Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

снимал с него наличные денежные средства и передавал их самому Деусову М.Л.. Также, был еще ряд пластиковых банковских карт, которые были оформлены на разных людей, неизвестных ему, по ним он также получал в банкоматах наличные и передавал их Деусову М.Л.

Согласно имеющихся материалов Деусов М.Л. привлечен к уголовной ответственности.

ООО «Селъхозтоуг» ИНН 7717617086 (Том 21 л.77-77) перечислено за металлолом 60,0 млн. руб. (2,3 % от общей суммы).

Часть поступивших денежных средств перечислена на счет ООО «Альфа-торг» ИНН 2301066898, которое согласно материалам уголовного дела занималось обналичиванием денежных средств (Приложение № 135 к акту ПВНП).

ООО «Омега-Трейд» ИНН 7716579180 (Том 20 л. 1-319) перечислено за металлоконструкции 53 ООО тыс. руб. (2,0 % от общей суммы).

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Омега-Трейд» установлено, что денежные средства перечисляются более чем 80 организациями за оборудование и строительные материалы. Все поступившие денежные средства перечисляется на покупку иностранной валюты, так за 2008-2009 годы перечислено 2 529 114,0 тыс. руб. на покупку валюты. Согласно выписке банка о движении денежных средств по валютному расчетному счету, ООО «Омега-Трейд» перечисляются иностранным контрагентам оборудование.

ООО «ПРОМТРАНСКОМПЛЕКТСЕРВИС» ИНН 7703697130 перечислено за стройматериалы и металл 20 819,1 тыс. руб. (том 39 л. 1-24).

Отчетность не предоставлялась с момента постановки на учет.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ПРОМТРАНСКОМПЛЕКТСЕРВИС» установлено, что далее денежные средства перечисляются 19 организациям за оборудование, строительные материалы, СМР, металл. В том числе ООО «Строк» и ООО «Европейское качество».

ООО «ГИНЕЯ» ИНН 7717626203 перечислено за строительное оборудование 66,8 млн. руб. (2,6% от общей суммы).

Согласно данным представленной отчетности по налогу на прибыль, Обществом заявлен доход от реализации товаров за 2008 год 18,0 тыс. руб., за 3 месяца 2009 года - 10,0 тыс. рублей.

Протокол Допроса Пояркова Е.С. (Том 42 л. 1-6), он являлся директором ООО «Гинея», Общество занималось торговлей стройматериалами, приборами и прочее, в организации работало 3 человека. Однако по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ничего пояснить не смог, какими товарами торговало Общество, где они хранились, ассортимент товаров не помнит. По взаимоотношениям с ООО «Металлург» ничего пояснить Пояркова Е.С. не смог. Поставщиков товаров в адрес ООО «Гинея» Поярков Е.С. не помнит.

При анализе выписки банка ООО «Гинея» (Том 42 л. 7-97) установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, комплектующие, фурнитуру, гипсокартон, отделочные материалы и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетный счет ООО «Вэстинвестмент» ИНН 7715652166 и ООО «Инвесиционные технологии» ИНН 7715652173 для участия в торгах (основной вид деятельности - 67.12.1 Брокерская  деятельность).   Всего   за  2008-2009   годы  на   счет  ООО

«Вэстинвестмент» перечислено 5 645 216,3 тыс. руб., на счет ООО «Инвесиционные технологии» перечислено 793 718,6 тыс. рублей.

ООО «Сибпром» ИНН 4205166685 КПП 540701001 перечислено за металлоконструкции 18 607,0 тыс. руб. (0,6% от общей суммы) (Том 34 Пр. 156 л. 1-60).

За 2008 и 2009 год Обществом представлены налоговые декларации по налогу на прибыль с нулевыми показателями.

Основной вид деятельности - 51.5 Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом.

Согласно протоколу допроса от 07.04.2011 № 36 Павлюкевич М. А. по просьбе знакомого регистрировала ООО «Промсервис», выдавала доверенность Штумпф О.В. для подписания документов, налоговой отчетности.. Цели получать доход от предпринимательский деятельности не имела.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Сибпром» установлено, что на счет поступают денежные средства за оборудование, уголь, трубы, строительные материалы. В дальнейшем поступившие денежные средства снимаются наличными на хозяйственные расходы, а также перечисляются на счета физических лиц в общей сумме 274 817,0 тыс. рублей.Так, Штумпф О.В. (Оксана) перечислено 70 180 тыс. руб., Штумпф О.В. (Олег) перечислено 73 335 тыс. руб., Уткину СВ. перечислено 42 568 тыс. руб., Горбунову А.В. перечислено 53 260 тыс. руб., выдано на хоз. Нужды 35 229 тыс. рублей. Управлением направлены поручения об истребовании документов у Штумпф О.В. (Олег) и Штумпф О.В. (Оксана) по взимоотношениям с ООО «Сибпром», документы по требованию указанными лицами не представлены, на допрос физические лица не явились.

При этом необходимо обратить внимание, что получателем денежных средств по договору займа в ООО «Сервис-Плюс» ИНН 4205129179 (поставщик ООО «Металлист»), также является Штумпф О.В.

ООО «Элита» ИНН 7703676998/ КПП 770301001 перечислено за транспортные услуги 225,0 тыс. рублей (Том 27 Пр.157 л. 1-186).

При анализе выписки банка ООО «Элита» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, медицинское оборудование, текстиль, комплектующие, продукты питания и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетные счета различных организаций за оборудование, текстиль, различные услуги.

ООО «Меркури» ИНН 7708618051/ КПП 770801001 перечислено за металлолом и металлоконструкции 15 802,6 тыс. рублей (0,5% от общей суммы) (Том 33 Пр. 158 л. 1-42).

Учредитель отрицает свое участие.

При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Меркури» установлено, что на счет поступают денежные средства за оборудование и строительные материалы. В дальнейшем поступившие денежные средства перечисляются за строительные материалы и оборудование на расчетные счета различных организаций, в том числе ООО «Алинтекс» и ООО «Омега-Трейд» (Приложение № 108, 153 к акту ПВНП).

ООО «Ника» ИНН 7743634465/ КПП 774301001 перечислено за транспортные услуги 4 000,0 тыс. рублей (Том 12 Пр.159 л. 79-113).

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в ИФНС России № 43 по г. Москве за 1 полугодие 2008 года 15.07.2008 года. Доходы от реализации составили 483 832 рублей. Данная организация отчитывается по общей системе налогообложения.

При анализе выписки банка ООО «Ника» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за продукты питания, стройматериалы, материалы, мебель, сантехнику, рекламу, продукты питания, СМР, оборудование, одежду, транспортировку и т.д. Все поступившие денежные средства перечисляются на счета различных организаций за оборудование, продукты питания, стройматериалы, материалы, мебель, фурнитуру, транспортировку и т.д.

ООО «ДорМашСервис» ИНН 7703655821 (Том 25 л. 1-252) перечислено за промышленное оборудование 3 939,5 тыс. рублей.

Бухгалтерская и налоговая отчетность не представлялась с момента постановка на налоговый учет.

При анализе выписки банка ООО «ДорМашСервис» установлено, что денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за продукты питания, стройматериалы, аудио технику, радиотелефоны, видеотехнику, минеральную воду, силикон, за компьютерную технику и т.д. Все поступившие денежные средства перечисляются на счета различных организаций за оборудование, продукты питания, стройматериалы, аудио технику, радиотелефоны, видеотехнику, минеральную воду, силикон, компьютерную технику и т.д.

ООО «Митсар» ИНН 2302059131 КПП 772401001 перечислено за металлолом 20 000,0 тыс. рублей (Том 35 л. 4-20).

Вид деятельности -51.42.5 - Оптовая торговля аксессуарами одежды и головными уборами.

Налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась в ИФНС № 24 по г. Москве с момента постановки на учет.

Юридический адрес ООО «Митсар» является адресом «массовой» регистрации. Сведения о лицензиях, транспорте, имуществе и недвижимости в базе данных отсутствуют. Среднесписочная численность 1 человек.

ООО «Ойл Ресурс» ИНН 2312145245 /КПП 231201001 перечислено за транспортные услуги в сумме 15 000,0 тыс. рублей (Том 35 л. 21-27).

Учредителем и руководителем ООО «Ойл Ресурс» является Деусов Михаил Леонидович.

В отношении руководителя и единственного учредителя ООО «Ойл Ресурс» Деусова Михаила Леонидовича возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ. Приговором Анапского городского суда Деусов М.Л. признан виновным. (Приложение № 2 к пояснениям)

ООО «Сапуомат» ИНН 7703646584/КПП770301001 перечислено за металлолом в сумме 7 974,7 тыс. рублей

При анализе выписки банка ООО «Сапромат» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за оборудование, стройматериалы, металл, СМР и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетные счета различных организаций (в том числе ООО «Меркури», ООО «Омега-Трейд») за СМР, оборудование и т.д. Приобретение металлолома не установлено.

ООО «Колапс» ИНН 7703679163/ КПП770301001 перечислено за транспортные услуги 15 050,0 тыс. рублей (Том 15 л.3-185).

ООО «Колапс» состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Москве с 12.11.2008, адрес регистрации: 123100, Россия, г. Москва, ул. Мантулинская, 24.

Основной вид деятельности -51.1 - Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе).

Бухгалтерская отчетность Обществом не предоставлялась с момента постановки на учет.

При анализе выписки банка ООО «Колапс» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за продукты питания, соки, кофе, текстиль, книжную продукцию, табачные изделия, бильярдные аксессуары, и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетные счета различных организаций за продукты питания, кондитерские изделия, мех, табачные изделия и т.д.

ООО «ОптМастер» ИНН 3666149400/ КПП 366601001 перечислено за металлолом 50 000,0 тыс. рублей (Том 45 ч.2 л. 1-87).

Основной вид деятельности: оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.

Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 6 месяцев 2008 год. Последняя представленная налоговая отчетность - налоговая декларация по налогу на прибыль за 6 месяцев 2008 года в сумме 63,5 тыс. руб.), налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2008 года начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 21,9 тыс. рублей).

При анализе выписки банка ООО «ОптМастер» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за строительные материалы, оборудование, с/х продукцию, продовольственные товары, зерно, запчасти и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетные счета различных организаций за С/х продукцию, продукты питания, строительные материалы, фрукты, и т.д. Приобретение ООО «ОптМастер» металлолома не установлено.

ООО «СитиДизайн» ИНН 7721594970 КПП772101001 перечислено за металлолом 10 600,0 тыс. рублей (Том 28 Пр. 58 л. 61-68).

ООО «СитиДизайн» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговый орган. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008, в том числе по НДС за 1 квартал 2008 года.

При анализе выписки банка ООО «СитиДизайн» установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер. Денежные средства поступают на расчетный счет с комментариями: за строительные материалы, оборудование, сантехнику, СМР и т.д. В дальнейшем все поступившие денежные средства перечисляются на расчетные счета различных организаций за строительные материалы, СМР, оборудование и т.д. Приобретение ООО «СитиДизайн» металлолома не установлено.

Всего за 2008-2009 годы через ООО «Металлург» выведено денежных средств ООО «Новоросметалл» на покупку ценных бумаг, иностранной валюты, за пределы территории РФ, а также обналичено под видом приобретения сырья (металлолома), оборудования, строительных материалов на сумму - 1 382 638,2 тыс. рублей, (47,7% от 2 896 223 тыс. руб.) в том числе: ООО «ЕвроИнвест» - 678 426,0 тыс. руб., ООО «Промтранскомплектсервис» - 20 819,1 тыс.руб., ООО «СТРОК» -202 100,0 тыс.руб., ООО «Ойл-Ресурс» - 15 000,0 тыс.руб., ООО «Инвестресурс» - 18 607,0 тыс.руб., ООО «ЭкспоЛюкс» - 82 738,0 тыс.руб., ООО «Фининвест» - 10 000,0 тыс.руб., ООО «Вента Трейд» - 10 000,0 тыс.руб., ООО «СервисМет» - 12 000,0 тыс.руб.,000 «Алинтекс» -193 100,0 тыс.руб., ООО «Глобалстрой» - 18 270,0 тыс.руб., ООО «АзЕвроКом» - 60 000,0 тыс. руб., ООО «Альфа-Торг» - 8578,1 тыс.руб., ООО «Омега Трейд» - 53 000,0 тыс.рублей.

В отношении контрагента ООО «Каскад Плюс» ИНН 7714696957 судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Каскад плюс», денежные средства, поступившие от ООО «Новоросметалл» в сумме 350 541 000 тыс. руб. перечислены:

ООО «Градиент» ИНН 7713684518 (перечислено 85 000 тыс. руб. за металлоконструкции) (Том 32 л. Пр. 170 л.93-220).

Последняя отчетность представлена в инспекцию за 9 месяцев 2010 года 05.10.2010 года с нулевыми показателями (Единая (упрощенная) декларация).

В производстве управления по расследованию организованной преступной деятельности в сфере экономики Следственного комитета при МВД России находится уголовное дело № 2280014, возбуждено 19 марта 2010 года по признакам преступления, предусмотренного п.п. «а, б» ч. 2 ст. 172   УК  Российской   Федерации,   в   отношении   граждан  Российской Федерации, которые в период до 2010 года, действуя в составе организованной группы, создали обособленный хозяйствующий субъект, являющийся по своему содержанию кредитной организацией, однако не имеющей в соответствия со ст. 12 Федерального от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» лицензии на осуществление банковских операций и не зарегистрированной согласно ст. 12 указанного закона в государственной регистрации кредитных организаций Центрального Банка Российской Федерация.

В ходе предварительного следствия установлено, что лица, действуя в составе организованной группы, осуществили:

- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

куплю - продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах, на сумму не менее 852 110 845 рублей, тем самым исключив указанные денежные средства из-под государственного контроля и налогообложения, т.е. причинили экономическим интересам Российской Федерации крупный ущерб, а также извлекли от осуществления указанных операций доход в особо крупном размере.

с целью извлечения дохода и причинения ущерба экономическим