Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

в ходе допроса Нельде В.М. от 14.10.2009г. установлено, что с 2002 он работал начальником смены КПП в ООО «Новоросметалл», также пояснил, что в его обязанности входит контроль за пропускным режимом и работой 12-ти постов и ведения журналов захода - выхода автотранспорта на территорию ООО «Новоросметал» и       за весь период его работы автомобили с московского региона он не встречал, основными поставщики были контрагенты с 01, 06, 07, 09, 23, 26, 93 регионов.

В ходе допроса Маголясова Надежда (работала весовщицей с 03.03.2008), Казакевич Ольга Владимировна (работала весовщицей с сентября по декабрь 2007) и Синюк Наталья Борисовна (с 10.10.2008г. она работала в должности весовщицы и осуществляла прием лома черных металлов) пояснили, что основными поставщиками металлолома были физические лица и индивидуальные предприниматели, из поставщиков юридических лиц сдающими лом смогли назвать ЗАО «Светлана», ООО «Ферратек», и ООО «Примышленные ресурсы», ООО «Трансмет» юридических лиц с регистрацией в г. Москва не было, за исключением «Афинский НПЗ» с ИНН 7704214548, накладные от Московских организаций ею не принимались и металлолом от них на территорию ООО «Новоросметалл» не ввозился,   по распоряжению бухгалтерии ООО «Новоросметалл» расписывались в журнале приема металлолома в графе «подпись лица сделавшего запись», в котором данные были переписаны и в графе «сдатчик металлолома» вместо физических лиц и индивидуальных предпринимателей значились юридические лица, зарегистрированные в г. Москва, в частности ООО «Металлург». По какой причине это было сделано мне не известно. Также были переписаны от имени ООО «Металлург» товаротранспортные накладные и акты приема металлолома.

В ходе допроса Аветисян Ашотик Леонитович (с 2002 г. учредителем и директором ООО «Рубин»- осуществляющего деятельность по заготовке, переработке, хранению и реализации твердых бытовых отходов лома черных и цветных металлов.) пояснил, что услуги по перевозке или другие коммерческие взаимоотношения с ООО «Металлист», ООО «ТД «МЕТИЗ», ООО «Металлург», ООО «Ферросплав», ООО «ЕвроИнвест», ООО «Экоминтер», ООО «Грей» Аветисян А.Л. никогда не имел, предоставленные ему копии документов от имени данных юридических лиц впервые, никаких услуг данным организациям его автомобили не осуществляли.

В ходе допроса Ахвледиани Д.З. (директор ООО «Вторсырье») пояснил, что производственные площади организации и ООО «Новоросметалл» находились на смежной территории, передача материалов происходила путем его перемещения с одной площадки на другую с использованием погрузочно-разгрузочной техники, способ доставки окатыша в ООО «Вторсырье» не пояснил.

В ходе допроса Клевцова К.С. (руководитель лаборатории ООО «Новороссметалл») не смогла пояснить проводились ли анализы КХА окатыша в 2008-2009, в связи с замещением указанной должности с начала 2010 года.

Прежний руководитель лаборатории Романюк Галина Сергеевна, зарегистрирована по адресу: г.Новороссийск, ул. Кутузовская на допрос не явилась.

В ходе допроса Ахалай Рамаз Ревазович (с 24.02.2005-09.11.2010гг. -учредитель, с 10.09.2008-04.05.2011гг. - руководитель ООО «Глобал Металл») пояснил, что реальное участие в управлении организации не принимал, распоряжения подчиненным не отдавал, документы (договора, платежные документы, счет - фактуры, бухгалтерские документы и налоговую отчетность) от имени ООО «Глобал Металл» не подписывал, так как пояснил, что данными вопросами занимался генеральный директор

В ходе допроса Липатов Владимир Николаевич (с 18.08.2005-24.03.2008гг. -руководитель ООО «Глобал Металл») пояснил, что с января по март 2008 организация финансово - хозяйственной деятельности не вела;          Ковалев Янес Владимирович с 25.03.2008-09.09.2008гг. являлся руководителем, документы по финансово - хозяйственной деятельности, бухгалтерскую и налоговую отчетность подписывал сам.; за период 2008-2009 ООО «Глобал Металл» финансово - хозяйственных взаимоотношений с ООО «Новоросметалл» не имело.

В ходе допроса Гальченко А.В. (заместитель генерального директора ООО «Новоросметалл») пояснил, что с таким материалом как кокс алюминиевый никогда не работал, работал отдельно с алюминием и с углеродосо держащими материалами. Алюминий используется для раскисления стали, а углеродосодержащие материалы (уголь) для науглероживания металла.

Таким образом, данные допросы подтверждают, что ООО «Новоросметалл» создало искусственный документооборот. В реальности товар от спорных контрагентов не поставлялся.

Согласно информации, представленной налоговыми органами по месту учета ООО «Металлист», ООО «Металлург», ООО «Ферросплав», ООО «ТД Метиз», ООО «Каскад плюс», ООО «Вторсырье», ООО «Арттехникасервис», указанные организации не имеют основных средств, нематериальных активов, транспортных средств, трудовых ресурсов, а также не располагаются по адресу государственной регистрации.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Металлист», ООО «Металлург», ООО «Ферросплав», ООО «ТД Метиз», ООО «Каскад плюс», ООО «Вторсырье», ООО «Арттехникасервис» показал, что указанные контрагенты не осуществляли платежей, свидетельствующих о ведении ими реальной финансово-экономической деятельности - коммунальных платежей, отчислений на выплату заработной платы, уплату налогов, платежей за аренду офисных и складских помещений, транспортных средств.

Движение денежных средств носит транзитный характер. В дальнейшем денежные средства перечислялись на расчетные счета, открытые в иностранных банках посредством «цепочки» контрагентов 2-го и 3-го звена, не исполняющих своих налоговых обязательств, обладающих признаками фирм-однодневок, то есть не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, имеющих «массовый» адрес, «массового» руководителя, «массового» учредителя.

Одновременно анализ движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов, показал отсутствие оплаты за спорное сырьё, которое в последствие документально оформлено как поставка в адрес налогоплательщика, следовательно, реальность прохождения по всей цепочки контрагентов спорного объёма сырья, документально не подтверждена.

В ходе анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Металлист», установлено, что единственным покупателем товаров являлось ООО «Новоросметалл», при этом в назначении платежей указывалось «за металлолом». Всего ООО «Новоросметалл» перечислено за 2008 денежных средств в размере 2 267 077 963,20 руб.

В тоже время, характер последующих платежей ООО «Металлист», свидетельствует об отсутствии поставок металлолома в его адрес.

Из 2 267 078 тыс. руб. полученных ООО «Металлист» за металлолом, направлено за строительные материалы - 1 051 537 тыс. руб. (46,3%), за оборудование 331 890 тыс. руб.(14,6%), за компьютеры, оргтехнику, запчасти, диски, кассеты и комплектующие - 137 942 тыс. руб. (6%), за металлолом, арматуру, перевалку лома, огнеупоры - 462 142 тыс. руб. (20,3%), за мебель, предметы интерьера, текстиль, ТМЦ - 86 993 тыс. руб. (3,8%), за услуги связи КИВИ ЗАО «КИВИ БАНК» - 69 636,6 тыс. руб. (3%), за продукты питания и сельхозпродукцию - 106 980 тыс. руб. (4,7%).

При анализе выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам, открытым ООО «Металлист» в ЗАО «Райффайзебанк» и в ОАО «Импэксбанк» за период с января по май 2008 установлено, что контрагенты 2-го звена (поставщики ООО «Металлист»), относятся к налогоплательщикам,    представляющим    отчетность    с    формальными показателями, «нулевую» отчетность или не представляющих отчетность, обладают признаками фирм-однодневок.

ООО «Металлист» выведено денежных средств ООО «Новоросметалл» на покупку ценных бумаг, в Латвийские банки, за пределы территории РФ, в банки Гонконга под видом приобретения сырья (металлолома), оборудования, строительных материалов на сумму - 514 274,6 тыс. рублей, (22,7% от 2267077,9 тыс. руб.) в том числе: ООО «ВентаПлюс» - 30 ООО тыс. руб., ООО «Парус» - 66 700 тыс. руб., ООО «СТ-Холдинг» - 57 885 тыс. руб., ООО «Русконт» - 10 363,8 тыс. руб., ООО «Феникс» - 53 085,8 тыс. руб., ООО «Янтарь-Химтранс» - 253 000 тыс. руб., ООО «ВТОРС» - 11 240 тыс. руб., ООО «Атис» - 32 000 тыс. рублей. Конечными получателями денежных средств являлись ОАО инвестиционная фирма «Олма» (профессиональный участник рынка ценных бумаг), ООО Инвестиционная компания «Ростинвест», ООО ИК «Инвента».

А именно:

ООО «ВентаПлюс» ИНН 7704654500 с комментарием платежа «за оборудование по счету № 101 от 08.04.08) - 30 000 тыс. руб. (1,3% от перечисленной суммы). Том 23 Приложение 43 л. 1-12

Конечными получателями денежных средств являлись ОАО инвестиционная фирма «Олма» (профессиональный участник рынка ценных бумаг)

Организация не отчитывается. Последняя отчетность сдана за 1 квартал 2009 года. Отчетность нулевая. Директор отрицает участие. (Допрос Том 23 Приложение 43 л. 13-21.)

Исходя из характера платежей и заявленных видов деятельности ООО «ВентаПлюс» не имело возможности осуществлять поставку металлолома или оборудования в адрес ООО «Металлист». Тем более что ООО «Металлист» не осуществляло реализацию для ООО «Новоросметалл» (единственный покупатель) какого-либо оборудования, что подтверждает фиктивность операции по приобретению оборудования в ООО «ВентаПлюс». Фактически денежные средства ООО «Новоросметалл» были выведены за пределы территории Российской Федерации.

ООО «Парус» 7717603051 с комментарием платежа «за стройматериалы» перечислено 66 700 тыс. руб. (3,0% от перечисленной суммы) Том 23 Приложение 43 л.22-25.

Вся сумма поступивших денежных средств направлена ООО «Парус» единственному контрагенту ООО «КонцернТраст» ИНН 7717592160 (счет в Тверское ОСБ 7982, г. Москва) в оплату по договору за ценные бумаги. ООО «КонцернТраст» полученные денежные средства перечисляло единственному контрагенту - ООО «Инвестиционная компания «Ростинвест» (Тверское ОСБ 7982, г. Москва) в сумме 31 828 565,5 тыс. рублей с комментарием «внесение средств для участия в торгах в соответствии с договором оказания брокерских услуг № 001.1007.БД от 10.07.2007 (Том 28 Пр.52 л. 21-21).

ООО «СТ-Холдинг» 7733600700 с комментарием платежа «за оборудование» перечислено 57 885 тыс.руб. (2,5% от перечисленной суммы) Том 23 Приложение 43 л.26—28

Вся сумма поступивших денежных средств направлена единственному контрагенту ООО ПК «Инвента» ИНН 7724622873 (счет в Тверское ОСБ 7982, г. Москва) Вид деятельности 67.12.1 (Брокерская деятельность) в оплату по договору за ценные бумаги.

ООО «Русконт» ИНН 7707602228 КПП 770701001. Том 23 Приложение 43 л.31-34

Перечислено в 2008 году 10 363,8 тыс. руб. с комментарием за оборудование (выписка банка в приложении к акту) Поступившие денежные средства перечислены двум компаниям: 1) «Траста Комерцбанка» Рига, Латвия в качестве предоплаты по договору RZ -08 от 27.02.2008 за промышленное оборудование. Получатель ZALTAN LIMITED, 2) АО Балтикумс Рига, Латвия (предоплата по договору 08-06 от 13.03.2008 за промышленное и строительное оборудование для STIMLER CAPITAL LTD).

В тоже время ООО «Русконт» за 2008 год ввоз товаров и оборудования на территорию Российской Федерации не осуществлялся. Согласно представленным декларациям по НДС за 2008 год по строке «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету» показатели не отражались.

ООО «Феникс» ИНН/КПП 7717602467/771701001 с комментарием платежа «за оборудование» перечислено 53 085,8 тыс. руб. (2,3% от перечисленной суммы) Том 23 Приложение 43 л.35-43

Вся сумма поступивших денежных средств (96%) направлена единственному контрагенту ООО «КонцернТраст» на покупку ценных бумаг.

ООО     «КонцернТраст» полученные денежные средства перечисляло единственному контрагенту - ООО «Инвестиционная компания «Ростинвест» (Тверское ОСБ 7982, г. Москва) в сумме 31 828 565,5 тыс. рублей с комментарием «внесение средств для участия в торгах в соответствии с договором оказания брокерских услуг № 001.1007.БД от 10.07.2007. (Том 28 Пр.52 л. 21-21)

ООО «Янтарь-Химтранс» ИНН/КПП 3914015157/026401001 за стройматериалы 253 000 тыс. руб. (11,1% от перечисленной суммы). Том 23 Приложение 43 л.43-63

Инспекцией при обработке выписок банка по расчетному счету № 40702810038360025749 в филиале Сбербанка России ОАО «Центральное отделение № 8641 за 1 полугодие 2008 установлено: ООО «Янтарь-Химтранс» перечислен перевод собственных средств в размере 2 735 887 тыс. руб. в AS SAMPO PANK. При обработке выписок банка по расчетному счету № 40702810400000005398 в ОАО «Первом республиканском банке» за 1 полугодие 2008 установлено перечисление собственных средств в размере 1418299 тыс. руб. в AS SAMPO PANK. Организацией в налоговый орган не представлены отчеты о движении денежных средств по счетам банков за пределами территории РФ.

Кроме ООО «Металлист» посредством ООО «Янтарь-Химтранс» выведены за пределы территории РФ денежные средства ООО «СитиДизайн» в размере 10 341 тыс. руб. (на расчетный счет ООО «СитиДизайн» поступали денежные средства за строительные материалы от ООО «Спайдэр» - 53 ООО тыс. рублей (цепочка ООО Металлист», «Грей»), от ООО «Металлист» -40 334 тыс. руб.), от ООО «Металлург» - 10 600 тыс. руб. (юридическое лицо, подконтрольное ООО «Новоросметалл» и Лагутенкову О.Е.), ООО «Ремимпэксстрой» ИНН 7724280130 - 25 000 тыс. руб. (звено ООО «Металлист»).

ООО «ВТОРС» ИНН 7723002845 КПП 772301001 (Том 23 Прил. 43 л.64-82).

Перечислено 20.02.2008 - 11 240 тыс. руб. с комментарием за компьютеры (выписка банка в приложении к акту) Согласно выписке о движении денежных средств по валютному счету в Ингушском ОСБ №8633 г. Назрань поступившие денежные средства были направлены на покупку валюты, а затем перечислены WENTON EUROPE CORP в STANDARD CHARTERED BANK HONG KONG (Гонконг)

ООО «Атис»» ИНН/КПП 7743621219/774301001 с комментарием платежа «за оргтехнику» перечислено 32 000 тыс. руб. (Том 23 Приложение 43 л. 83-104).

Денежные средства, поступившие 03.04.2008 от ООО «Металлист» направлены ООО «ИнтерРесурс» ИНН 7707083893 07.04.2008 и 08.04.2008 ООО «Неон» ИНН/КПП 5048011063/5043010010. ООО «ИнтерРесурс» полученные денежные средства направляет единственному контрагенту ООО «КонцернТраст» ИНН 7717592160 на покупку ценных бумаг. (Том 28 Пр. 52 л. 1-21) ООО «Неон» полученные денежные средства направляет на покупку иностранной валюты. (Том 28 Пр. 53 л.22-25)

ООО «Грей» ИНН 7710652652 КПП 771001001 (Том 28 Приложение 55 л.27)

Директор отрицает участие (Том 28 Пр. 55 л. 31)

Перечислено в 2008 в общей сумме 386 705 тыс. руб. (17,0% от поступившей суммы). Согласно выписке по расчетному счету № 40702810700000001493 ООО «Грей», открытому в АКБ «БНКВ» за период с 09.04.2007 по 27.02.2008 через ООО «Грей» транзитом прошло 1 743 458 тыс. рублей. ООО «Металлист» направляет денежные средства, поступившие от ООО «Новоросметалл» на расчетный счет ООО «Грей» на протяжении