Положение Центрального банка Российской Федерации от 28.12.2015 № 527-П

Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты

Таблица 5.1

Номер строки	Наименование показателя	___20__ _20__ г.	___20__ _20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Расчетные счета
4	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты
5	Денежные средства, переданные в доверительное управление
6	Прочие денежные средства и их эквиваленты
7	Итого

5.1.1. В состав статьи включены депозиты со сроком погашения ____________________ .

5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки денежных средств, использование которых ограничено по состоянию на ___________ 20__ года, включают _____________________. Указанные остатки отражены по статье______________ (указать статью бухгалтерского баланса).

5.1.3. По состоянию на _________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки денежных средств в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах (___ 20__ года: ______  кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств и их эквивалентов, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ________ тысяч рублей (___ 20__ года: _____ тысяч рублей) или ____ процентов от общей суммы денежных средств и их эквивалентов (___ 20__ года: _____ процента (процентов).

5.1.4. Информация о кредитном качестве эквивалентов денежных средств представлена в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице раскрывается состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 – 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

3. По строке 4 настоящей таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах «овернайт», а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемым негосударственным пенсионным фондом как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой. Негосударственный пенсионный фонд вправе определить в своей учетной политике, что в состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» включаются только депозиты «овернайт», или установить предельный срок размещения депозитов, включаемых в состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты», не превышающий 90 дней.

4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты», раскрывается в пояснениях к настоящей таблице.

5. В настоящей таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у негосударственного пенсионного фонда обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к настоящей таблице с указанием причин.

7. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1 – 6.

8. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.

9. В пояснения к настоящей таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение  инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IАS) 7.

10. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7.

11. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 5.1:

в таблице 5.1 – НПО состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 5.1 – ОПС состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 5.1 – ССФ состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе

Таблица 5.2

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе
2	Банковские овердрафты (примечание 23 к настоящему приложению)
3	Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о денежных потоках

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. По строке 1 настоящей таблицы отражаются остатки по статье «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса.

2. По строкам 2 и 3 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению. Строка 2 настоящей таблицы заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 7.

3. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма, рассчитанная как значение по строке 1 за вычетом значения по строке 2. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках денежных средств.

Информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов, и не включенных в отчет о потоках денежных средств

Таблица 5.3

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	___20__ г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступления от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров в уставный капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров,
10	поступления от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие выплаты акционерам

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов.

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ___________, в обмен на _______________.

5.3.1.2. Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории ___________, в виде ___________________.

5.3.1.3. Вложения в ___________ в обмен на ________________.

5.3.1.4. Поступления от реализации вложений в _______ в виде.

5.3.1.5. Приобретение ___________ в обмен на _______________.

5.3.1.6. Поступления от реализации _____________в виде_______

5.3.1.7. Эмиссия ____________________ акций в обмен на ______

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде __________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ____________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на _________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде ________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде ____________

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В настоящей таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма показателей по строкам 2 – 3.

3. По строке 2 настоящей таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация в соответствии с МСФО (IAS) 7.

4. По строке 3 настоящей таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма показателей по строкам 5 – 14.

6. По строке 5 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 настоящей таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 настоящей таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 настоящей таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 настоящей таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 настоящей таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов.

14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 настоящей таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. Строки 5 – 10, 14 настоящей таблицы некоммерческими организациями не заполняются.

17. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Примечание 6. Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах на ______20__ года

Таблица 6.1

Номер строки	Наименование показателя	Необесценен-ные	Обесценен-ные	Итого	Резерв под обесце-нение	Балан-совая стои-мость
1	2	3	4	5	6	7
1	Долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов, в том числе:
2	долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
3	Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе:
4	субординированные депозиты
5	Сделки обратного репо
6	Прочие размещенные средства
7	Итого

6.1.1. По состоянию на ________ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были остатки депозитов и прочих размещенных средств в _____ кредитных организациях и банках-нерезидентах (___ 20__ года: ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих прочих размещенных средств и депозитов составляла ________ тысяч рублей (___ 20__ года: _____ тысяч рублей) или ____ процента (процентов) от общей суммы депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (___ 20__ года: _____ процента (процентов).

6.1.2. По состоянию на _______ 20__ года у негосударственного пенсионного фонда были депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, справедливая стоимость обеспечения которых составила _________ тысяч рублей (20__ года: _____ тысяч рублей).

6.1.3. Информация о кредитном качестве депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 51 настоящего приложения.

Порядок составления таблицы 6.1 и пояснений к ней

В настоящей таблице раскрывается состав балансовой статьи «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» в соответствии с МСФО (IАS) 1, а также МСФО (IFRS) 7.

2. Настоящая таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.

3. По строкам 1 – 6 настоящей таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

4. По строке 2 настоящей таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.

5. По строке 7 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 и 3, 5 и 6.

6. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный негосударственным пенсионным фондом лимит суммы, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

7. Негосударственный пенсионный фонд раскрывает в таблицах и пояснениях к ним, составляемых в порядке и по форме, аналогичной таблице 6.1:

в таблице 6.1 – НПО состав статьи «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

в таблице 6.1 – ОПС состав статьи «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» по деятельности по обязательному пенсионному страхованию;

в таблице 6.1 – ССФ состав статьи «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» по деятельности по размещению и использованию собственных средств (средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности) негосударственного пенсионного фонда.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 6.2

Номер строки	Наименование показателя	__20__ г.	__20__ г.	__20__ г.	__20__ г.
		Диапазон процентных ставок	Диапазон процентных ставок	Диапазон процентных ставок	Диапазон процентных ставок
1	2	3	4	5	6
1	Долговые ценные бумаги в кредитных организациях и банках-нерезидентах
2	Депозиты, в том числе:
3	Субординированные депозиты
4	Сделки обратного репо
5	Прочие размещенные средства