Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2015 по делу n А32-37770/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

2007 - 2008 гг. с периодичностью 1-2 дня.

ООО «Грей» незначительные суммы денежных средств перечислялись для погашения налогов и арендной платы помещения. При этом оплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц без начисления и выдачи заработной платы сотрудникам. Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Грей» № 40702810700000001493 в АКБ «БНКВ» прекращено 27.02.2008, что совпадает с фактическим прекращением деятельности ООО «Металлист».

Полученные от ООО «Металлист» денежные средства перечислены далее ООО «Грей» следующим контрагентам. С комментарием платежа «за металлолом»:

 ООО «Кванта» ИНН 7713609983/ КПП 771301001 (Том 28 Пр. 56 л. 38-41).

Директор отрицает участие.

Заявленные виды деятельности: деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров, оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами, розничная торговля в неспециализ. магаз. преимущест. пищ. прод., вкл. нап., и таб. изд. Дата регистрации в налоговом органе 08.02.2007, незадолго до начала взаимоотношений с ООО «Грей» - 12.04.2007.

2. ООО «Спайдэр» ИНН 7703646979 Том 28 Пр. 57 л. 42-60 Пр. 62 л.93-103.

Перечислено за 2008 год - 353 318 300 руб. (90% от всей суммы 392 450 000 руб.) Полученные денежные средства направлены в сумме 331 003,4 тыс. руб. (93,7% от полученных) за строительные материалы, следующим налогоплательщикам:

ООО «СитиДизайн» ИНН 7721594970 КПП772101001. Том 28 Пр. 58 л. 61-68

На расчетный счет ООО «СитиДизайн» поступило 629 183,9 тыс. руб. за строительные материалы, в том числе: 53 000 тыс. рублей от ООО «Спайдэр» (цепочка ООО Металлист», «Грей»), 40 334 тыс. руб. от ООО «Металлист», 10 600 тыс. руб. от ООО «Металлург» (юридическое лицо, подконтрольное ООО «Новоросметалл» и Лагутенкову О.Е.). Израсходованы денежные средства на приобретение стройматериалов, цемента, щебня и т.д. Кроме того, ООО «СитиДизайн» денежные средства в размере 10 341 тыс. руб. выведены за пределы территории РФ посредством перечисления денежных средств ООО «Янтарь-Химтранс».

ООО «Восход» ИНН 1655119792 КПП 165501001 (1 587 т.р.). Том 28 Пр. 59 л. 69-74.

Директор отрицает участие.

Основной вид деятельности: оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами. Согласно выписке банка назначение платежей не соответствует заявленному виду деятельности. Поступают денежные средства с комментарием за строительные материалы, списываются по договору процентного займа N 2 от 28.06.07 на лицевой счет С10081001680 НУРИЕВ ИРЕК ШАХАДАТОВИЧ, без налога (НДС), по договору процентного займа N 3 от 28.06.07 на лицевой счет С 10081001681 НОВИКОВ ЕВГЕНИЙ, на покупку стройматериалов, видеообслуживание.

Всего поступило на расчетный счет -471 527,9 тыс. руб., списано - 489 946,2 тыс. рублей. Счет закрыт 21.08.2008.

ООО «Сервис-Плюс» ИНН 4205129179 КПП 540801001 (9546,7 тыс. руб.) за стройматериалы. Том 28 Пр. 60 л. 79-85

В тоже время на расчетный счет поступило 76 113 тыс. рублей за уголь, стройматериалы, которые перечислены за услуги по транспортировке, по договору процентного займа физическим лицам: ИП Штумпф О.В. ИНН 4205001450 - 32140 тыс. руб., ИП Уткин СВ. ИНН 4205001450 - 8000 тыс. руб., Горбунова А.В. ИНН 4205001450 - 10770 тыс. руб. и за стройматериалы юридическим лицам (выписка прилагается).

ЗАО «Фирма Ф и С» ИНН/КПП 2315006867/231501001 (Том 28 Пр. 60 л. 86-87).

Директор отрицает взаимоотношения (Том 28 Прил. 61л. 88-92).

Перечислено ООО «Спайдэр» за стройматериалы 2 000 тыс. руб.). Согласно выписке по счету 40702810900000106801 денежные средства обналичены, путем выдачи наличных по чеку в филиале «Новороссийский» ОАО «ОТП банк». ИФНС России по г. Новороссийску проведен допрос учредителя и руководителя организации Филюрского П.Ф. (протокол допроса № 182 от 12.11.2012). Согласно показаний свидетеля ЗАО «Фирма ФиС» реализовало ООО «Спайдэр» автозапчасти и цемент марки 500. Реализацией лома черных металлов не занималось, поставку лома в адрес ООО «Спайдэр» не осуществляло (Приложение № 61 к акту ПВНП).

ООО «Стройперспектива» ИНН/КПП 3666148157/366601001(20 000 тыс. руб.) Том 28 Прил. 62 л. 94-104.

Данную организацию также использует в расчетах ООО «Металлист» -подконтрольное ООО «Новоросметалл» и Лагутенкову О.Е. поступившие от ООО «Спайдэр» денежные средства за стройматериалы в сумме - 40 000 тыс. руб. перечислены на лицевой счет по договору займа физическим лицам, поступившие денежные средства от ООО «Металлист» за металлолом в сумме 55 ПО тыс. руб. перечислены за оборудование юридическим лицам и на лицевой счет по договору займа физическим лицам

ООО «Промсервис» ИНН/КПП 4205072437/540701001 (перечислено 6 092 тыс. руб.) Том 28 Пр. 62 л.94-105)

Проведен допрос Павлюкевич Марины Александровны (протокол допроса от 07.04.2011 № 36). Согласно показаний свидетеля по просьбе знакомого зарегистрировала на свое имя ООО «Промсервис» во время работы охранником в ООО «Спецавтотранс». Какую-либо предпринимательскую деятельность для получения дохода осуществлять не намеривалась. Выдавала доверенность на Штумпф О.В. для подписания документов, налоговой отчетности. (Том 28 Прил. 63 л. 106-112)

Получателем денежных средств по договору займа в ООО «Сервис-Плюс» ИНН 4205129179 КПП 540801001 (описано выше), также является Штумпф О.В.

ООО «Ресурсстрой» ИНН/КПП 2632086983/263201001(перечислено 14 987тыс. руб.). Том 28 Пр. 64 л. 113-115.

Поступившие денежные средства от ООО «Спайдэр» 05.02.2008 в тот же день выданы наличными, перечислены согласно договора займа № 21 от 25.01.2008 Кардабову Хабилу Даняловичу ИНН 0711087370, по договору недвижимости № 1 от 29.01.2008 Шикериной А.А. ИНН 7707083893 (5 000 тыс. руб.), по договору купли-продажи недвижимости Кардабову Хабилу Даняловичу (3 000 тыс. руб.). Покупка строительных материалов не осуществлялась. Всего получено на расчетный счет 29 503,7 тыс.рублей (Приложение № 64 к акту ПВНП).

А также ООО «Спайдэр» осуществляло перечисление денежных средств аналогичным контрагентам, которые скрыты от налогового контроля, не представляющих отчетность в налоговый орган или представляющих с недостоверными показателями, зарегистрированных на лиц, отрицающих свою причастность к деятельности организаций, либо на массовых учредителей и руководителей, отсутствующих по юридическим адресам, не имеющих технических возможностей и персонала для осуществления деятельности:

ООО «СтройУниверсал» ИНН/КПП 7719606178/771901001 (Том 28 Пр. 65 л. 116-121).

ООО «Октябрь» ИНН/КПП 6672251246/667201001 Том 28 Пр. 66 л. 124-127

Снята с учета по причине реорганизации при слиянии в ООО «Гефест» в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми). Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области проведен допрос учредителя и руководителя ООО «Октябрь» - Марьина А.В. Свидетель показал, что учредителем и руководителем никогда не являлся, нотариуса не посещал, документы и налоговую отчетность никогда не подписывал.

ООО «Строй-Холдинг» ИНН/КПП 7706664140/770601001 (2 млн.руб.) (Том 28 Прил. 67 л. 128-133).

ИФНС России № 18 по г. Москве проведен допрос учредителя и руководителя - Садова А.В.. Свидетель показал, что учредителем и руководителем никогда не являлся, нотариуса не посещал, документы и налоговую отчетность никогда не подписывал.

ООО «АртГрафика» ИНН 7704602491 (Том 30 Пр. 68 л. 134-135).

Вид деятельности: розничная торговля в неспециализированных магазинах. ИФНС России № 29 по г. Москве проведен допрос единственного учредителя и руководителя Богдашкина М.В. (письмо от 17.12.12 № 24-08/031779). Свидетель показал, что в ООО «АртГрафика» учредителем и руководителем не являлся, в банках счета не открывал, доверенности на осуществление деятельности никому не выдавал. О характере деятельности фирмы ничего пояснить не смог. Том 30 Пр. 68 л. 136-140

ООО «Феникс» ИНН 7702652401 Том 30 Пр. 69 л. 141-144 с момента постановки на налоговый учет представляет нулевую отчетность. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2007 года. Имеет признак фирмы-однодневки: массовый заявитель.

3.ООО «Гардиан» ИНН 7204109697 (перечислено за 2008 год -10 ООО тыс.рублей.) (Том 30 Пр. 70 л. 145-147).

По расчетному счету ООО «Гардиан» № 40702810600331310638 в Екатеринбургском филиале ОАО «Балтийский Банк» поступило 752 216 тыс.руб., в том числе от ООО «Строй-Холдинг» - 748 тыс.руб. за стройматериалы (первое звено ООО «Металлист»), от ООО «Ликом» - 44 972 тыс.руб. за промышленной оборудование (звено ООО «Металлист» через ООО «Грей»), от ООО «Грей» - 10 000 тыс.руб. за металлолом (звено ООО «Металлист»). Полученные денежные средства перечислены на карточные счета физическим лицам с комментарием за зерно, ООО «Компонент» за продукцию. Платежи за металлолом отсутствуют. В отношении ООО «Компонент» ИНН 5905257033 ИФНС России по Индустриальному району г. Перми представлена информация от 30.10.2012 № 19-21/17548 дсп о том, что налогоплательщик исключен из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. С даты постановки на налоговый учет (10.12.2007) налоговая и бухгалтерская отчетность в Инспекцию не представлялась.

4.000 «Сфера» ИНН 7706654720 (за металлолом 10 000 тыс. руб.) Том 30 Пр. 72л.159-160.

ООО «СФЕРА» не представляло бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации и не уплачивало налоги с момента регистрации. ОКВЭД код 51.70 Прочая оптовая торговля.

5. ООО «Ликом» ИНН 6672225084 КПП 771001001 (Том 30 л. Пр.71 150-158).

Директор отрицает участие.

Снято с налогового учета в МИФНС России № 31 по Свердловской области 31.03.2009, вследствие реорганизации в форме слияния с ООО Коммерческий проект «Союз».

Сведения о наличии имущества предприятия за период с 2008-2009 в Инспекции отсутствуют, объекты учета не числятся.

За 4 квартал 2008-2009 декларации по НДС, 12 месяцев 2008- 2009 декларации по налогу на прибыль предприятия в Инспекцию не предоставлялись.

ООО «Стройперспектива» ИНН/КПП 3666148157/366601001 перечислено ООО «Металлист» 55110 тыс.руб., в том числе за металлолом 25 110 тыс.руб. и за стройматериалы 30 000 тыс.руб. (Том 28 Пр. 62 л. 94-104).

Также участвует в цепочке расчетов ООО «Грей» - ООО «Спайдер». ООО "СтройПерспектива" ИНН 3666148157 относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчётность в налоговый орган. Поступившие денежные средства от ООО «Металлист» за металлолом в сумме 55 110 тыс. руб. перечислены за оборудование юридическим лицам и на лицевой счет по договору займа физическим лицам.

ООО «Сирена» ИНН 7713609246 за арматуру 40 ООО тыс. руб. (Том 28 Пр. 73 л. 169-170).

Полученные денежные средства ООО «Сирена» в размере 1 669 201,6 тыс.руб. направлены за товар 665 762,5 тыс.руб., на покупку ценных бумаг -386 503,0 тыс.руб., за туристические путевки - 19 991 тыс.руб.. Платежи за металлолом, выплата заработной платы, арендные платежи не производились. Поставщиком товаров является: ООО «Эллис» ИНН 7733146170 - по выписке КБ «Юниаструм Банк» полученные денежные средства от ООО «Сирена» направляются на покупку ценных бумаг и ООО «АзЕвроКом» ИНН 7708533440 (фирму использует в расчетах ООО «Металлург»). При анализе выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «АзЕвроКом» установлено, что далее денежные средства перечисляются ООО «Элинком» 7709723362 за оборудование. При анализе выписки банка ООО «Элинком» установлено, что поступившие денежные средства в тот же день перечисляются на расчетный счет ООО «СтройАрсенал» за ценные бумаги (Приложение № 73 к акту ПВНП).

ООО «Богарт» ИНН 6674215500/КПП 667401001 (10 000 тыс. руб.) Том 28 Пр. 74 л. 171-176.

Директор отрицает участие (Том 28 Пр. 74 л. 177-183).

Денежные средства, поступившие на расчетный счет в сумме 1 077 981 тыс.руб. перечислены за подрядные работы физическим лицам в сумме 236 650 тыс.руб., за пшеницу - 6307,5 тыс.руб., за товар - 776 141,5 тыс.руб., за услуги - 66 064 тыс.руб.. Показатели налоговой декларации по налогу на прибыль не соответствуют выписке по расчетному счету налогоплательщика. Платежи за металлолом отсутствуют.

ООО «Континент» ИНН/КПП 7723629932/772301001 (19 500 тыс.руб.) Том 28 Пр. 75 л. 184-187.

При исследовании банковских выписок установлено, что денежные средства поступают от различных юридических лиц с комментарием за парфюмерию, за апельсины, овощи, фрукты, за товар и строительные материалы в размере 1 310 611 тыс.руб., которые перечисляются через один, два дня за продукты питания, кожгалантерею, обувь. При этом, денежные средства, полученные от ООО «Металлист» списаны со счета на следующий день в счет оплаты за продукты питания.

ООО «Мириталь» ИНН/КПП 7704658617/770401001 (50 640 тыс.руб.) Том 28 Пр. 76 л. 188-197.

При исследовании банковских выписок установлено, что денежные средства поступают от различных юридических лиц с комментарием за комплектующие, за спутниковое оборудование, электрооборудование в размере 215 261 тыс.руб., которые перечисляются в тот же день, либо через один, два дня с аналогичным комментарием. Реализации металлолома не установлено

ООО «Маком» ИНН 7724270460/772401001 (55 000 тыс.руб.) Том 28 Пр. 77 л. 198-201.

Денежные средства, поступившие от ООО «Металлист» перечислены в ООО "Юниаструм Банк" ИНН 7707286100 в сумме 55 ООО тыс.руб. частичное погашение основного долга по договору №221-07/Кр от 13.06.2007. Платежей за металлолом не установлено.

ООО «Строй-Холдинг» ИНН/КПП 6672235879/667201001 (44 534 тыс.руб.) Том 28 Пр. 78 л. 202-217, Том 28 Пр. 67 л. 128-133.

Получало денежные средства также от ООО «Спайдэр» (звено ООО «Грей»). Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2008 года нулевая. Декларация по налогу на прибыль за 2008 год не представлена.

В тоже время на расчетный счет организации № 40702810912010096322 в филиале «Гран» АКБ «Инвестбанк» за период с 01.01.2008 по 14.10.2008 поступили денежные средства в сумме 2 747 098 тыс.руб. за строительные материалы, из них 672 675 тыс.руб. организацией перечислено на свой счет № 43801810500100096322 в том же банке, которые выведены на покупку векселей ОАО «Гранкомбанк», АКБ «Инвестбанк» (100%).

Остальные денежные средства перечислены физическим лицам за стройматериалы, ООО «Белвар» ИНН 6672260681, ООО «Восток-Урал» ИНН 6670198646, ООО «ТоргИндустрия» ИНН 7722630854, ООО «Ликом» ИНН 6672225084, ООО «Гардиан», ООО «Берг» ИНН 6659120290.

ООО «Восток-Урал» ИНН/КПП 6670198646/667001001 (адрес регистрации: 620072, город Екатеринбург, улица 40-летия Комсомола, 1, д,12). На расчетный счет поступают денежные средства с комментарием за строительные и отделочные материалы, ООО «Строй-Холдинг» перечисляет 68 793 тыс. руб. за цемент. Полученные денежные средства в тот же день расходуются на покупку валюты. Профильные платежи отсутствуют.

ООО «Белвар» ИНН 6672260681/КПП 667201001

Согласно