Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

18.1.1. Незавершенное строительство  представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования).

Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (_____ 20__ года: ____ тысяч рублей).

18.1.2. Норма капитализации составила _____  процента (процентов) (за _____20__ года: ______ процента (процентов).

18.1.3. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости _____ тысяч рублей (_____ 20___ года: ____ тысяч рублей).

18.1.4. Здания были оценены независимым оценщиком на _______ 20__ года. Оценка выполнялась независимым оценщиком, обладающим признанной квалификацией и имеющим профессиональный опыт оценки аналогичного имущества, расположенного на той же территории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием следующих методов оценки_______________________.

18.1.5. В остаточную стоимость зданий включена сумма _____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий негосударственного пенсионного фонда. На конец отчетного периода на ____ 20__ года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если бы здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на ____ 20__ года составила бы _____ тысяч рублей (20__ года: ____ тысяч рублей).

18.1.6. Основные средства в сумме _____ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам.

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Основные средства» бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

2. По строке 3 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ______ 20__ года как положительная разность строк 1 и 2 настоящей таблицы.

3. По строке 14 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _____ 20__ года как сумма строк 3 – 13 настоящей таблицы.

4. По строке 15 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ______ 20__ года как положительная разность строк 13 и 14 настоящей таблицы.

5. По строке 28 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ____ 20__ года как сумма строк 17 – 27 настоящей таблицы.

6. По строке 31 настоящей таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на ____ 20__ года как положительная разность строк 29 и 30 настоящей таблицы.

7. В пояснениях к настоящей таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

Примечание 19. Отложенные аквизиционные расходы

Отложенные аквизиционные расходы

Таблица 19.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Отложенные аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании
2	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
3	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
4	Итого

Негосударственный пенсионный фонд капитализирует прямые аквизиционные расходы в момент их признания.

Порядок составления таблицы 19.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Отложенные аквизиционные расходы» бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 – 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация которой представлена в таблице 19.2.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, детализация которой представлена в таблице 19.3.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

6. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 3.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 19.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Отложенные аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании на начало отчетного периода
2	Изменение отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, в том числе:
3	аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании, отложенные за период
4	амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании	(…….)	(…….)
5	списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения проверки адекватности резервов	(…….)	(…….)
6	прочие изменения
7	Отложенные аквизиционные расходы по договорам об обязательном пенсионном страховании на отчетную дату

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

Порядок составления таблицы 19.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполнена выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам об обязательном пенсионном страховании.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 19.3

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые на начало отчетного периода
2	Изменение отложенных аквизиционных расходов за отчетный период, в том числе:
3	аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, отложенные за период
4	амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	(…….)	(…….)
5	списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения проверки адекватности резервов	(…….)	(…….)
6	прочие изменения
7	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на отчетную дату

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполняется выверка изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным  как страховые.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, передачей и приобретением портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 19.4

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод на начало отчетного периода
2	Изменение отложенных аквизиционных расходов за отчетный период, в том числе:
3	аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, отложенные за период
4	амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	(…….)	(…….)
5	списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения проверки адекватности резервов	(…….)	(…….)
6	прочие изменения
7	Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на отчетную дату

Срок амортизации отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, определяется как период времени с момента их признания до наступления пенсионных оснований.

По коллективным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, срок амортизации отложенных аквизиционных расходов устанавливается оценочным путем на основании профессионального суждения таким образом, чтобы обеспечить соответствие доходов и расходов.

Порядок составления таблицы 19.4 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице выполняется выверка произошедших за отчетный период изменений отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются суммы аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, которые были капитализированы в отчетном периоде.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражается амортизация отложенных аквизиционных расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

4. По строке 5 настоящей таблицы отражается списание отложенных аквизиционных расходов по результатам проведения оценки адекватности резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

5. По строке 6 настоящей таблицы отражаются прочие изменения отложенных аквизиционных расходов, в том числе связанные с расторжением договоров, приобретением и передачей портфелей договоров.

6. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2.

Примечание 20. Прочие активы

Прочие активы

Таблица 20.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Расчеты по договорам администрирования договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения
2	Вложения в драгоценные металлы, монеты
3	Вложения в природные камни
4	Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
5	Расчеты по социальному страхованию
6	Расчеты с персоналом
7	Налог на добавленную стоимость, уплаченный
8	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
9	Запасы
10	Инструменты хеджирования
11	Прочие активы
12	Резерв под обесценение прочих активов	(…….)	(…….)
13	Итого