 7-09/10/ от 01.07.2010, заключенному между ООО "ТрансЛидер" и ООО "Аврора", в реестре товарно-транспортных накладных (т. 101-110) ООО "ТрансЛидер" за июль 2010 года, за ноябрь 2010 года, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 73 от 30.09.2010 ООО "ТрансЛидер", в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 37 от 31.03.2010 от ООО"Регион", в реестре товарно-транспортных накладных и путевых листов (т. 99-101) к счету-фактуре № 38 от 30.06.2010 от ООО СК "Развитие") он является индивидуальным предпринимателем, осуществляет вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащий налогообложению единым налогом на вмененный доход, плательщиком налога на добавленную стоимость не является; в 2010 - 2011 годах осуществлял грузоперевозки на личном транспорте, в том числе для ООО "Аврора", ООО "ТрансЛидер", организация ООО "ТрансЛидер" знакома, руководителя не помнит, в основном работал с Соболевым А.С.; ООО СК "Развитие" и Егоров Павел Владимирович - руководитель ООО СК "Развитие" ему не знакомы; ООО "Регион", юридический адрес организации и руководитель Бояров Денис Владимирович также не знакомы; однако из первичных документов, представленных ООО "Аврора" следует, что свидетель является грузоперевозчиком от указанных организаций; также пояснил, что договоров с ООО "Регион", ООО "ТрансЛидер", ООО СК "Развитие" не заключал, работал с ООО "Аврора", главный бухгалтер ООО "Аврора" выдавала ему денежные средства за выполненные работы, при выдаче которых получал приходно-кассовые ордера, ведомость; в ноябре, июле 2010, сентябре 2011 года перевозил для ООО "Аврора" груз на Верхнечонскнефтегаз, договоры с ООО "Аврора" заключались (протокол допроса свидетеля от 13.05.2013 № 179; т. 114, л.д. 62-72).

Согласно свидетельским показаниям Малашенка Владимира Геннадьевича (собственник транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в приложении № 1 к договору перевозки № 7-09/10/ от 01.07.2010, заключенному между ООО "ТрансЛидер" и ООО "Аврора", в реестре товарно-транспортных накладных (т. 101-110) ООО "ТрансЛидер" за ноябрь 2010 года, в приложении № 1 к договору перевозки № 4-09/10 от 01.01.2010, заключенному между ООО "Аврора" и ООО "Анкор", в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 6 от 28.02.2010, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 3 от 31.01.2010 от ООО "Анкор" - услуги бортовым транспортом и самосвалами грузоподъемностью свыше 10 тонн) он осуществляет грузоперевозки на личном транспорте, индивидуальным предпринимателем не является, ООО "ТрансЛидер", ООО "Анкор" и руководители указанных организаций ему не знакомы; договоров, в том числе устных с названными организациями не заключал; ООО "Аврора", руководитель общества, главный бухгалтер ООО "Аврора" Соболева Светлана Юрьевна ему знакомы, главный бухгалтер выдавала ему денежные средства за выполненные им работы, при получении аванса, денежных средств расписывался в ведомости, перевозил для ООО "Аврора" груз на ИНК, договоры с ООО "Аврора" не составлялись, Соболев А.С. звонил на личный телефон, предлагал работу по перевозке груза, необходимо было подъехать на погрузку в Алроса, ЖБИ, после погрузки получал аванс, или в кассе организации ООО "Аврора" через Соболеву С.Ю., или лично от Соболева А.С., расчет производился после сдачи товарно-транспортных накладных в течение месяца Соболеву А.С. или в бухгалтерию (протокол допроса свидетеля от 13.05.2013г. № 180; т. 114 л.д. 69-78).

Согласно свидетельским показаниям Шваенко Сергея Васильевича (собственник транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 28 от 28.02.2010, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 37 от 31.03.2010, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 63 от 30.06.2010, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 78 от 31.07.2010, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 88 от 30.09.2010 ООО "Регион", в реестрах товарно-транспортных накладных за ноябрь 2010 года, за декабрь 2010 года, за январь 2011 года, к счету-фактуре № 18 от 28.02.2011, к счету-фактуре № 21 от 31.03.2011, к счету-фактуре № 26 от 30.04.2011, к счету-фактуре № 48 от 30.06.2011, к счету-фактуре № 52 от 31.07.2011, к счету-фактуре № 73 от 30.09.2011, к счету-фактуре № 75 от 31.10.2011, к счету-фактуре № 78 от 30.11.2011 ООО "ТрансЛидер") в 2010-2011 годах он осуществлял грузоперевозки на личном транспорте - КАМАЗ Н 688 СТ 380 на ООО "Аврора" (на Соболева А.С.); ООО "ТрансЛидер" не знакомо, в г. Новосибирске не был, в ООО "ТрансЛидер" не работал, записи в трудовой книжке у него нет, Егоров Павел Владимирович, Орлов Владимир Николаевич (руководители ООО "ТрансЛидер") не знакомы, ООО "Регион" также не знакомо, работал только с Соболевым; руководитель ООО "Регион" Бояров Денис Владимирович не знаком, в организации ООО "Регион" не работал, запись в трудовой книжке отсутствует: ООО "Аврора" ему знакомо, за выполненные работы деньги выдавала Железная Юлия (менеджер ООО "Аврора), при получении которых расписывался в ведомости (протокол допроса свидетеля от 30.05.2013 № 181; т. 141 л.д. 82-85).

Согласно свидетельским показаниям Селецкого Василия Тарасовича (собственник транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен в реестре товарно-транспортных накладных (т. 101-110) за сентябрь 2010, за июль 2010 года ООО "ТрансЛидер") в 2010 году он осуществлял грузоперевозки; ООО "ТрансЛидер" ему не знакомо, в 2010 году перевозил для ООО "Аврора" груз через новосибирцев (протокол допроса свидетеля от 24.05.2013г. № 182; т. 114 л.д. 80-83).

Согласно свидетельским показаниям Сергеева Олега Анатольевича (собственник транспортного средства, осуществлявший грузоперевозки для ООО "Аврора", заявлен приложении № 1 к договору перевозки № 7-09/10 от 01.07.2010 ООО "ТрансЛидер", в реестре товарно-транспортных накладных (т. 101-110) за сентябрь 2010 года, в реестре товарно-транспортных накладных за октябрь 2010 года, за декабрь 2010 года, январь 2011 года, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 21 от 31.03.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 26 от 30.04.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 48 от 30.06.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 52 от 31.07.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 62 от 31.08.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 73 от 30.09.2011, в реестре товарно-транспортных накладных к счету-фактуре № 75 от 31.10.2011 ООО "ТрансЛидер") в 2010 году он осуществлял грузоперевозки на личном транспорте, работал на ООО "Аврора" через Соболева А.С.; руководитель ООО "Аврора", а также главный бухгалтер указанной организации ему знакомы; Соболева С.Ю. выдавала денежные средства за выполненные работы, при получении которых никаких документов не выдавалось, договор с ООО "Аврора" не заключался, расчет производился после сдачи товарно-транспортных накладных Соболеву