"комментарий к федеральному закону "о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (постатейный) (3-е издание, исправленное и дополненное) (под ред. б.м. гонгало, п.в. крашенинникова) ("статут", 2006)

суда об удовлетворении требования кредитора указанное требование учитывается на соответствующем счете промежуточного ликвидационного баланса в размере, определенном решением суда.
Учтенные в балансе на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства ликвидируемой кредитной организации перед ее кредиторами, по которым не предъявлены требования в срок, установленный органом, осуществляющим ликвидацию, для их заявления, а также обязательства, по которым требования были предъявлены в установленный срок, но не признаны органом, осуществляющим ликвидацию, отражаются в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах.
Не учтенные в балансе на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций обязательства кредитной организации, требования по которым предъявлены кредиторами в срок, установленный для заявления требований кредиторами, и признаны органом, осуществляющим ликвидацию, должны быть отражены в промежуточном ликвидационном балансе на соответствующих пассивных балансовых счетах в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами счета 702 "Расходы".
Не признанные ликвидатором требования кредиторов, обязательства по которым не были учтены в балансе на дату отзыва лицензии, в промежуточный ликвидационный баланс не включаются.
Имущество кредитной организации включается в промежуточный ликвидационный баланс на основании актов и протоколов с учетом результатов инвентаризации и оценки, с отражением выявленных отклонений в установленном порядке.
Ликвидационный баланс составляется органом, осуществляющим ликвидацию, после завершения расчетов с кредиторами ликвидируемой кредитной организации.
До составления ликвидационного баланса все имущество ликвидируемой кредитной организации, составляющее конкурсную массу, должно быть взыскано и реализовано. Имущество, изъятое из оборота, а также имущество, оставшееся после погашения требований кредиторов, должны быть размещены в соответствии с действующим законодательством.
В случае невозможности взыскания имущества ликвидируемой кредитной организации и реализации прав требования оно подлежит списанию с отнесением на результаты деятельности при наличии процессуальных документов (решения, постановления суда, актов судебного пристава-исполнителя), свидетельствующих о невозможности взыскания имущества. К документам, позволяющим признать имущество нереальным для взыскания, могут быть отнесены иные документы: определение суда об отказе в иске в связи с истечением срока исковой давности, документы, подтверждающие ликвидацию должника, а также протоколы проведения торгов, свидетельствующие о невозможности реализации права требования, акты об отсутствии имущества, отраженного в сведениях о входящих остатках баланса на дату отзыва лицензии, отсутствии архива банка и т.п.
Все имущество, нереальное для взыскания, списывается органом, осуществляющим ликвидацию, по согласованию с участниками (акционерами) кредитной организации.
При составлении ликвидационного баланса необходимо учитывать следующее: входящие дебетовые и кредитовые остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим дебетовым и кредитовым остаткам промежуточного ликвидационного баланса. Дебетовые и кредитовые обороты ликвидационного баланса должны отражать проделанную органом, осуществляющим ликвидацию, работу по взысканию и (или) реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов ликвидируемой кредитной организации.
3. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс утверждаются по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Так, в соответствии со ст. 23 Закона о банках промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс кредитной организации согласовываются территориальным учреждением Банка России по месту ее нахождения.
Согласно Положению "О порядке составления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса кредитной организации и их согласования территориальными учреждениями Банка России" решение о согласовании промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса или об отказе в их согласовании должно быть принято территориальным учреждением Банка России в срок, не превышающий 25 рабочих дней с момента представления документов, необходимых для согласования промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса.
В случае несоответствия промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса требованиям настоящего Положения, а также при непредставлении ликвидатором документов, необходимых для согласования, территориальное учреждение Банка России возвращает промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс на доработку с указанием причин возврата.
В случае выявления в ходе ликвидационных процедур нарушений органом, осуществляющим ликвидацию, требований федеральных законов территориальное учреждение Банка России обязано в письменной форме обратить внимание участников (акционеров), ликвидатора кредитной организации на допущенные нарушения и необходимость их устранения, а также при необходимости проинформировать о фактах нарушений органы прокуратуры.
Для согласования в территориальное учреждение Банка России наряду с промежуточным ликвидационным балансом представляются:
- копия публикации в "Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" и в местной печати по месту расположения кредитной организации информации органа, осуществляющего ликвидацию, о ликвидации кредитной организации и порядке и сроке заявления требований его кредиторами;
- копии следующих документов, заверенные председателем ликвидационной комиссии, ликвидатором: акты оценки имущества (активов) должника, проведенной независимыми оценщиками; договоры уступки требования (цессия); документы по претензионно-исковой работе, включая принятые арбитражными судами решения и акты судебных приставов-исполнителей о невозможности взыскания; извещения о проведении торгов и протоколы проведения торгов; документы, свидетельствующие о проведенной работе по розыску имущества и архива кредитной организации; заявления в правоохранительные органы о привлечении к ответственности руководителей организаций или граждан в связи с уклонением от погашения дебиторской задолженности, сокрытием имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере и местонахождении;
- Перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, требования которых включены в показатели промежуточного ликвидационного баланса, составленный по установленной форме (см. Приложение 1 к указанному Положению);
- Перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, отраженного в промежуточном ликвидационном балансе, составленный по установленной форме (см. Приложение 2 к указанному Положению).
Промежуточный ликвидационный баланс представляется на согласование в территориальное учреждение Банка России после составления реестра (перечня) требований кредиторов органом, осуществляющим ликвидацию, но не позднее шести месяцев после создания (назначения) ликвидационной комиссии (ликвидатора).
Срок представления промежуточного ликвидационного баланса может быть продлен собранием участников (акционеров) кредитной организации по согласованию с территориальным учреждением Банка России.
Стоимости имущества (активов) кредитной организации, учтенного в исходящих остатках промежуточного ликвидационного баланса, должно быть достаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов.
Если при рассмотрении промежуточного ликвидационного баланса установлено, что имущества кредитной организации недостаточно для удовлетворения всех заявленных требований кредиторов, территориальное учреждение Банка России должно возвратить промежуточный ликвидационный баланс без согласования с указанием причин возврата. Одновременно ликвидационной комиссии (ликвидатору) должно быть предложено обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в соответствии с Законом о банкротстве кредитных организаций. В случае неисполнения ликвидационной комиссией (ликвидатором) требования указанного Закона в 10-дневный срок территориальное учреждение Банка России подает в арбитражный суд заявление о признании ликвидируемой кредитной организации банкротом.
К ликвидационному балансу для согласования должны быть приложены:
- отчет органа, осуществляющего ликвидацию, о проведенной работе;
- Перечень кредиторов ликвидируемой кредитной организации, требования которых включены в ликвидационный баланс, составленный по установленной форме (см. Приложение 3 к указанному Положению);
- Перечень имущества ликвидируемой кредитной организации, составленный по установленной форме (см. Приложение 4 к указанному Положению);
- данные о результатах работы органа, осуществляющего ликвидацию, по удовлетворению требований кредиторов по установленной форме (см. Приложение 5 к указанному Положению);
- выписка по корреспондентскому счету ликвидируемой кредитной организации, выданная соответствующим подразделением расчетной сети Банка России на дату составления ликвидационного баланса.
4. Действующее законодательство, регулирующее порядок ликвидации юридических лиц, до принятия комментируемого Закона не предусматривало уплаты государственной пошлины за совершение каких-либо действий со стороны регистрирующих органов при ликвидации юридического лица. Теперь документ об уплате государственной пошлины необходимо представлять в числе других документов для государственной регистрации. Размер государственной пошлины составляет 20% размера государственной пошлины, установленной подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (см. комментарий к ст. 3).
5. Особенностью государственной регистрации при ликвидации юридического лица в случае банкротства является наличие перечня документов, подаваемых в регистрирующий орган, иной, чем указан в п. 1 комментируемой статьи. К документам вышеуказанного перечня относится лишь определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства.
Закон о банкротстве прямо указывает в ст. 149, что определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица - должника. Такое определение арбитражный суд выносит после рассмотрения отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства при отсутствии к нему замечаний.
Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства может быть обжаловано до даты внесения записи о ликвидации должника в Единый государственный реестр юридических лиц.
Конкурсный управляющий является заявителем при подаче документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица (см. комментарий к ст. 9). На него возлагается обязанность в течение пяти дней с момента вынесения определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства представить указанное определение в регистрирующий орган (п. 2 ст. 149 Закона о банкротстве).
В случае банкротства кредитной организации определение о завершении конкурсного производства должно быть представлено в регистрирующий орган конкурсным управляющим в течение 10 дней с даты его вынесения арбитражным судом (п. 3 ст. 182 Закона о банкротстве).
Статья 21.1. Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа
Комментарий к статье 21.1
1. ГК РФ (п. 2 ст. 61) предусматривает возможность принудительной, на основании требования государственного органа, ликвидации юридического лица по решению суда в случае осуществления данным лицом деятельности с неоднократными или грубыми нарушениями федерального закона или иных нормативных правовых актов, т.е. возможность принятия судом решения о принудительной ликвидации только в случае, если юридическое лицо допустило нарушение законодательства при осуществлении деятельности (предпринимательской либо иной экономической деятельности).
Таким образом, ГК РФ оставил нерешенным вопрос, связанный с нарушением законодательства юридическим лицом, не осуществляющим деятельность либо вообще не начавшим ее осуществление. В особенности это касается сферы соблюдения законодательства о государственной регистрации юридических лиц, которое может быть нарушено и без осуществления юридическим лицом какой-либо деятельности (к примеру, юридическое лицо зарегистрировано, деятельность не начало и одновременно не представляет достоверные обновленные сведения, необходимые для включения в государственный реестр: о новых участниках, новом месте нахождения своего органа и т.п.), либо законодательства о налогах и сборах, которое устанавливает для юридических лиц как налогоплательщиков требование о ежегодном представлении в установленные данным законодательством сроки налоговых отчетностей (налоговых деклараций).
Судебная практика применения указанного положения ГК РФ также исходит из необходимости наличия критерия "осуществление деятельности" при принятии решения о ликвидации соответствующего юридического лица.
Так, Президиум ВАС РФ в своих информационных письмах от 13 января 2000 г. N 50 "Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)" <*> (п. 10) и от 13 августа 2004 г. N 84 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации" <**> (п. 4) разъясняет, что в случаях, когда соответствующее юридическое лицо не начинало своей деятельности после регистрации либо прекратило ее, вследствие чего не выполняет требования закона, к примеру, об уплате налогов, о представлении отчетности, условия ликвидации юридических лиц, предусмотренные п. 2 ст. 61 ГК РФ, не применяются <***>. В указанных случаях в отношении не осуществляющих деятельность юридических лиц Президиум ВАС РФ рекомендует обращаться с заявлением о признании отсутствующего должника банкротом.
--------------------------------
<*> Вестник ВАС РФ. 2000. N 3.
<**> Вестник ВАС РФ. 2004. N 10.
<***> Как указал Президиум ВАС РФ, о фактическом прекращении деятельности организации могут свидетельствовать, в частности, невозможность установления места пребывания ее органов управления, отсутствие операций по банковским счетам юридического лица в течение последних 12 месяцев перед подачей заявления о его ликвидации, объяснения бывших сотрудников организации.
Вместе с тем достаточно очевидно, что положения о банкротстве ст. ст. 227 - 230 Закона о несостоятельности (банкротстве) применимы только тогда, когда соответствующий государственный орган выступает в качестве кредитора и соответствующее юридическое лицо является должником. В большинстве же случаев юридические лица, прекратившие