Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2015 по делу n А19-10888/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

вопрос действительно ли ООО "ТрансЛидер" в период с 12.05.2010 по 13.09.2012 находилось по адресу "630005, г. Новосибирск, ул. Крылова 36".

13.09.2012 ООО "ТрансЛидер" подано заявление о государственной регистрации изменений в сведения об адресе, то есть с 13.09.2012 юридическим адресом общества считался адрес: "г. Новосибирск, проспект Карла Маркса, 30/1".

Письмом от 20.08.2013 № 17-20/16553@ Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новосибирска сообщила, что по адресу "г. Новосибирск, ул. Крылова 36" расположено 16-ти этажное административное здание, собственниками помещений являются 109 физических лиц, в ходе осмотра административных помещений по указанному адресу организация ООО "ТрансЛидер" не обнаружено.

На запрос от 27.03.2013 № 09-22/004867@, направленный в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска об оказании содействия в розыске и опросе собственников здания (помещения) по адресу которого находится ООО "ТрансЛидер" с 13.09.2012, а именно "630087, Новосибирская область, г. Новосибирск, проспект Карла-Маркса 30/1", письмом от 05.04.2013 № 11-15/004700@ налоговый орган сообщил, что согласно акту от 03.04.2012 проверки нахождения юридического лица ООО "ТрансЛидер" по адресу, указанному в учредительных документах: "г. Новосибирск, проспект Карла Маркса 30/1" установлено, что по указанному адресу расположен 9-этажный дом бизнес центр, собственником нежилых помещений является ОАО НПТ и ЭН "Оргстанкинпром", единственным арендатором нежилых помещений с правом субаренды является ООО УК "Офис Центр"; договор аренды и субаренды с ООО "ТрансЛидер" собственником, а также арендатором помещений не заключался. ООО "ТрансЛидер" по адресу, заявленному в учредительных документах, не находится (т. 119 л.д.112, 116, 135).

Налоговым органом в адрес Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска было направлено поручение от 27.03.2013 № 570 об истребовании документов (информации) в отношении ООО "ТрансЛидер", письмом от 08.05.2013 №11-15/24586 дсп налоговый орган указал, что документы по требованию представлены в полном объеме. Сопроводительные письма от 16.04.2013 и 22.04.2013 ООО "ТрансЛидер" подписаны В.Н. Орловым.

Между тем, налоговым органом установлено, что сопроводительные письма не могли быть подписаны Орловым В.Н. в связи с тем, что в материалах, полученных по результатам мероприятий налогового контроля, имеется объяснение Орлова Владимира Николаевича (26.12.1986 года рождения, зарегистрирован по адресу г. Новосибирск, ул. Планировочная, 58-193, образование – средне-специальное, место работы ГЭТ "филиал "2 КТ", должность-кондуктор), полученное 02.07.2013 капитаном полиции Котровской М.В. по запросам Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области от 03.06.2013 №09-23/009348, от 03.06.2013 №09-23/009347, направленным в ГУ МВД России по Новосибирской области об оказании содействия в розыске и опросе должностных лиц организаций (основных поставщиков ООО "Аврора", зарегистрированных на территории г. Новосибирска), а также о представлении информации в отношении должностных лиц организаций, являющихся контрагентами ООО "Аврора". Согласно объяснениям Орлова В.Н., в 2011 году им был утрачен паспорт гражданина РФ, в связи с чем он обратился в отдел УФМС с целью документирования паспорта по утрате (примерно через 3 дня после обнаружения утраты паспорта). Также Орлов В.Н. пояснил, что длительное время злоупотреблял спиртными напитками. Был закодирован от алкоголизма в апреле 2013 года. Длительное время нигде не работал, в мае 2013 года устроился на работу в троллейбусное депо; директором, учредителем каких-либо юридических лиц никогда не являлся и не является, доверенностей от своего имени, либо от имени организаций на ведение финансово-хозяйственной деятельности не выдавал, расчетные счета для юридических лиц не открывал и финансовые операции не осуществлял, лицевые счета в банках на свое имя не открывал, наличные денежные средства по чекам либо через банкомат не снимал и кого-либо об этом не просил, с какими-либо организациями в качестве руководителя какой либо организации переговоры не вел, договоров не заключал, финансово-хозяйственные документы не подписывал, налоговую и бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации не составлял, не подписывал, в налоговые органы не представлял, образования для работы на руководящих должностях не имеет, его руководство в каких-либо организациях связано с утратой паспорта и злоупотреблением спиртных напитков (т. 17 л.д.54-55).

Кроме того, в ответе от 11.07.2013 № 6/1434дсп, полученном от ГУ МВД России по Новосибирской области (Управление экономической безопасности и противодействия коррупции) в отношении Орлова В.Н. содержится следующая информация.

Орлов Владимир Николаевич, 26.12.1986 года рождения, зарегистрирован по адресу: г. Новосибирск, ул. Планировочная, 58-193; были утрачены паспорта гражданина РФ; является лицом, неоднократно судимым за совершение грабежей. Отобрано объяснение и образцы подписи. По сведениям ЕГРЮЛ России Новосибирской области Орлов В.Н. является руководителем (учредителем) 5 организаций (т. 17 л.д. 46-48).

В отношении руководителя ООО "ТрансЛидер" Егорова Павла Владимировича, (подписывавшего первичные документы по взаимоотношениям с ООО "Аврора") в Инспекцию ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска направлено поручение о допросе свидетеля от 29.03.2013 № 09-22/005007@, получен ответ от 25.04.2013 №11-15/005941@ о том, что в отношении Егорова Павла Владимировича была направлена повестка о вызове свидетеля, по которой свидетель в назначенное время не явился, в связи с чем, для обеспечения явки Егорова П.В. в налоговый орган и содействия в розыске, направлен запрос в Отдел полиции №7 УВД г. Новосибирска.

Заявителем в материалы дела представлен протокол опроса от 27.08.2014 Егорова Павла Владимировича, полученный адвокатом Стасюлисом Дмитрием Вадимовичем в соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", согласно которому Егоров П.В., в том числе указал, что исполнение договоров производилось им путем организации перевозок с привлечением к перевозкам третьих лиц, однако доказательств, подтверждающих данное обстоятельство, ООО "ТрансЛидер" ни при проведении проверки ни в ходе судебного разбирательства не представило; из содержания операций по расчетному счету ООО "ТрансЛидер" в банке не установлено фактов перечисления средств за топливо, аренду автотранспорта; платежи в адрес лиц, указанных в реестрах товарно-транспортных накладных, также отсутствуют; кроме того, имеются платежи за оказание транспортных услуг в адрес ООО "Регион", у которого также отсутствовали собственные, либо привлеченные имущество, персонал для оказания соответствующих услуг.

Письмом от 10.04.2013 №11-15/02008 дсп@ на запрос от 28.03.2013 № 09-22/004866@ Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска сообщила, что ООО "ТрансЛидер" состоит на налоговом учете с 24.09.2012, основным видом деятельности является организация перевозок грузов, среднесписочная численность составляет 1 человек, сведения о наличии транспортных средств у организации отсутствуют, бухгалтерская и налоговая отчетности представляется по ТКС, через представителя налогоплательщика – Пьянкова Вячеслава Валерьевича (ООО "ТехноПром").

При анализе налоговой отчетности ООО "ТрансЛидер" налоговой инспекцией установлено, что при значительных оборотах, суммы к уплате в бюджет, исчислены в минимальных размерах. Так, налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2010 года составила 11 938 768 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость - 2 148 978 руб. 00 коп., налоговые вычеты 2 141 012 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость к уплате составила 7 966 руб. 00 коп.; за 4 квартал 2010 года налоговая база по данным ООО "ТрансЛидер" составила 3 412 800 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость - 614 304 руб. 00 коп., налоговые вычеты составили 607 405 руб. 00 коп., сумма налога к уплате в бюджет составила 6 899 руб. 00 коп.; за 1 квартал 2011 года налоговая база составила 1 786 436 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость - 321 558 руб. 00 коп., налоговые вычеты 316 240 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость к уплате 5 318 руб. 00 коп. (тогда как по данным ООО "Аврора" налог на добавленную стоимость, предъявленный ООО "ТрансЛидер" ООО "Аврора" составил 2 354 475 руб. 00 коп., то есть фактически ООО "ТрансЛидер" не исчислило с реализации в адрес ООО "Аврора" (это при условии, что ООО "ТрансЛидер" осуществляло производственно – финансовые отношения в 1 квартале 2011 года только с проверяемым налогоплательщиком), налог на добавленную стоимость в размере 2 032 917 руб. 00 коп., то есть во 1 квартале 2011 года в бюджет не поступило более 2 000 000 руб. 00 коп. по сделке с ООО "Аврора", при этом ООО "Аврора" вычет по сделке с ООО "ТрансЛидер" в 1 квартале 2011 года заявило в полном объеме - 2 354 475 руб. 00 коп.; за 2 квартал 2011 года налоговая база составила 348 760 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость составила 62 777 руб. 00 коп., налоговые вычеты - 61 103 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость к уплате - 1 674 руб. руб. 00 коп. (тогда как по данным ООО "Аврора" налога на добавленную стоимость, предъявленный ООО "ТрансЛидер" ООО "Аврора" составил 719 069 руб. руб. 00 коп., то есть фактически ООО "ТрансЛидер" не исчислило с реализации в адрес ООО "Аврора" (при том, что ООО "ТрансЛидер" осуществляло производственно–финансовые отношения только с проверяемым налогоплательщиком), налог на добавленную стоимость в размере 656 292 руб. руб. 00 коп., то есть во 2 квартале 2011 года в бюджет не поступило более 500 000 рублей по сделке с ООО "Аврора", причем ООО "Аврора" вычет по сделке с ООО "ТрансЛидер" в втором квартале 2011 года заявляет в полном объеме - 719 069 руб. 00 коп.; за 3 квартал 2011 года – налоговая база составила 352 410 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость - 63 434 руб. 00 коп., налоговые вычеты - 62 256 руб. 00 коп., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 1 178 руб. 00 коп. (тогда как по данным ООО "Аврора", а также первичным документам, представленным ООО "ТрансЛидер", налог на добавленную стоимость, предъявленный ООО "ТрансЛидер" ООО "Аврора" составил 452 843 руб. 00 коп., то есть фактически ООО "ТрансЛидер" занизило сумму налога на добавленную стоимость от реализации услуг в адрес ООО "Аврора" в размере 389 409 руб. 00 коп.); за 4 квартал 2011 года налоговая база составила 312 439 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость - 56 239 руб. 00 коп., налоговые вычеты - 55 467 руб. 00 коп., сумма налога на добавленную стоимость к уплате - 772 руб. 00 коп. (тогда как по данным ООО "Аврора" налог на добавленную стоимость, предъявленный ООО "ТрансЛидер" ООО "Аврора" в 4 квартале составил 588 946 руб. 00 коп., то есть фактически ООО "ТрансЛидер" не исчислило с реализации в адрес ООО "Аврора", налог на добавленную стоимость в размере 532 707 руб. 00 коп., во 4 квартале 2011 года в бюджет не поступило более 500 000 руб. 00 коп. по сделке с ООО "Аврора", причем ООО "Аврора" вычет по сделке с ООО "ТрансЛидер" в 4 квартале 2011 г. заявило в полном объеме - 588 946 руб. 00 коп.

Согласно представленной Новосибирским филиалом ОАО "РГС Банк" выписке о движении денежных средств ООО "ТрансЛидер" за период с 12.05.2010 по 31.12.2011 на расчетный счет поступило денежных средств в сумме 131 422 843 руб. 04 коп., из них 48 034 470 руб. поступило от ООО "Аврора", ООО "ТехноСоюз", ООО "Авангард", ООО СК "Развитие", сумма списаний со счета составила 130 152 635 руб. 97 коп., из них 27 761 764 руб. 00 коп. перечислено в пользу ООО "Регион", ООО СК "Развитие", ООО "Аврора", ООО "Авангард" (ответ от 28.03.2010 № 109815 на запрос от 27.03.2013) (т. 119, л.д. 174-291, 292-324). ООО "ТрансЛидер" в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год отразило доходы от реализации - 15 351 568 руб. 00 коп., расходы, уменьшающие сумму доходов – 15 307 897 руб. 00 коп., налоговую базу 43 671 руб. 00 коп., сумму исчисленного налога 8 734 руб. 00 коп. За 2011 год доходы от реализации составили 2 800 045 руб. 00 коп., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации составили 2 762 349 руб. 00 коп., всего прибыль - 37 696 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога на прибыль - 7 539 руб. 00 коп. (т. 119 л.д. 43-90). При этом по расчетному счету налогоплательщика за 2010-2011 годы проведены денежные средства в сумме 131 422 843 руб. 04 коп.

Также, при анализе представленной выписки о движении денежных средств по расчетному счету налоговым органом установлено, что движение денежных средств носит

транзитный характер; по содержанию операций данного счета невозможно установить вид деятельности ООО "ТрансЛидер", поскольку с организацией рассчитываются за промышленное оборудование, услуги (в основном юридические лица, участвующие в схеме), за строительные материалы, за трубопроводную арматуру, за металлопрокат, за подготовку строительного участка и т.д., списание поступивших денежных средств производится транзитом на счета ряда юридических лиц.

Так, 17.01.2011 поступили от ООО "Аврора" на расчетный счет ООО "ТрансЛидер" денежные средства в размере 350 000 руб. 00 коп. и 250 000 руб. 00 коп., 18.01.2011 – 297 000 руб. 00 коп. Поступления ООО "ТрансЛидер" сняло наличными денежными средствами и 312 500 руб. 00 коп. перечислило в адрес ООО СК "Развитие", 20.01.2011 – сняло наличными денежные средства в размере 293 000 руб. 00 коп. 27.01.2011 от ООО "Аврора" поступило 500 000 руб. 00 коп., на следующий день 28.01.2011 295 000 руб. 00 коп. снято наличными, 31.01.2011 – 293 000 руб. 00 коп. снято наличными, и в этот же день (31.01.2011) – 220 400 руб. 00 коп. перечислено на счет ООО "Авангард"; 17.03.2011 ООО "Аврора" перечислило на расчетный счет ООО "ТрансЛидер" 5 000 000 руб. 00 коп., на следующий день 18.03.2011 денежные средства в сумме 298 000 руб. 00 коп. сняты наличными, 541 800 руб. + 1 254,3 тыс. руб. перечислены на счет ООО "Оникс"; 21.03.2011 – 296 000 руб. 00 коп. снято наличными, 619 800 руб. 00 коп. перечислено ООО "Оникс", 22.03.2011 – 632 100 руб. 00 коп. перечислено в адрес ООО "Оникс", 297 000 руб. 00 коп. снято наличными, 23.03.2011 – 1 000 000 руб. 00 коп. перечислено на счет ООО "Электра", 23.03.2011 ООО "Аврора" в адрес ООО "ТрансЛидер" перечислено 290 000 руб. 00 коп., 24.03.2011 сумма от ООО "ТрансЛидер" перечислено на счет ООО "Оникс" в сумме 230 000 руб. 00 коп., 26.09.2011 ООО "Аврора" перечислено 350 000 руб. 00 коп. на расчетный счет ООО "ТрансЛидер", в этот же день 26.09.2011 – 297 000 руб. 00 коп. снято наличными денежными средствами; 30.09.2011 от ООО "Аврора" поступило 600 000 руб. 00 коп., 04.10.2011 – 298 000 руб. 00 коп. снято наличными и 637 800 руб. перечисляется на расчетный счет ООО "Оникс" с расшифровкой платежа – за транспортные услуги.

При этом у ООО "ТрансЛидер"