Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Порядок составления таблицы 26.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений.

2. В настоящей таблице представлено сопоставление доходности инвестирования средств пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда и доходности инвестирования средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации по периодам в процентном выражении.

3. В качестве отчетного периода при заполнении настоящей таблицы принимается один год.

Примечание 27. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

Таблица 27.1

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Обязательства на начало отчетного периода
2	Пенсионные взносы
3	Пенсионные выплаты	(……..)	(……..)
4	Распределение результата размещения
5	Актуарные прибыли (убытки), в том числе:
6	изменения в допущениях:
7	Экономические
8	Демографические
9	эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений:
10	эффект отличия фактического уровня индексации пенсий по пенсионным планам (пенсионным схемам) от актуарных допущений
11	Изменение обязательств вследствие отличия тарифного актуарного базиса от резервного
12	Увеличение обязательств в связи с приближением периода выплат  на один год (процентные расходы)
13	Итоговое увеличение обязательств
14	Обязательства на конец отчетного периода

27.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, была уменьшена стоимость ____ на ______ тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму______ тысяч рублей.

27.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие предположения.

27.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет___ процента (процентов) годовых.

27.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

27.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

27.1.6. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет ____ года.

Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значение графы 4 строки 1 настоящей таблицы должно быть равно значению графы 3 строки 14.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, на суммы пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий от актуарных допущений.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, от набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств.  Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей – вкладчиков.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по обязательному пенсионному страхованию на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2, 4 и 5, 11 и 12 за вычетом значения по строке 3 настоящей таблицы.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 13.

Доходность от инвестирования средств пенсионных резервов

Таблица 27.2

Номер строки	Наименование показателя	Период
		_____ 20__ г.	______ 20__ г.	______ 20__ г.	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4	5	6	7
1	Доходность размещения средств пенсионных резервов
2	Доходность, распределенная на счета участников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Негосударственный пенсионный фонд установил практику индексации пенсий в соответствии с ______________. Ставка индексации пенсии равна ________.

Порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация о доходности от инвестирования средств пенсионных резервов.

2. По строке 1 отражается доходность размещения средств пенсионных резервов до распределения, а по строке 2 отражается распределенная доходность.

Примечание 28. Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Таблица 28.1

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Обязательства на начало отчетного периода
2	Пенсионные взносы
3	Пенсионные выплаты	(……..)	(……..)
4	Распределение результата размещения
5	Актуарные прибыли (убытки), в том числе:
6	изменения в допущениях, в том числе:
7	Экономические
8	Демографические
9	эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений:
10	эффект отличия фактического уровня индексации пенсий по пенсионным планам (пенсионным схемам) от актуарных допущений
11	Изменение обязательств вследствие отличия тарифного актуарного базиса от резервного
12	Увеличение обязательств в связи с приближением периода выплат  на 1 год (процентные расходы)
13	Итоговое увеличение обязательств
14	Обязательства на конец отчетного периода

28.1.1. По результатам проведения проверки адекватности обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, была уменьшена стоимость ____ на ______тысяч рублей, обязательства были дооценены на сумму _____тысяч рублей.

28.1.2. При проведении проверки на адекватность обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения были приняты следующие допущения:

ставка дисконтирования;

показатели смертности;

ставка индексации;

прочие предположения.

28.1.3. В качестве нетто-ставки дисконтирования в соответствии с долгосрочной инвестиционной политикой негосударственного пенсионного фонда принята величина инфляции, которая на среднем периоде выплат (примерно 25 лет) составляет___ процента (процентов) годовых.

28.1.4. Нетто-ставка дисконтирования является показателем распределения полученного дохода на пенсионные счета, то есть чистой доходности от размещения средств пенсионных резервов после вычета расходов.

28.1.5. При расчете нетто-ставки дисконтирования учитываются следующие основные статьи расходов: вознаграждение управляющей компании, вознаграждение специализированному депозитарию.

28.1.6. При определении размера обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в которых предусмотрена пенсия по случаю потери кормильца, учитывается консервативная величина разницы в возрасте  –  превышение возраста кормильца над возрастом наследника на ___ лет.

28.1.7. Негосударственный пенсионный фонд не всегда получает персональные данные о наследниках. В тех случаях, когда негосударственный пенсионный фонд получает информацию по фактическим персональным данным наследников участника, средняя разница превышения возраста кормильца составляет ____ года.

28.1.8. В случае использования разницы ____ года вместо _____ лет, обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, снижаются примерно на ____ тысяч рублей на ________ 20__ года (__________ 20__ года: _____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 28.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице отражается выверка изменений обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, произошедших за отчетный период в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. Значение по строке 1 графы 4 настоящей таблицы равно значению по строке 14 графы 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы начисленных пенсионных взносов.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на суммы пенсионных выплат.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма распределенного в состав обязательств результата размещения пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 9 настоящей таблицы.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 7 и 8 настоящей таблицы.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в экономических допущениях.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет актуарных прибылей (убытков) вследствие изменений в демографических допущениях.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается влияние на величину обязательств отличия фактического хода событий от актуарных допущений.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия фактического уровня индексации пенсий
от актуарных допущений.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается изменение обязательств за счет отличия набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете тарифов, и набора экономических и демографических параметров, используемых при расчете обязательств. Допущения, используемые для оценки обязательств негосударственного пенсионного фонда, более консервативны, чем допущения, применяемые для определения тарифов работодателей – вкладчиков.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается увеличение обязательств по обязательному пенсионному страхованию на сумму процентных расходов, относящихся к отчетному периоду. Расчет процентных расходов осуществляется с использованием метода эффективной процентной ставки.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 2, 4 и 5, 11 и 12 за вычетом показателя по строке 3 настоящей таблицы.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 и 13.

Экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых

Таблица 28.2

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат
2	Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной в течение среднего периода выплат

28.2.1. Моделирование будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений и, соответственно, величины потенциальных расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением доходности, производится методом _______ как для обязательного пенсионного страхования, так и для негосударственного пенсионного обеспечения.

28.2.2. Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной для _____20__ года и ______20__ года было рассчитано на основе следующих предположений:

убыток от размещения средств пенсионных резервов и от инвестирования средств пенсионных накоплений, понесенный негосударственным пенсионным фондом в 20__ году (составивший 30 процентов от вложений негосударственного пенсионного фонда), является границей отклонения доходности;

при прогнозировании снижения процента ожидаемой доходности вероятность отклонения фактической доходности от прогнозной снижается.

28.2.3. Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат для _________20__ года рассчитывалось исходя из текущей структуры портфеля финансовых инструментов, а также следующих прогнозов:

доходности инвестирования, основанной на среднегодовой доходности за период с 20__ по 20__ годы, индекса ММВБ для долевых финансовых инструментов;

темпов инфляции для долговых финансовых инструментов.

28.2.4. Руководство негосударственного пенсионного фонда уточнило экономические допущения на _______20__ года по сравнению с экономическими допущениями на _____20__ года: средний период выплат был принят как ___ лет (_____ 20__ года: ___ лет).

28.2.5. По результатам проведенного моделирования величина обязательств по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых составила по состоянию на ______ 20__ года ___ тысяч рублей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые (________20__ года: ______ тысяч рублей), _____тысяч рублей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод (______20__ года:______тысяч рублей), и _______ тысяч рублей по обязательному пенсионному обеспечению (______20__ года: _____ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 28.2 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности не ниже нуля процентов годовых.

2. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений.

3. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются основные предположения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.

4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на _____20__ года по сравнению с ________20__ года.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются результаты моделирования отдельно для договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые, для договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, для договоров об обязательном пенсионном страховании.

Примечание 29. Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксируемыми платежами

Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксируемыми платежами пенсионного плана

Таблица 29.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Чистые обязательства (активы) пенсионного плана
2	Обязательства по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности
3	Итого обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами