Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

щебень, цемент, услуги.

ООО «Сервис-Плюс» ИНН 4205129179 (перечислено 37 685,0 тыс. руб. за металлолом) (Том 28 Пр. 60 л. 79-85).

Основной вид деятельности 74.13 - Исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения. Имущество и транспорт у организации отсутствуют. При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Сервис-плюс» установлено, что далее движение денежных средств расходится по 8 контрагентам с комментариями за строительные материалы, транспортировку, займы, уголь, щебень

ООО «ИНТЕРТЕХ» ИНН 7714705714 Перечислено 10 105,0 тыс. руб. за металлолом. Том 21 л. 111-218

Учредитель отрицает. Том 21.103-109

Организация по адресу не находится, последняя отчетность представлена за 2 кв. 2008 года, должностные лица отсутствуют, операции по счетам приостановлены, имущество и транспорт отсутствуют.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Интертех» установлено, что далее движение денежных средств

расходится по 27 контрагентам с комментариями за строительные материалы, оборудование, сантехнику, пиломатериалы.

ООО «ИНФОРТ» ИНН 6164273495 (перечислено 7 180,0 тыс. руб. за металлолом) (Том 21 л.93-94).

Основной вид деятельности - 51.20 - Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными.

Декларации представлены за 1 и 2 кв. 2008 с нулевыми показателями, за 3 кв. 2008 к уплате 2.4 тыс. руб., операции по счетам приостановлены, имущество и транспорт отсутствуют

ООО «НОТРЛ» ИНН 6164274072 (Том 21 л.83-84).

Перечислено 7 030,0 тыс. руб. за металлолом) Последняя отчетность за 2008 год, вид деятельности 51.70 - прочая оптовая торговля, численность 1 человек, транспорта и имущества нет. Движение по расчетным счетам организации приостановлены 05.05.2009г. Допрошенный учредитель, Аксинина Н.В. отрицает свою причастность к созданию и деятельности организации, документы не подписывала, деятельность не осуществляла (Том 21 л.78-82). '

ООО «Сельхозторг» ИНН 7717617086 (Том 21 л.55-77).

Перечислено 10 000,0 тыс. руб. за металлолом) Общество с момента постановки на учет отчетность не предоставляло. Сведения о ТС, имуществе, лицензиях в информационных ресурсах инспекции отсутствуют. Основной вид деятельности - 51.2 - Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными.

ООО «МонтажСтройХолдынг» ИНН 7733610610 КПП773301001 (перечислено 9 600,0 тыс. руб. за металлолом) (Том 21л. 1-54).

Основной вид деятельности - 74.20 Деятельность в области архитектуры; инженерно-технического проектирования; геолого-разведочной работы. ООО «МонтажСтройХолдинг» представлена последняя налоговая и бухгалтерская отчетность по состоянию на 01.10.2008 по почте - нулевая. Последняя декларация по НДС представлена за 2 квартал 2008г., численность 1 человек.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МонтажСтройХолдинг» установлено, что далее движение денежных средств расходится по 29 контрагентам с комментариями за строительные материалы и оборудование. В том числе денежные средства перечисляются ООО «Парус» ИНН 7717603051.

ООО «ОМИТЕКС» ИНН 7703666260/ КПП 770301001 (перечислено 6 918,0 тыс. руб. за металлолом)

Основной вид деятельности - 51.4 Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. С момента постановки на налоговый учет организация не отчитывается.

ООО «ВторСтандарт» ИНН 7719647008 КПП 771901001 (перечислено 10 000,0 тыс. руб. за металлолом), Последняя бухгалтерская отчетность представлена в инспекцию за 9 месяцев 2008г. (не нулевая). Последняя налоговая декларация по НДС сдана за 3 квартал 2008г. (не нулевая). Основной вид деятельности - 51.14.1 - Деятельность агентов по оптовой торговле офисным оборудованием и вычислительной техникой.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ВторСтандарт» установлено, что далее движение денежных средств расходится по 10 контрагентам с комментариями за автозапчасти, металлолом, питание.

ООО «Югторгстрой» ИНН/КПП 2632089913/263201001 (перечислено 10 000,0 тыс. руб. за металлолом) Том 26 Пр. 119 л. 18-26

Налоговую отчетность Общество не представляло, КРСБ не открывались. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства у Организации отсутствуют.

Сведения о численности работников по данным формы 2-НДФЛ за 2008 год не предоставлялись.

При анализе выписки банка ООО «Югторгстрой» установлено, что денежные средства перечисляются ООО «Стандарт Инвест», ООО «АСТРАЖЕСТЬ», ООО «Рессурсстрой», часть денежных средств снято наличными на прочие цели.

ООО «Техпрогресс» ИНН 6674201804 КПП 667401001 (Том 12 Пр.139л. 35-83).

Номинальный директор.

Перечислено 7 524,0 тыс. руб. за металлолом снято с учета 19.03.2009 (реорганизация при слиянии) правопреемник ООО «Империя».

Документы по требованию не представлены. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 3 квартал 2008 года с нулевыми показателями. Основной вид деятельности - 51.19 - Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров.

ООО «Торговый Дом» Александров» ИНН 7743661860/КПП 774301001 (перечислено 10 000,0 тыс. руб. за металлолом) Том 12 Пр. 140 л.84-150.

Основной вид деятельности код - 51.7 - Прочая оптовая торговля. Последняя отчетность представлена в инспекцию 09.04.2009 года за 2008 год. Доходы от реализации представлены с нулевыми показателями.

При анализе выписки банка ООО ТД «Александров» установлено, что денежные средства перечисляются различным контрагентам оборудование, строительные материалы, металлоконструкции, трубы, стеклопакеты, песок, лесоматериалы, транспортные услуги и другое

ООО «Строй-Холдинг» ИНН 6672235879/667201001 (Том 28 Пр. 78 л. 202-217, Том 28 Пр. 67 л. 128-133)

Перечислено 5 047,0 тыс. руб. за металлолом) Обществом декларации по НДС за 2, 3 квартал 2008 предоставлена с «нулевыми» показателями. За 4 квартал 2008, 2009 год декларации по НДС в Инспекцию не предоставлялись.

Основной вид деятельности - 51.53 - Оптовая торговля лесоматериалами, санитарными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

При анализе выписки банка ООО «Строй-Холдинг» установлено, что денежные средства перечисляются различным контрагентам за оборудование, посуду, текстиль, векселя, нефтепродукты, строительные работы, комплектующие, мебель, автомобили и другое.

Таким образом, вышеизложенные факты, являются основанием полагать, что перечисленные контрагенты ООО «ЕвроИнвест» являются «проблемными», поскольку имеют минимальный уставный капитал в размере 10 тыс. рублей, отсутствуют по юридическим адресам, численность и основные средства, необходимые для осуществления деятельности отсутствуют, налоговая отчетность представлялась с минимальными начислениями, либо не представляется. В заявленных видах деятельности организаций не предусмотрена деятельность, связанная с поставкой металлолома.

Исходя из характера платежей и заявленных видов деятельности, контрагенты ООО «Евроинвест» не имели возможности осуществлять поставку металлолома в адрес ООО «ЕвроИнвест», что подтверждает фиктивность операции по приобретению металлолома у ООО «Евроинвест». Фактически денежные средства ООО «Новоросметалл» были выведены из хозяйственного оборота.

ООО «СТРОК» ИНН 7717646665

Перечислено за металлоконструкции, металл и металлолом 202,1 млн. руб. (7,9 % от общей суммы)

С момента постановки на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю Организация не представляла налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.

Согласно протоколу допроса руководителя Дыкина Юрия Николаевича, он был директором ООО «Строк», документы подписывал, ООО «Металлург» и ООО «Каскад Плюс» ему не знакомы, в адрес указанных организаций никаких поставок не осуществлял. В ООО «Строк» работал один, Общество занималось торговлей ценных бумаг.

При анализе выписки банка ООО «СТРОК» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, мебель, комплектующие, фурнитуру и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Вэстинвестмент» ИНН 7715652166 для участия в торгах. Всего за 2008-2009 годы на счет ООО «Вэстинвестмент» поступило 3 621 402,3 тыс. рублей.

ООО «Инвестресурс» ИНН 6672288077/ КПП 667201001 перечислено за металлолом 25 400,0 тыс. руб. (0,8% от общей суммы) (Том 29 л.1-320).

При анализе выписки банка ООО «Инвестресурс» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, медицинское оборудование, текстиль, комплектующие, продукты питания и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Инвестиционно-финансовая компания «ЕВРОГРИН» ИНН6659103986 на покупку ценных бумаг. Всего за период с 22.01.2009 по 24.01.2009 годы на счет ООО «Инвестиционно-финансовая компания «ЕВРОГРИН» перечислено 10 929 012,0 тыс. рублей.

ООО «ИФК «Еврогрин» является участником схемы получения необоснованной выгоды и вывода денежных средств за пределы территории Российской Федерации.

ООО «ЭкспоЛюкс» ИНН 7728609785 перечислено за металлоконструкции 82 738 тыс. руб. (3,2 % от общей суммы) (Том 33 пр. 143 л.5-46).

Управлением проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЭкспоЛюкс», в результате чего установлено, что ООО «Металлург» 27.07.2009 перечислено на расчетный счет ООО «ЭкспоЛюкс» 82 738 тыс. руб. за металлоконструкции, в этот же день денежные средства перечислены на расчетный счет ООО «Альта-Текс» ИНН 7718602420 за ценные бумаги.

Кроме того, денежных средств расходится по 24 контрагентам с комментариями за стройматериалы, оборудование, транспортировку, предметы интерьера. В том числе, за оборудование и стройматериалы ООО «Гинея» в сумме 40 921,0 тыс. руб., ООО «Промтранскомплектсервис» в сумме 20 007,0 тыс. руб., ООО «Инвестресурс» в сумме 9 433,0 тыс. руб., ООО «Европейское качество» в сумме 105 890,0 тыс. рублей (ООО «Европейское качество» все поступившие денежные средства перечисляет на покупку иностранной валюты), ООО «Интербизнесновация» ИНН 7725189691 в сумме 31 000 тыс.руб. на покупку векселей (Том 33 Пр. 144).

ООО «ФинИнвест» ИНН 7733690559 перечислено за металлоконструкции 10 000,0 тыс. руб. (0,4% от общей суммы). (Том 45 ч.З л.1-81).

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Фининвест» установлено, что на счет поступают денежные средства за строительные материалы, металлоконструкции. В дальнейшем поступившие денежные средства снимаются наличными (36 500,0 тыс. руб. или 45,6% от поступившей суммы), а также перечисляются за оборудование, конструкции, щебень на расчетные счета 14 контрагентов, в том числе на счета ООО «Инвестресурс» ИНН 6672288077 (14 719,0 тыс. руб. или 18,4%), ООО «СервисМет» ИНН 6659187873 (5 000,0 тыс. руб. или 6,2%), ООО «Энергопром» ИНН 6672296021 (5 354,0 тыс. руб. или 6,7%).

Основной вид деятельности ООО «Энегропром» - 51.70 - Прочая оптовая торговля.

При анализе выписки банка ООО «Энергопром» установлено, что все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Инвестиционно-финансовая компания «ЕВРОГРИН» ИНН6659103986 на покупку ценных бумаг.

ООО «ВентаТрейд» ИНН 7743737238/КПП 774301001 перечислено за металлические конструкции 10 000,0 тыс. рублей (Том 33 Пр. 148 л. 1-50).

При анализе выписки банка ООО «ВентаТрейд» установлено, что на расчетный счет перечисляются с комментариями: за оборудование, стройматериалы, товары народного потребления, обувь, косметику, скатерти и т.д. Часть поступивших денежных средств снята наличными в банкомате (Терминал: Ekaterinburg, Kuibysheva), всего снято наличными 37 612,0 тыс. руб., часть денежных средств перечисляются на счета различных организаций за оборудование, стройматериалы, услуги, в том числе за проверяемый период перечислено на расчетный счет ООО «Инвестресурс» 160 716,3 тыс. руб., ООО «Энергопром» 174 097,5 тыс. руб., ООО «ФинИнвест» 10 969,0 тыс. рублей.

ООО «АЛИНТЕКС» ИНН 7703667249 перечислено за электро оборудование 193 100 тыс. руб. (7,6% от общей суммы) (см. стр. 21 пояснений).

ООО «Глобалстрой» ИНН 7703695912/ КПП 770301001 перечислено за металлоконструкции 18 270,0 тыс. руб. (0,6% от общей суммы) (Том 33 л. 1-78).

Бухгалтерская и налоговая отчетность с момента постановки на учет в Инспекцию не предоставлялась.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Глобалстрой» установлено, что на счет поступают денежные средства за оборудование, строительные материалы, услуги. В дальнейшем поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ЗАО «1-й Процессинговый» (ЗАО «КИВИ Банк») в качестве гарантийного взноса.

ООО ПКФ «БУЛАТ» ИНН 7718634729 перечислено за промышленное оборудование 30,1 млн. руб. (1,2% от общей суммы). (См. страницу 24 пояснений).

ООО «АзЕвроКом» ИНН 7708533440 перечислено за металлоконструкции 60,0 млн. руб. (2,3% от общей суммы) (Том 14 Пр. 151 л.1-101).

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «АзЕвроКом» установлено, что далее денежные средства перечисляются ООО «Элинком» 7709723362 за оборудование. При анализе выписки банка ООО «Элинком» установлено, что поступившие денежные средства в тот же день перечисляются на расчетный счет ООО «СтройАрсенал» за ценные бумаги.

ООО «ИНТЕРТЕХ» ИНН 7714705714 перечислено за металлолом 10,6 млн. руб. (0,4% от общей суммы).

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Интертех» установлено, что далее движение денежных средств расходится по 27 контрагентам с комментариями за строительные материалы, оборудование, сантехнику, пиломатериалы. Приобретение металлолома ООО «Интертех» не установлено.

ООО «ИНФОРТ» ИНН 6164273495 (том 21 л.92-94) перечислено за металлолом 11,3 млн. руб. (0,4% от общей суммы).

Декларации представлены за 1 и 2 кв. 2008 с нулевыми показателями, за 3 кв. 2008 к уплате 2.4 тыс. руб., операции по счетам приостановлены, имущество и транспорт отсутствуют.

ООО «Алъфа-тоуг» ИНН2301066898 (Том 43 л.55-67).

Является вторым получателем денежных средств ООО «Новоросметалл» через ООО «Металлург». ООО «Альфа-торг» перечислено за автоуслуги 8 578,1 тыс. рублей.

Руководитель Миронов Андрей Юрьевич, зарегистрировал ряд организаций по просьбе своего знакомого за вознаграждение в размере 10 тыс. руб. Подписывал какие-то документы и занимался обналичиванием денежных средств в банках, которые в последствии передавал своему знакомому или Деусову М.Л. Никого из контрагентов он не видел, лично не общался и как они называются не знает, доступа к банк - клиенту не имел, оформил на себя по просьбе Деусова М.Л. карточный счет в банке,