Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Таблица 24.2

Номер строки	Наименование показателя	______20__ г.		______20__ г.
		Процентные ставки	Сроки погашения	Процентные ставки	Сроки погашения
1	2	3	4	5	6
1	Облигации
2	Векселя

Порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней

По строкам 1 и 2 граф 3 и 5 настоящей таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения, информация раскрывается в соответствии с МСФО (IАS) 1.

Примечание 25. Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 25.1

Номер строки	Наименование показателя	_______20__ г.	_______20__ г.
1	2	3	4
1	Кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию
2	Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению
3	Итого

Анализ кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков) представлен в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному обеспечению» бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО (IFRS) 4, МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражается кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию, детализация которой представлена в таблице 25.2.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению, детализация которой представлена в таблице 25.3.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье «Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению» бухгалтерского баланса.

5. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Кредиторская задолженность по обязательному пенсионному страхованию

Таблица 25.2

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4
1	Кредиторская задолженность перед Пенсионным фондом Российской Федерации
2	Кредиторская задолженность перед другими негосударственными пенсионными фондами
3	Кредиторская задолженность по выплатам
4	Кредиторская задолженность перед агентами
5	Прочая кредиторская задолженность
6	Итого

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлены в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 5 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 5 настоящей таблицы.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности по обязательному пенсионному страхованию и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению

Таблица 25.3

Номер строки	Наименование показателя	_____20__ г.	____20__ г
1	2	3	4
1	Кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
2	Кредиторская задолженность по выплатам и переплата по взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
3	Кредиторская задолженность перед агентами
4	Прочая кредиторская задолженность
5	Итого

Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 25.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 4 настоящей таблицы отражаются остатки на основании данных регистров бухгалтерского учета.

2. Настоящая таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 4 и с МСФО (IAS) 7.

3. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 4 настоящей таблицы.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость кредиторской задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 26. Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании

Выверка изменений обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 26.1

Номер строки	Наименование показателя	_____20__ г.	______20__ г.
1	2	3	4
1	Обязательства на начало отчетного периода
2	Пенсионные взносы
3	Пенсионные выплаты	(……..)	(……..)
4	Распределение результата инвестирования
5	Актуарные прибыли (убытки), в том числе
6	изменения в допущениях:
7	Экономические
8	Демографические
9	эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений:
10	эффект отличия фактического уровня индексации пенсий по пенсионным планам (пенсионным схемам) от актуарных допущений
11	Изменение обязательств вследствие отличия тарифного актуарного базиса от резервного
12	Увеличение обязательств в связи с приближением периода выплат  на 1 год (процентные расходы)
13	Итоговое увеличение обязательств
14	Обязательства на конец отчетного периода

26.1.1. В том случае, если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования использовалось значение, равное нулю процентов, а не ______ процента (процентов), возможный дефицит средств для выполнения обязательств по договорам обязательного пенсионного обеспечения по состоянию на __________ 20__ года составил бы ____ тысяч рублей (____________20__ года: ____ тысяч рублей).

26.1.2. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость ____ на ______ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму______ тысяч рублей.

26.1.3. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие предположения.

Порядок составления таблицы 26.1 и пояснений к ней

1. Настоящая таблица заполняется на основании актуарных данных, данных операционного и бухгалтерского учета.

2. По строке 1 настоящей таблицы отражаются обязательства на начало года.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств  на сумму начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств  за счет пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании результата инвестирования пенсионных накоплений.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8 настоящей таблицы.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменения в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние на обязательства отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается изменение обязательств  за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов от набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей – вкладчиков.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств  по обязательному пенсионному страхованию на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2, 4 и 5, 11 и 12 за вычетом значения по строке 3 настоящей таблицы.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 13.

16. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о процедуре проведения проверки адекватности обязательств  по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее результатах.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация об основных допущениях, использованных при формировании обязательств  и проведении проверки обязательств на обесценение.

18. В пояснениях к настоящей таблице приводится ссылка на примечание, в котором раскрывается анализ обязательств  по договорам об обязательном пенсионном страховании по срокам, оставшимся до погашения.

19. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается сумма возможного дефицита средств для выполнения обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, в случае если бы в качестве эффективной ставки дисконтирования на этапе выплат использовалась ставка ноль процентов, а не та ставка, которая практически используется.

Доходность от инвестирования средств пенсионных накоплений

Таблица 26.2

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__г.	______ 20__г.	______ 20__г.	______ 20__г.	______ 20__г.
1	2	3	4	5	6	7
1	Доходность размещения средств пенсионных накоплений
2	Доходность от размещения средств пенсионных накоплений, распределенная на счета застрахованных лиц
3	Доходность размещения средств выплатного резерва
4	Доходность от размещения средств выплатного резерва, распределенная на счета застрахованных лиц
5	Доходность  от размещения средств застрахованных лиц, которым установлена срочная выплата
6	Доходность от размещения средств застрахованных лиц, которым установлена срочная выплата, распределенная на счета застрахованных лиц
7	Доходность Пенсионного фонда Российской Федерации