Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе ожидаемых сроков погашения) представлен в Примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению» бухгалтерского баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

3. По строке 1 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании, детализация состава которой представлена в таблице 11.2 настоящего примечания.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, детализация состава которой представлена в таблице 11.3 настоящего примечания.

5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 2, соответствующая сумме, показанной по статье «Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению» бухгалтерского баланса.

6. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).

Дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 11.2

Номер строки	Наименование показателя	______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность других негосударственных пенсионных фондов
2	Дебиторская задолженность по пенсионным выплатам
3	Дебиторская задолженность пенсионных агентов
4	Дебиторская задолженность по незавершенным (неопознанным) платежам
5	Прочая дебиторская задолженность по договорам об обязательном пенсионном страховании
6	Резерв под обесценение	(……..)	(……..)
7	Итого

11.2.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 23 настоящего приложения.

11.2.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.2.3. По состоянию на _________ 20__ года было _____________ дебиторов (___________ 20__ года: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (_________ 20__ года: _____ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _____________ тысяч рублей (_________ 20__ года: __________ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании до вычета резерва под обесценение (___ 20__ года: _____ процента (процентов).

11.2.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.2 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 – 5 за вычетом значения по строке 6.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, анализ сроков погашения дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, факторы, которые негосударственный пенсионный фонд рассматривал при установлении факта обесценения этой дебиторской задолженности. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по обязательному пенсионному страхованию, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6. В случае если на отчетную дату дебиторы, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, отсутствовали, то в пояснениях к настоящей таблице сообщается об отсутствии существенной концентрации дебиторской задолженности.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 11.3

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4
1	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
2	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
3	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как страховые
4	Дебиторская задолженность по пенсионным взносам от юридических лиц по договорам, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
5	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
6	Дебиторская задолженность по выплатам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
7	Дебиторская задолженность пенсионных агентов
8	Дебиторская задолженность по незавершенным (неопознанным) платежам
9	Прочая дебиторская задолженность по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
10	Резерв под обесценение	(……..)	(……..)
11	Итого

11.3.1. Анализ резерва под обесценение дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в таблице 21.5 примечания 21 настоящего приложения.

11.3.2. Анализ кредитного качества дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения представлен в примечании 51 настоящего приложения.

11.3.3. По состоянию на ___________ 20__ года было _____________ дебиторов (___________ 20__ года: _________ дебиторов), сумма задолженности которых составляла свыше ________ тысяч рублей (_________ 20__ года: _____ тысяч рублей) по каждому дебитору. Общая сумма задолженности этих дебиторов составляет _____________ тысяч рублей (_________ 20__ года:__________ тысяч рублей) или ____ процентов от общей суммы дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до вычета резерва под обесценение (20__ года: _____ процента (процентов).

11.3.4. Оценочная справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и ее сопоставление с балансовой стоимостью представлено в примечании 55 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 11.3 и пояснений к ней

1. По строкам 1 – 10 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 4.

2. По строке 11 настоящей таблицы отражается итоговая сумма строк
1 – 9 за вычетом значения  по строке 10.

3. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

4. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ  дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная по срокам задержки платежа. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

5. В пояснениях к настоящей таблице описывается в произвольной форме удерживаемое обеспечение и другие механизмы повышения кредитного качества либо указывается на отсутствие обеспечения.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит суммы, совокупная сумма остатков задолженности этих дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

7. В пояснениях к настоящей таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.

Примечание 12. Инвестиции в ассоциированные предприятия

Инвестиции в ассоциированные предприятия

Таблица 12.1

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.		___ 20__ г.		Страна регистра-ции
		Балан-совая стои-мость	Доля участия, %	Балан-совая стои-мость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Ассоциированное предприятие 1
2	Ассоциированное предприятие 2
3	Ассоциированное предприятие 3
4	Итого

Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия в МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 12.1 – НПО состав статьи «Инвестиции в ассоциированные предприятия» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 12.1 – ССФ состав статьи «Инвестиции в ассоциированные предприятия» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 13. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия

Инвестиции  в совместно контролируемые предприятия

Таблица 13.1

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.		___ 20__ г.		Страна регистра-ции
		Балан-совая стои-мость	Доля участия, %	Балан-совая стои-мость	Доля участия, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Совместно контролируемое предприятие 1
2	Совместно контролируемое предприятие 2
3	Совместно контролируемое предприятие 3
4	Итого

Порядок составления таблицы 13.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.

2. Настоящее примечание составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий и прочие документы.

3. В настоящем примечании необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.

4. В графах 3 и 5 настоящей таблицы отражается информация в соответствии с данными аналитического учета.

5. В графе 7 настоящей таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

6. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной настоящей таблице:

в таблице 13.1 – НПО состав статьи «Инвестиции в совместно контролируемые предприятия» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 13.1 – ССФ состав статьи «Инвестиции в совместно контролируемые предприятия» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Примечание 14. Инвестиции в дочерние предприятия

Информация об инвестициях в дочерние предприятия

Таблица 14.1

Номер строки	Наименование показателя	___ 20__ г.			___ 20__ г.		Страна регистра-ции
		Балан-совая стои-мость		Доля участия, %	Балан-совая стои-мость	Доля участия, %
1	2	3		4	5	6	7
1	Дочернее предприятие 1
2	Дочернее предприятие 2
3	Дочернее предприятие 3
4	Итого