Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Порядок составления таблицы 16.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи «Инвестиционное имущество» бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 40.

2. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества на начало отчетного периода, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значений по строкам 2 – 3 настоящей таблицы.

3. Величина, отраженная в строке 11 настоящей таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае положительной переоценки в валюту отчетности и уменьшает данный показатель в случае отрицательной переоценки в валюту отчетности.

4. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 12 настоящей таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости соответственно.

5. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице раскрывается в произвольной форме описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости; причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость; описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации; сумм признанных прибылей или убытков.

6. В соответствии с МСФО (IAS) 40 в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть: наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 16.3

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Арендный доход
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход
3	Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не создающему арендный доход
4	Итого

По состоянию на ______ 20__ года объекты инвестиционного имущества на сумму _____ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 16.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.

2. Строки 1 – 3 настоящей таблицы заполняются на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 3.

4. В соответствии с МСФО (IAS) 17 в пояснение к настоящей таблице следует включить общее описание заключенных договоров аренды в произвольной форме.

Сверка полученных данных по оценке и балансовой стоимости инвестиционного имущества

Таблица 16.4

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Полученные данные по оценке
2	Минус: затраты на строительство и прибыль застройщиков, вычитаемые из сумм оценки объектов инвестиционного имущества, оцененных по принципу «как если бы объект был завершен»	(…..)	(…..)
3	Минус: наращенный арендный доход, отраженный как отдельный актив	(…..)	(…..)
4	Плюс: обязательства по финансовой аренде, отраженные как инвестиционное имущество, находящееся в аренде
5	Справедливая стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе

16.4.1. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке в бухгалтерском балансе.

16.4.2. По состоянию на ______ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _______ тысяч рублей (___ 20__ года:_______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.

Порядок составления таблицы 16.4 и пояснений к ней

Информация в настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых

по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях когда негосударственный пенсионный фонд выступает в качестве арендодателя

Таблица 16.5

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 5 лет
3	Более 5 лет
4	Итого

Общая сумма условных платежей к получению, по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в _____ 20__ года, составила ____ тысяч рублей (____ 20__ года: ____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней

1. Информация в настоящей таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Настоящая таблица составляется на основании данных аналитического учета.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде как сумма строк 1 – 3.

Примечание 17. Нематериальные активы

Нематериальные активы

Таблица 17.1

Номер строки	Наименование показателя	Програм-мное обеспе-чение	Лицен-зии и франши-зы	Клиент-ская база	Прочее	Итого
1	2	3	4	5	6	7
1	Стоимость (или оценка) на ______ 20__ года
2	Накопленная амортизация	(……)	(…)	(….)	(….)	(….)
3	Балансовая стоимость на ______ 20__ года
4	Поступления
5	Затраты на создание
6	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как «предназначенные для продажи»	(……)	(….)	(….)	(….)	(….)
7	Выбытия	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
8	Амортизационные отчисления	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
9	Отражение величины обесценения в отчете о финансовых результатах	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
10	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
11	Переоценка
12	Прочее
13	Балансовая стоимость на ______ 20__ года
14	Стоимость (или оценка) на ______ 20__ года
15	Накопленная амортизация	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
16	Балансовая стоимость на ______ 20__ года
17	Поступления
18	Затраты на создание
19	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи	(……)	(….)	(….)	(…..)	(…..)
20	Выбытия	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
21	Амортизационные отчисления	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
22	Отражение величины обесценения в  отчете о финансовых результатах	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
23	Восстановление обесценения в отчете о финансовых результатах
24	Переоценка
25	Прочее
26	Балансовая стоимость на _______ 20__ года
27	Стоимость (или оценка) на _______ 20__ года
28	Накопленная амортизация	(……)	(…)	(…)	(…)	(…)
29	Балансовая стоимость на _______ 20__ года