Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

выписке по счету 40702810000000001655 ООО «Белвар» полученные денежные средства от ООО «Строй-Холдинг» в сумме 191 029 тыс. руб. перечисляло на покупку иностранной валюты, а затем переводило в СБ БАНК за пределы территории РФ.   Профильные платежи отсутствуют

ИП Данилова Андрея Александровича

Денежные средства, поступившие от ООО «Строй-Холдинг» и ООО «Ликом» выданы наличными Данилову А.А. (Приложение № 81 к акту ПВНП).

ООО «Берг» ИНН 6659120290

Номинальный директор.

Вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле электротоварами и бытовыми электроустановочными изделиями. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2009 года - нулевая.

ООО «Ликом» ИНН 6672225084 КПП 771001001 (7 340 тыс.руб. от ООО «Металлист») Том 30 л. Пр.71 150-158.

Получатель денежных средств ООО «Строй-Холдинг», ООО «Грей» (11 300 тыс.руб. за металлолом). За 4 квартал 2008-2009 декларации по НДС,

12          месяцев 2008- 2009 декларации по налогу на прибыль предприятия в Инспекцию не предоставлялись. ООО «Ликом» перечисляет денежные средства в сумме 44 972 тыс.руб. за промышленной оборудование ООО «Гардиан» № 40702810600331310638 в Екатеринбургском филиале ОАО «Балтийский Банк» (звено ООО «Металлист» через ООО «Грей»). Полученные денежные средства ООО «Гардиан» перечислены на счета физическим лицам с комментарием за зерно, ООО «Компонент» за продукцию и ООО «ТоргИндустрия», которое полученные денежные средства выводит на счета физических лиц по договору процентного займа, на пополнение счета пластиковой карты VISA. Платежи за металлолом отсутствуют.

ООО «ТоргИндустрия» ИНН/КПП 7722630854/772201001 (12 325 тыс.руб. от ООО «Металлист») Том 13 л. Пр.83 л. 22-59.

Является также получателем денежных средств от ООО «Строй-Холдинг», ООО «Ликом».

На расчетный счет поступили денежные средства в сумме 264 636 тыс.руб., в том числе от ООО «Металлист» - 12 325 тыс.руб., ООО "Строй-Холдинг" ИНН 6672265879 - 32 846 тыс.руб. за оборудование (первое звено ООО «Металлист») и иных юридических лиц. Полученные денежные средства переведены на счета физических лиц по договору процентного займа, на пополнение счета пластиковой карты VISA.

ООО «Люкс» ИНН 2632089423 за стройматериалы 10 000 тыс. руб. Том 13 Пр.84 л.

Полученные денежные средства в сумме 2 424 тыс.руб. - выданы наличными на другие цели, 7 550 тыс.руб. перечислены по договору займа №14 от 17.03.2008г. физическому лицу. Фактически денежные средства обналичины.

ООО «Компания Конкурент» ИНН/КПП 7730523119/773001001 (25 450 тыс. руб.) Том 13 л. Пр.85 л.

Согласно выписке по счету № 40702810700000001818 в КБ «Соцэкономбанк» на расчетный счет поступило 48 575 тыс.руб. с комментарием за электрооборудование, стройматериалы, игрушки. Денежные средства направлены на покупку иностранной валюты. Профильные платежи не осуществлялись.

ООО «Гусо» ИНН/КПП 5837033339/583701001 (10 000 тыс.руб.) Том 13 л.Пр.86

Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету № 40702810700010001232 в ООО «Банк «Кузнецкий» в 2008 году поступило 11 703 тыс. руб., в том числе 10.04.2008 от ООО «Металлист» за стройматериалы - 10 000 тыс. рублей. Денежные средства расходуются за дверные блоки, за сельхозтехнику, за круглый сруб, и иные платежи не связанные с поставкой стройматериалов и металлолома, кроме того, перечисляются на пополнение собственного счета в филиале № 5868 ВТБ 24 ЗАО. Среди прочих получателей денежных средств имеется ООО «Дися», которое, как следует из протокола Фрид А.Я. является проблемным налогоплательщиком. Денежные средства ООО «Дися» перечисляет на другой счет ООО «Гусо» в филиале № 5868 ВТБ 24 ЗАО, с которого выдаются наличные Терехову Артему Валерьевичу на закупку стройматериалов или на закупку сельхозпродукции у населения. Кроме ООО «Дися» в схеме участвуют ООО «Атлант», ООО «Металлстрой», ООО «Надежда». Неустановленными лицами создано искусственное движение денежных средств по расчетным счетам от одного расчетного счета к другому, которое завершается снятием наличных денежных средств. По расчетному счету оплата налогов, выплата заработной платы отсутствуют.

ООО «Стройресурс» ИНН 7728552458 за стройматериалы 17 ООО тыс.руб. (Том 13 л. Пр.87).

На расчетный счет поступило за 2008 год - 1 142 302,6 тыс.руб., которые перечислены за бензопилы, материалы, строительные инструменты. Последняя отчетность данной организацией представлена за 2 квартал 2008 с показателями финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «Каскад» ИНН 7701722470 за стройматериалы 27000 тыс. руб.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена организацией на бумажном носителе лично за 1 квартал 2008г.

ООО «ОЙЛ-Ресурс» ИНН 2312145245 за стройматериалы 40 000 тыс. руб. (17.03-21.04.08) Том 35 21-27, Том 42 л.1-78.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена организацией за 1 кв. 2008 года и декларация по НДС - за 1 кв. 2008 года «нулевая». В отношении руководителя и единственного учредителя ООО «Ойл Ресурс» Деусова Михаила Леонидовича возбуждено уголовное дело № 932100 по ст. 199 УК РФ, в связи с созданием ряда «обналичивающих» организаций, а именно - ООО «Веста», ООО «Нива», ООО «Голиаф», ООО «Статус», ООО «СКО-Импекс», ООО «Атлант», ООО «Верту», ООО «Сенат», ООО «Агат», ООО «Автостиль», ООО «Полет», ООО «Акцент», ООО «Альфа-торг», ООО «Анкор-Юг» и ООО «Эридан». Номинальные директора указанных организаций занимались исключительно снятием наличных денежных средств по его указанию, которые в последствии, передавали Деусову М.Л. В ходе проведения следственных действий в отношении Деусова М.Л., он в полной мере признал свою вину.

Приговором Анапского городского суда Деусов М.Л. и Брюханчик Д.Н. признаны виновными. (Приложение № 2 к настоящему пояснению).

ООО «СитиДизайн» ИНН 7721594970 КПП772101001 (Том 28 л. Пр.57л.61-68).

На расчетный счет ООО «СитиДизайн» поступило 629 183,9 тыс.руб. за строительные материалы, в том числе: 53 000 тыс.рублей от ООО «Спайдер» (цепочка ООО Металлист», «Грей»), 40 334 тыс.руб. от ООО «Металлист», 10 600 тыс.руб. от ООО «Металлург» (юридическое лицо, подконтрольное ООО «Новоросметалл» и Лагутенкову О.Е.). Израсходованы денежные средства на приобретение стройматериалов, цемента, щебня и т.д.

ООО «Стройстарт» ИНН 2632089247 / КПП 263201001 (10 000 тыс.руб.)

Полученные денежные средства ООО «Металлист» выданы наличными в кассу на другие цели и перечислены на счета физическим лицам с комментарием по договору займа.

ООО «Тродат» ИНН 7703646513 за стройматериалы 12 655 тыс.руб.

Бухгалтерская и налоговая отчетность не представлялась с момента постановки на учет. Денежные средства обналичины, либо выведены за пределы территории РФ посредством перечисления физическим лицам и юридическим лицам, обладающим признаками «проблемного» налогоплательщика.

ООО «Фаворит М» ИНН 7708660656 за стройматериалы 24 249 тыс. руб. (Том 13 л. Пр.96 и Том 3 л. 124-131).

Последняя бухгалтерская отчетность организации была представлена в Инспекцию по состоянию на 01.07.2008г.? последняя декларация по НДС- 2 квартал 2008г нулевые. Согласно выписке по счету № 40702810200060000020 в Нижегородском филиале АКБ «Ланта-Банк» ЗАО денежные средства, поступившие от ООО «Металлист» 28.03.2008 направлены на покупку иностранной валюты 01.04.2008 и в этот же день с валютного счета перечислены в банк за пределами территории Российской Федерации Federal Bank of the middle east Hmited57A, на счет получателя Aristo commerce limited Geneva Plase, Waterfront Drive, P.O. BOX 3469, ROAD Town, Tortola, British Virgin Islands 1 021 тыс. долларов США. Расчетный счет открыт 21.02.2008, закрыт 29.04.2008. Приобритение строительных материалов не осуществлялось.

ООО «Технотрейд» ИНН 2315113770 за цемент 27 801 тыс. руб.

В 2008 ООО «Технотрейд» получены доходы от оптовой реализации цемента марки (ПОРТЛАНД СЕМ 1 42,5 R; ПОРТЛАНД СЕМ 11 42,5 N; ПОРТ Л АНД СЕМ 11 42,5 R). Налогоплательщик является перепродавцом товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации. Реквизиты иностранного контрагента Advanta Commtrcee Limited (Великобритания), код 840, 63169350 долларов США

ООО «Малахит» ИНН 7737522957 за цемент 52 770 тыс. руб. с 20.03.-22.04.08. (Том 13 л. Пр.97,98) Директор отрицает участие.

По расчетному счету ООО «Малахит» в АКБ «Фьючер» за период с 01.01.2008 по 08.06.2009 поступило 265 998 тыс.руб., которые израсходованы за цемент, стройматериалы, сельхозтехнику.

ООО «Балтекс» ИНН/КПП 7807326003/780701001 (35 000 тыс. руб.)

Полученные денежные средства в тот же день перечисяются ООО «Связьтехнология» ИНН/КПП 7706645042/770601001 с комментарием за промышленное оборудование в Оренбургское отделение № 8623 ОАО «Сбербанк России». Полученные денежные средства ООО «Связьтехнология» 08.04.2008 перечисляет на пополнение счета в ОАО

«АТФБанк» г. Шымкент, Казахстан. Всего получено ООО «Связьтехнология» за период с 01.01.2008 по 28.05.2008 - 22 139 313 тыс.рублей, которые выведены за пределы территории РФ в Казахстан. Импорт товара не установлен. Том 13 л. Пр. 100

ООО «Давлон» ИНН 7706634234 / КПП 770601001 (за диски, кассеты - 12 112 тыс.руб.) Том 13 Пр. 101 л.251-273.

Директор отрицает свое участие.

На расчетный счет поступили денежные средства от различных контрагентов с комментарием за диски, компьютерное оборудование, электротовары в сумме - 699 072 тыс.руб., которые расходуются с соответствующим комментарием.

ООО «Люкс Сервис» ИНН 7705805342 КПП 770501001 за запчасти 36 740 тыс. руб. с 03.03.-21.04.08 Том 13 л. Пр.102

За этот период на расчетный счет поступили денежные средства от различных организаций за запчасти, консультационные услуги, транспортно-экспедиторское обслуживание 314 070 тыс.рублей. Которые перечисляются с аналогичным комментарием.

ООО «Витра» ИНН 7730566480 за продукты питания 14 644 тыс. руб. с 10.04.08 по 21.04.08 (Том 13 Пр. 104).

ООО «Форт-Текс» ИНН 7705804444 за продукты питания 45 560 тыс. руб. с 03.03.08 по 21.04.2008 (Том 13 Пр.102).

Директор отрицает свое участие.

ООО «Медиалайн» ИНН 7701740535/КПП 770101001 за сельхозпродукцию 46 776 тыс. руб. с 27.02 - 22.04.08 (Том 13 Пр. 105 л.293-299).

Исходя из характера платежей и заявленных видов деятельности всей цепочки платежей, установлено, что ООО «Металлист» не имело возможности осуществлять поставку металлолома в адрес ООО «Новоросметалл». В тоже время иной товар для ООО «Новоросметалл» не поставлялся.

В отношении поставщика ООО ТД «Метиз» ИНН 7714666769 судом установлено (Том 10 л.Пр.166).

ООО «Новоросметалл» в период с 01.01.2008 по 31.12.2009 перечислило в адрес ООО «ТД Метиз» денежные средства в общей сумме 596 493 449 руб. (в т.ч. НДС 90 990 526 руб.), а именно:

за окатыши 187 658 514 руб.;

за ферросплавы 134 083 670 руб.;

за кокс алюминиевый 76 858 944 руб.;

за ферросилиций 36 355 000 руб.;

за кислород 159 377 222 руб.;

за цемент 2 160 099 руб.

При анализе выписки по расчетному счету ООО ТД «Метиз» в ЗАО «Райффайзебанк» № 40702810000001030186 установлено, что движение денежных средств носит транзитный характер.

При анализе выписки по расчетному счету ООО ТД «Метиз» установлено, что поступившие от ООО «Новоросметалл» денежные средства направлены с назначением платежа: «за кислород» следующим организациям: ООО «Термоупак» ИНН 7713685328 в сумме 49 360 000 руб., ООО «Тенкор» ИНН 7718764069 в сумме 14 000 000 руб., ООО «Сервис строй» ИНН 7715713517 в сумме 1 000 000 руб., ООО «СитиКом» ИНН 7718771411 в сумме 28 000 000 руб., ООО Прима» ИНН 7733664870 в сумме 22 320 000 руб., ООО «Юнит» ИНН 77076774769 в сумме 13 949 937 руб., ООО «Глобалстрой» ИНН 7703695912 в сумме 10 350 000 руб., ООО «ПромТрансКомплектСервис» ИНН 7703697130 в сумме 4 035 000 руб.

В рамках проверки в отношении вышеуказанных организаций установлено, что они состоят на учете в налоговых органах г. Москва; недвижимое имущество и транспортные средства отсутствуют; основной вид деятельности не связан с поставкой кислорода и жидкого азота; сведения о среднесписочной численности работников не представлялись; последняя налоговая отчетность представлена в 2010 году, либо «нулевая», либо факт не представления налоговой отчетности с начала деятельности; согласно анализа движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает факт закупки контрагентами кислорода.

Таким образом, денежные средства, полученные от ООО «Новоросметалл», перечислены ООО «ТД Метиз» подставным юридическим лицам, которые никакой финансово-хозяйственной деятельности не вели, зарегистрированы по утерянным паспортам, либо на лиц, которые отрицают свою причастность к деятельности организаций. Контрагенты ООО «ТД Метиз» скрыты от налогового контроля, отчетность в налоговый орган не представляли, либо представляли с минимальными показателями. При этом обороты денежных средств, проходящие по расчетным счета, значительно превышают показатели налоговой отчетности.

Из всей перечисленной ООО «Новоросметалл» суммы за 2008 в размере 85 704 000 руб. (в т.ч. НДС 13 073 492 руб.) и за 2009 в сумме 48 379 670 руб. (в т.ч. НДС 7 379 950 руб.) за ферросплавы, ООО «ТД Метиз» не осуществило ни одного платежа за вышеуказанный товар в адрес своих контрагентов, что свидетельствует о бестоварности совершенной сделки и создание фиктивного документооборота с целью включения в состав неподтвержденных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2008-2009гг. в сумме 113 630 229 руб. и созданию условий для незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за аналогичный период в сумме 20 453 441 рублей.

Аналогичная правовая позиция по данному контрагенту изложена в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015г. по делу А32-25549/2014.

В отношении контрагента ООО «Ферросплав» ИНН 7714666776 судом апелляционной инстанции установлено следующее.

Управлением проведен анализ выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Ферросплав», открытому в ОАО МКБ «Развития связи и информатики», из которого установлено, что в период с 01.01.2008 по 31.12.2009 года на счет ООО «Ферросплав» поступило от ООО «Новоросметалл» 627 293,0 тыс. руб., в том числе:

321 640,0 тыс. руб. за огнеупоры;

264 577,0 тыс. руб. за окатыши;

44 076, тыс. руб. за ферросилиций.

Основными поставщиками ООО «Ферросплав» (согласно имеющихся материалов КНП) являются:

ООО «ПФК Булат» ИНН 7718634729/ КПП 771801001 перечислено за оборудование в сумме 47 790,0 тыс. рублей (Том 14 Прил. 107 л. 5-116).

Исходя из характера платежей и заявленных видов деятельности ООО «ПФК Булат» не имело возможности осуществлять поставку оборудования в адрес ООО «Ферросплав». Тем более, что ООО «Ферросплав» не осуществляло реализацию для ООО «Новоросметалл» (единственный покупатель) оборудования.

ООО