Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Порядок составления таблиц 21.1 – 21.7 и пояснений к ним

1. В таблицах 21.1 – 21.7 представлен анализ изменений резерва под обесценение активов.

2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.

3. По первой и последней строкам настоящих таблиц раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.

4. По строке 2 таблиц 21.1 – 21.7 раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.

Примечание 22. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Таблица 22.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__г.	__20__г.
1	2	3	4
1	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предназначенные для торговли, всего, в том числе:
2	производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
3	обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договорам репо
4	обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг
5	Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
6	Итого

22.1.1. Состав производных финансовых инструментов, по которым ожидается уменьшение экономических выгод, раскрывается в примечании 54 к настоящему приложению.

22.1.2. Негосударственный пенсионный фонд принял в качестве обеспечения ценные бумаги, которые он может продать или перезаложить. Негосударственный пенсионный фонд продал часть такого обеспечения и признал денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере _______ тысяч рублей (______20__ года: _______тысяч рублей).

22.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое негосударственный пенсионный фонд обязан вернуть, составила _______ тысяч рублей (_____20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 22.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии СМСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39.

2. По строкам 2 – 4, 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с Приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается сумма строк 2 – 4 настоящей таблицы.

4. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 5 настоящей таблицы.

Примечание 23. Займы и прочие привлеченные средства

Займы и прочие привлеченные средства

Таблица 23.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
2	Средства, привлеченные от государственных организаций
3	Средства, привлеченные от кредитных организаций
4	Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц
5	Средства, привлеченные от физических лиц
6	Обязательства по финансовой аренде
7	Сделки репо
8	Итого

Порядок составления таблицы 23.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи «Займы и прочие привлеченные средства» бухгалтерского баланса. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 39.

2. По строкам 1 – 7 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с Приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 8 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 7 настоящей таблицы.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о балансовой стоимости просроченной задолженности в разрезе заимодавцев, информация о возможности возникновения требований о досрочном возврате займов и привлеченных средств со стороны заимодавцев как следствие задержки выплат, информация об имевших место после отчетной даты изменениях условий договоров с заимодавцами.

6. В случае если величина обязательств по финансовой аренде составляет более 10 процентов от величины всех обязательств негосударственного пенсионного фонда, необходимо в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрыть  произвольной форме информацию о существенных договорах аренды.

7. В течение ______20__ года в отчете о финансовых результатах была отражена прибыль (убыток) в сумме _______ тысяч рублей (______20__ года: _______тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

8. В примечании 55 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.

Информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде

Таблица 23.2

Номер строки	Наименование показателя	Менее 1 года	От 1 года до 5 лет	Более 5 лет	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Минимальные арендные платежи за _____ 20__ года
2	За вычетом будущих финансовых расходов
3	Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за _______ 20__ года
4	Минимальные арендные платежи за _________ 20__ года
5	За вычетом будущих финансовых выплат
6	Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за _______20__ года

За ______ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению негосударственного пенсионного фонда по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет _______ тысяч рублей (______ 20__ года: _______ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица включается в примечание только в том случае, если строка «Обязательства по финансовой аренде» отлична от нуля, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.

2. Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 18 настоящего приложения, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.

3. Необходимо представить общее описание существенных договоров аренды.

Анализ процентных ставок и сроков погашения

Таблица 23.3

Номер строки	Наименование показателя	______20__ г.		________20__ г.
		Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки	Сроки погашения
1	2	3	4	5	6
1	Средства, привлеченные от кредитных организаций
2	Средства, привлеченные от государственных организаций
3	Срочные заемные средства, привлеченные от других юридических лиц
4	Средства, привлеченные от физических лиц
5	Обязательства по финансовой аренде

Порядок составления таблицы 23.3 и пояснений к ней

По строкам 1 – 5 настоящей таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IАS) 1.

Примечание 24. Выпущенные долговые ценные бумаги

Выпущенные долговые ценные бумаги

Таблица 24.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4
1	Облигации
2	Векселя
3	Итого

24.1.1. По состоянию на __________ 20__ года негосударственный пенсионный фонд имел выпущенные долговые ценные бумаги, которые удерживали ____ контрагентов (указать количество контрагентов) (______ 20__ года: ____ контрагентов), остатки по операциям с которыми составили свыше _______ тысяч рублей. Совокупный остаток этих средств составил ______ тысяч рублей (_____ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ____ процентов (_____ 20__ года: ______ процентов) от общей суммы выпущенных долговых ценных бумаг.

24.1.2. Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 66 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 24.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи «Выпущенные долговые ценные бумаги» бухгалтерского баланса, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

2. По строкам 1 и 2 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2 настоящей таблицы.

4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть общую стоимость таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.

5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к настоящей таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается общая сумма обеспеченных обязательств, характер и балансовая стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.

Анализ процентных ставок и сроков погашения