Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

«АЛИНТЕКС» ИНН 7703667249/ КПП 770301001 перечислено за транспортировку товаров в сумме 79 681,0 тыс. рублей (Том 41 л. 1-140).

ООО «Алинтекс» бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет с момента постановки на учет. Транспортные средства и имущество у организации отсутствуют, заработная плата сотрудникам не выплачивалась.

При анализе выписки банка ООО «Алинтекс» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер с комментариями: за оборудование, стройматериалы, транспортные услуги, ГСМ. Кроме того, за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 ООО «Алинтекс» перечислено 492 199,0 тыс. руб. на расчетный счет ЗАО «1-й Процессинговый» (ЗАО «КИВИ Банк»).

ООО «БЕЛАР» ИНН7703646584/КПП770301001 перечислено за оборудование в сумме 26 800,0 тыс. рублей (Том 12 Пр.109 л. 49-76).

ООО «БЕЛАР» бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет с момента постановки на учет. Массовый учредитель. При анализе выписки банка ООО «БЕЛАР» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, транспортные услуги, услуги связи, полиграфические услуги и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ЗАО «Русинвестклуб» ИНН 3123011520 (ЗАО «КИВИ Банк») за услуги связи.

ООО «Евросервис» ИНН 2632075332/ 263001001 (Том 12 л.9-30).

Перечислено за огнеупоры и ферросилиций 11 992,0 тыс. рублей.

При анализе выписки банка ООО «Евросервис» установлено, что движение денежных средст носит транзитный характер - на счета поступают денежные средства за поддоны, огнеупоры, рекламные услуги, цемент, минеральную воду и т.д., в дальнейшем денежные средства перечисляются на счета различных организаций за оконную фурнитуру, табачные изделия, строительные материалы, оборудование, мобильные телефоны, карты оплаты и другое. Приобретение огнеупоров и ферросилиция не установлено

ООО «Стандарт-Инвест» ИНН/КПП 3428988581/342801001 перечислено за окатыши 7 000,0 тыс. рублей (Том 14 л.1-10).

Согласно обвинительному приговору суда от 29.12.2011 по делу № 1-4/2012 (Том 14 л. 10-67) организованной преступной группой с помощью ООО «ЮФ «Арбитр» и неустановленных лиц в г. Пятигорске были приобретены ряд организаций, в том числе ООО «Стандарт-Инвест», с целью получения дохода от деятельности по снятию наличных денежных средств. Указанным приговором ООО «Стандарт-Инвест» признано обналичивающей организацией.

При анализе выписки банка ООО «Стандарт-Инвест» (Том 14 л.74-104) установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за окатыши и строительные материалы. В дальнейшем поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ЗАО «Русинвестклуб» ИНН 3123011520 (ЗАО «КИВИ Банк») и КПКГ «КредитСервис» ИНН 3248988430 в сумме 9 620,3 тыс. руб. в качестве оплаты по инвестиционному договору №4 от 21.03.2008. Приобретение окатышей не установлено.

ООО «Трейдингом Люкс» ИНН/КПП 7728609070/3 772801001 перечислено за металлопродукцию 25 360,0 тыс. рублей. Том 43 л. 1-90.

При анализе выписки банка ООО «Трейдинком Люкс» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за металлообрабатывающую продукцию и оборудование. В дальнейшем поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Юниаструм банк» ИНН 7707286100 в счет частичного погашения основного долга по дог.№418-07/Кр от 29.10.2007г. Кроме того, установлено перечисление денежных средств различным контрагента, в том числе ООО «АзЕвроКом» (контрагент ООО «Металлург») за оборудование. Приобретение окатышей, огнеупоров, ферросилиция не установлено.

ООО «Энергопром» ИНН 6672296021 Том 26 л.1-152.

Перечислено за ферросилиций 13 440,0 тыс. рублей.

С момента постановки на учет ООО «Энергопром» бухгалтерская отчетность и налоговые декларации представлялись, с незначительными показателями к уплате в бюджет.

При анализе выписки банка ООО «Энергопром» (Том 26 л. 1-76) установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, медицинское оборудование, текстиль, комплектующие, продукты питания и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Инвестиционно-финансовая компания «ЕВРОГРИН» ИНН 6659103986 на покупку ценных бумаг. Всего за 2008-2009 годы на счет ООО «Инвестиционно-финансовая компания «ЕВРОГРИН» перечислено 3465 365,0 тыс. рублей (Приложение № 113 к акту ПВНП).

ООО «ИФК «Еврогрин» является участником схемы получения необоснованной выгоды и вывода денежных средств за пределы территории Российской Федерации.

ООО «СТРОК» ИНН 7717646665/КПП 246101001 (Том 16 л-23-204).

Перечислено за окатыш, стройматериалы, ферросилиций 85 125,0 тыс. рублей. На расчетные счета ООО «Строк» также перечисляются денежные средства ООО «Металлург», ООО «Каскад плюс», которые подконтрольны ООО «Новоросметалл».

Организация не представляла налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.

Основной вид деятельности - 51.53 - Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами.

Согласно протоколу допроса руководителя Дыкина Юрия Николаевича, он был директором ООО «Строк», документы подписывал, ООО «Металлург» и ООО «Каскад Плюс» ему не знакомы, в адрес указанных организаций никаких поставок не осуществлял. В ООО «Строк» работал один, Общество занималось торговлей ценных бумаг.

При анализе выписки банка ООО «СТРОК» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, мебель, комплектующие, фурнитуру и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Вэстинвестмент» ИНН 7715652166 для участия в торгах.

Всего за 2008-2009 годы на счет ООО «Вэстинвестмент» перечислено 3 621 402,3 тыс. рублей. Основной вид деятельности ООО «Вэстинвестмент» - 67.121 - Брокерская деятельность. По юридическому адресу: 368608, г. Дербент, ул. Парниковая 7, ООО «ВестИнвестменс» не находится. Налоговые декларации с даты постановки на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Дагестан (07.05.2010 года) не представляются.

ООО «Жасмин» ИНН 7813363973/КПП 781301001 перечислено за стройматериалы 13 000,0 тыс. рублей. (Том 35 л. 1-56).

При анализе выписки банка ООО «Жасмин» установлено, что денежные средства перечисляются ООО «Стандарт Инвест» (приговор по обналичке), а часть денежных средств снято наличными на прочие цели.

ООО «Юггоргстрой» ИНН/КПП 2632089913/263201001 перечислено 13 000,0 тыс. руб. за окатыши (Том 26 Пр. 119 л. 18-26).

Налоговую отчетность Общество не представляло, КРСБ не открывались. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства у Организации отсутствуют. При анализе выписки банка ООО «Юггоргстрой» установлено, что денежные средства перечисляются ООО «Стандарт Инвест», ООО «АСТРАЖЕСТЬ», ООО «Рессурсстрой», часть денежных средств снято наличными на прочие цели. Приобретение окатышей не установлено.

ООО «Продресурс» ИНН 7705743311/ КПП 770501001 перечислено за огнеупоры 80 000,0 тыс. рублей (Том 26 Пр. 120 л.27-32)

С момента постановки на учет организацией отчетность в Инспекцию не предоставлялась. Согласно базе данным ЕГРН Кузьмин Максим Викторович  является   учредителем   и  руководителем   12   организаций зарегистрированных на территории Московской области, г. Москвы и г. Н. Новгорода.

ООО «Янтарь-Химтранс» ИНН/КПП 3914015157/026401001 (Том 23 Приложение 43 л.43-63).

За стройматериалы 20 000 тыс.рублей. ООО «Янтарь-Химтранс» поставляет товар также в адрес ООО Металлист».

ООО «Янтарь-Химтранс» перечислен перевод собственных средств в размере 2 735 887 тыс.руб. в AS SAMPO PANK. При обработке выписок банка по расчетному счету № 40702810400000005398 в ОАО «Первом республиканском банке» за 1 полугодие 2008 установлено перечисление собственных средств в размере 1418299 тыс.руб. в AS SAMPO PANK. Организацией в налоговый орган не представлены отчеты о движении денежных средств по счетам банков за пределами территории РФ.

Таким образом, всего за 2008-2009 годы через ООО «Ферросплав» выведено денежных средств ООО «Новоросметалл» на покупку ценных бумаг, иностранной валюты, за пределы территории РФ под видом приобретения сырья (металлолома), оборудования, строительных материалов на сумму - 245 046 тыс. рублей, (39,1% от 627 293,0 тыс. руб.) в том числе: ООО «Жасмин» - 13 000 тыс.руб., ООО «СТРОК» - 85 125,0 тыс.руб., ООО «Энергопром» - 13 440,0 тыс.руб., ООО «Стандарт-Инвест» - 7 000,0 тыс.руб., ООО «Белар» - 26 800,0 тыс.руб., ООО «Алинтекс» - 79681 тыс.руб., ООО «Янтарь-Химтранс» - 20 000 тыс.рублей.

ООО «Лебединский ГОК» ИНН 3127000014/997550001 перечислено за металлолом 82 783,6 тыс. рублей.

Кроме того, ООО «Ферросплав» перечислялись денежные средства таким контрагентам как, ООО «Колапс», ООО «Гинея», ООО «Альфа-Торг», ООО «Митсар», ООО «Нотра», ООО «Ойл-Ресурс», явлющихся контрагентами ООО «Металлист», ООО «Металлург» и ООО «ЕвроИнвест».

В отношении контрагента ООО «Металлург»судом апелляционной инстанции установлено следующее. (Том 27 Пр. 121 л.81- 104).

ООО «Байер-Групп» (ИНН 7728266030). Том 30 л.1-132

Учредитель отрицает (Том 30 Пр. 124 л. 10-12).

Товар реализовывался ООО «Металлург» с марта по май 2008 года.

В период с 17.05.2004 по 22.12.2005 руководителем был Лагутенков О.Е., в период с 23.12.2005 по 12.08.2007 руководителем был Родин Е.А. Кроме того, Лагутенков О.Е. на протяжении всего проверяемого периода был главным бухгалтером ООО «Байер-Групп».

Последняя отчетность предоставлена за 4 квартал 2007 г. (нулевая). Операции по расчетным счетам организации приостановлены. Согласно базе данных АИС 2 организация имеет 4 признака фирмы «однодневки»: (1-«адрес массовой» регистрации, 2 - «массовый» руководитель, 3-«массовый» учредитель, 4- «массовый заявитель».

ООО «ЕвроИнвест» (ИНН 7737520646) (Том 30 л.28-132).

Перечислено за металлолом 1 558,5 млн. руб. (61,0% от общей суммы).

Товар реализовывался ООО «Металлург» с июня по август 2008 года.

Данная организация имеет признаки фирм - «однодневок»: массовый руководитель, массовый учредитель, массовый заявитель, адрес массовой регистрации.

Учредитель - Цветков А.Д., ИНН 772628308884 (в ЕГРЮЛ такой ИНН отсутствует), в периоды 2006-2007, 2010 получал доход 1,5 тыс. руб./мес. в Московском авиационном институте.

Учредитель и руководитель - Шихмуратов И.Р. ИНН 771670989466 в период 2006-2010 г.г. доход нигде не получавший, участвует более чем в 30 организациях. Главный бухгалтер - Вьюгин Д.Л. ИНН 690209699200, который также является руководителем ООО «Байер-Групп» ИНН 7728266030. В 2006 - 2010 г.г. сотрудники отсутствуют (доход никому не выплачивался). Допросить должностных лиц не представляется возможным, в связи с отсутствием по адресам регистрации.

Согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ЕвроИнвест» денежные средства поступают только от ООО «Металлург», в дальнейшем денежные средства перечисляются 22 контрагентам, в том числе по следующим основным:

ООО «Алинтекс» ИНН 7703667249 Том 41 л.1-145

Перечислено 55 126,0 тыс. руб. за металлолом) - налогоплательщик по адресу не находится, документы по требованию не представляет, отчетность не сдает. Движение денежных средств носит транзитный характер с комментариями: за оборудование, стройматериалы, транспортные услуги, ГСМ. Кроме того, за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 ООО «Алинтекс» перечислено 492 199,0 тыс. руб. на расчетный счет ЗАО «1-й Процессинговый» (ЗАО «КИВИ Банк»)

ООО «Партнер» ИНН 7717595883 Том 45 л.96-145

Перечислено 42 240,0 тыс. руб. за металлолом - реорганизовано путем присоединения к ООО «Бизнес Опт», представлено per. Дело. Отчетность в налоговый орган не представлялась, имущество и транспортные средства отсутствуют. Руководитель на допрос не явился. При анализе выписки банка установлено, что денежные средства поступали на расчетный счет с комментариями за строительные материалы, оборудование, металлолом, все поступившие денежные средства перечислялись с комментарием за ценные бумаги ООО «Альтфинанс» ИНН 7701725992 и ООО «Авант» ИНН 7717615201 (всего перечислено на счета указанных организаций 2 421 614,4 тыс. руб.)

ООО «Торг Мет» ИНН 7714568137 Том 45 л.73-84 Документы по требованию не представлены, последняя отчетность сдана за 2007 год.

Отчетность была предоставлена «нулевая» с момента регистрации и за весь период деятельности организации. Лицевых счетов у организации нет.

Операции по расчетным счетам организации приостановлены. Общество имеет 4 признака «фирмы-однодневки» 1- «адрес массовой» регистрации, 2 -«массовый» руководитель, 3- «массовый» учредитель, 4- «массовый заявитель».

ООО «Индиго» ИНН 7719655707 (перечислено 551 860,2 тыс. руб.) Том 45 л. 27-72

Последняя отчетность за 2 кв. 2008 года.

Движение денежных средств расходится по 21 контрагенту с комментарием за стройматериалы и металлоконструкции, в том числе ООО «Парус» ИНН 7717603051 с комментарием платежа «за стройматериалы» перечислено 275 322,0 тыс. руб. (51,0% от перечисленной суммы) (выписка банка в электронном виде в приложении к акту).

Согласно сведений, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России ООО «Парус» поставлено на налоговый учет 02.11.2007 в ИФНС России № 17 по г. Москве, 14.08.2008 реорганизовано путем присоединения к ООО «Эверест» ИНН 7718601794, состоящего на учете в ИФНС России № 18 по г. Москве. ООО «Эверест» ликвидировано по решению регистрирующего органа 23.08.2008.

Юридические адреса ООО «Парус» и ООО «Эверест» являются адресами массовой регистрации.

ООО «Парус» осуществляло деятельность меньше года. За 2008 год на расчетный счет поступали денежные средства от юридических лиц, в том числе и от ООО «Индиго» с комментарием за строительное, сантехническое оборудование, за строительные и отделочные материалы в сумме 9 187 343 тыс. рублей. Вся сумма поступивших денежных средств направлена ООО «Парус» единственному контрагенту ООО «КонцернТраст» ИНН 7717592160 (счет в Тверское ОСБ 7982, г. Москва) в оплату по договору за ценные бумаги.

ООО «КонцернТраст» полученные денежные средства перечисляло единственному контрагенту - ООО «Инвестиционная компания «Ростинвест» (Тверское ОСБ 7982, г. Москва) в сумме 31 828 565,5 тыс.рублей с комментарием «внесение средств для участия в торгах в соответствии с договором оказания брокерских услуг № 001.1007.БД от 10.07.2007 (Том 28 Пр.52 л. 21-21)

ООО «Альфа-Инвест» ИНН 6674201748 (перечислено 48 000,0 тыс. руб. за металлолом) (Том 45 л. 1-24).

При анализе выписки банка о движении денежных средств установлено, что денежные средства расходится по 23 контрагентам с комментарием за стройматериалы и металлоконструкции,