Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Порядок заполнения таблицы 14.1 и пояснений с ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 14.1 – НПО состав статьи «Инвестиции в дочерние предприятия» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 14.1 – ССФ состав статьи «Инвестиции в дочерние предприятия» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 15. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Основные виды активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи

Таблица 15.1

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.	___ 20__ г.
1	2	3	4
1	………….
2	………….
3	………….
4	Итого

________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи активов, входящих в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ____________ 20__ года.

Основные виды обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи

Таблица 15.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	………...
2	………..
3	………..
4	Итого

________ (дата) негосударственный пенсионный фонд утвердил план продажи обязательств, включенных в выбывающую группу. Негосударственный пенсионный фонд проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных обязательств и ожидает завершить продажу до _______ 20__ года.

Порядок составления таблиц 15.1 и 15.2 и пояснений к ним

1. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания раскрывается информация об основных видах активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В таблицах 15.1 и 15.2 настоящего примечания должны быть перечислены основные виды активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

4. В графе 4 таблиц 15.1 и 15.2 настоящего примечания приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

5. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 15.1:

в таблице 15.1 – НПО  основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных резервов;

в таблице 15.1 – ОПС основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных накоплений;

в таблице 15.1 – ССФ основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Активы (обязательства), включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность и отражаемые в отчете о финансовых результатах

Таблица 15.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от прекращенной деятельности
2	Расходы от прекращенной деятельности	(……)	(……)
3	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения
4	Расходы по налогу на прибыль	(……)	(……)
5	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения
6	Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения
7	Расходы по налогу на прибыль	(……)	(……)
8	Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения
9	Прибыль, всего, в том числе:
9.1	от прекращенной деятельности
9.2	от продолжающейся деятельности

Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о доходах и расходах, которые были признаны по активам и обязательствам, включенным в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность.

Активы (обязательства), включенные в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность, отраженные в отчете о потоках денежных средств

Таблица 15.4

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства от операционной деятельности
2	Денежные средства от инвестиционной деятельности
3	Денежные средства от финансовой деятельности
4	Итого денежных средств

Порядок составления таблицы 15.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация об активах (обязательствах), включенных в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи.

3. В настоящей таблице раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с активами и обязательствами, включенными в выбывающие группы, составляющие прекращенную деятельность,  и включенных в отчет о потоках денежных средств.

Примечание 16. Инвестиционное имущество

Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 16.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Балансовая стоимость на ___________
2	Поступление
3	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»	(…..)	(…..)
5	Выбытие инвестиционного имущества	(…..)	(…..)
6	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств  и обратно	(…..)	(…..)
7	Перевод в прочие активы	(…..)	(…..)
8	Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9	Прочее
10	Балансовая стоимость на ____________

16.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится ежегодно на конец года по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.

16.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки: ___________________________________.

Порядок составления таблицы 16.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Инвестиционное имущество» в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS)13.

2. По строке 10 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на конец года как сумма величин, отраженных в строках 1 – 9 настоящей таблицы.

3. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

4. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 16.1:

в таблице 16.1 – НПО состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 16.1 – ОПС состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 16.1 – ССФ состав статьи «Инвестиционное имущество» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 16.2

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Первоначальная стоимость
2	Накопленная амортизация
3	Убытки от обесценения
4	Балансовая стоимость на ____________
5	Поступление
6	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»	(…..)	(…..)
8	Выбытие инвестиционного имущества	(…..)	(…..)
9	Амортизация	(…..)	(…..)
10	Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11	Влияние пересчета в валюту отчетности
12	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно	(…..)	(…..)
13	Перевод в прочие активы	(…..)	(…..)
14	Балансовая стоимость на ____________