Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2010 по делу n А81-2495/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

69, 72).

При этом счет-фактура № 24/11-3695 от 30.06.04 в акте сверки № 2094 (т. 10, л.д. 62) отражена в части суммы 41 975 руб. 18 коп., которая принята на вычет в книге покупок за февраль 2005 года под порядковым номером 614 (т. 2, л.д. 127), в связи с чем оплата НДС в размере, заявленном в апреле, Компанией не подтверждена.

Как следует из актов сверки расчетов № 2085, 2086, 2088, все они имеют отрицательное сальдо, то есть Компанией оплачено меньше, чем выставлено счетов-фактур, доказательств осуществления зачета сумм переплаты по другим договорам в счет уплаты данной задолженности Компанией в материалы дела не представлено, в связи с чем суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности Компанией соблюдения условия для принятия налогового вычета по НДС по всем вышеназванным счетам-фактурам, за исключением счета-фактуры № 24/11-7308, оплата которого подтверждается актом сверки расчетов № 2094.

4.2. ООО «Одиссей»

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС, руб.

Стоимость покупок без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

315,

т.2, л.д.148

25.04.2005

1 от 24.01.05.

59 999,72

50 847,22

9 152,50

316

25.04.2005

3 от 10.02.05.

59 999,98

50 847,44

9 152,54

317

25.04.2005

43 от 20.12.04.

5 150,18

4 364,56

785,62

318

25.04.2005

5 от 3.03.05.

30 967,79

26 243,89

4 723,90

319

25.04.2005

7 от 3.03.05.

407,10

345,00

62,10

320

25.04.2005

8 от 28.02.05.

50 202,58

42 544,56

7 658,02

321

25.04.2005

9 от 3.03.05.

55 604,68

47 122,61

8 482,07

Суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции, что факт оплаты означенных счетов-фактур подтверждается платежным поручением № 2067 от 25.04.2005 (т. 12, л.д. 109), в назначении платежа которого перечислены все названные счета-фактуры.

При этом подтверждается материалами дела довод Компании о том, что в книге покупок была допущена ошибка в указании наименования продавца – ИП Кузнецовой С.Н., в доказательство чего представлены спорные счета-фактуры (т. 9, л.д. 124-136).

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о подтверждении Компанией соблюдения условия для принятия налогового вычета по НДС по означенным спорным счетам-фактурам в части оплаты предъявленной суммы налога.

4.3. ОАО «Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз»

№

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС, руб.

Стоимость покупок без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

259,

т.2, л.д.147

09.04.2005

79 от 25.01.05.

1 081,54

916,56

164,98

2

349,

т.2, л.д.149

28.04.2005

1603 от 30.03.05.

16 712,34

14 163,00

2 549,34

3

354

27.04.2005

1773/107 от 31.03.05.

2 399,27

2 033,28

365,99

В доказательство оплаты означенных счетов-фактур Компанией приводятся следующие платежные поручения, соответственно:

№

№ плат.

поручен

Дата плат.

поручения

Сумма

платежа, руб.

№ записи

в выписке

по р/счету

Назначение платежа

1

1998,

т.12, л.д.82

21.08.2004

106 828,54

Предоплата за аренду помещения август-сентябрь 2004г. по сч.33 от 03.08.04, 25 от 22.07.04 Сумма 106 828,54, в т.ч. НДС 16 295,88

2

19102

05.04.2005

16 712,34

989,

т.18 л.д.85

предоплата по счету 5 от 06.03.05 за аренду помещения за апрель 2005г. для НЦБПО ЭПУ на сумму 16712,34, НДС-2849,34

2110,

т.12, л.д.110

18.04.2005

2914,98

оплата сч.1793 от 30.04.05 и 1792 от 30.04.05 за услуги связи за февраль для НУС сумма 2914,98, втч НДС 444,66

3

2189,

т.10, л.д.109

13.01.2005

413 000,00

предоплата сч.04/0434 от 09.12.04г. за пром.услуги Сумма 413 000, втч НДС 63000-00

В связи с тем, что в материалы дела не представлено доказательств, позволяющих с достоверностью установить, что названными Компанией платежными поручениями была осуществлена оплата именно этих счетов-фактур, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности Компанией соблюдения условия для принятия налогового вычета по НДС по означенным спорным счетам-фактурам в части оплаты предъявленной суммы налога.

Таким образом, на основании вышеизложенного Компанией не подтверждено право на налоговые вычеты по НДС за апрель 2005 года в сумме 6 638 руб. 57 коп.

5. Май 205 года

5.1. ОАО «Уралсвязьинформ»

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС

Стоимость покупок без НДС

Сумма НДС

Акт сверки

366,

т.3, л.д.10

05.07.2005

0820/6026 от 30.04.05,

т.6, л.д.64

252 041,90

213 594,83

38 447,07

нет в акте сверки

346

21.03.2005

24/11-3106 от 30.04.05

101 560,76

86 068,44

15 492,32

№2094 от 01.01.2006 т.10, л.д.63

347

19.01.2005

0223/7365 от 30.04.05

24 398,86

20 677,00

3 721,86

№3005 от 01.01.2006, т.10, л.д.76

355

22.02.2005

0823/7102 от 30.04.05

249 226,16

211 208,61

38 017,55

№5 от 01.01.2006, т.10, л.д.74

Суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции, что факт оплаты означенных счетов-фактур, за исключением счета-фактуры № 0820/6026 от 30.04.2005, подтверждается банковскими выписками и актами сверки расчетов. В указанных актах содержится как указание на спорные счета-фактуры, так и на подтверждаемые выпиской платежи, акты имеют положительное сальдо в пользу Компании.

В отношении счета-фактуры № 0820/6026 от 30.04.2005 материалы дела не содержат доказательств оплаты, в связи с чем суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности Компанией соблюдения условия для принятия налогового вычета по НДС по означенному счету-фактуре в части оплаты предъявленной суммы налога.

5.2. Муниципальное предприятие автомобильного транспорта

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС

Стоимость покупок без НДС

Сумма НДС

372

30.09.2003

№ 000797 от 30.09.2003,

т.10, л.д.2

20 401,14

17 000,95

3 400,19

Основанием для отказа в налоговом вычете послужило отсутствие у Компании названного счета-фактуры.

В материалы дела представлен счет-фактура № 000797 от 30.09.2003 без наличия подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Согласно статьям 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд принимает только те доказательства, которые имеют отношение к рассматриваемому делу.

Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Учитывая, что доказательствами предоставления налогового вычета являются счета-фактуры, исполненные письменно, которые должны соответствовать требованиям законодательства, а именно - счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, то письмо контрагента не может восполнить данных недостатков счета-фактуры, в силу чего дубликат счета-фактуры № 000797 от 30.09.2003 не подтверждает права Компании на налоговый вычет.

В связи с тем, что Компанией право на налоговый вычет не подтверждено, решение налогового органа в данной части соответствует пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.3. ОАО «Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз»

№

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС, руб.

Стоимость покупок без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

282,

т.3, л.д.7

22.07.2005

79 от 25.01.05.

1 081,54

916,56

164,98

2

283

28.04.2005

1992 от 29.04.05

104 073,64

88 198,00

15 875,64

В доказательство оплаты означенных счетов-фактур Компанией приводятся следующие платежные поручения, соответственно:

№

№ плат.

поручен

Дата плат.

поручения

Сумма

платежа, руб.

№ записи

в выписке

по р/счету

Назначение платежа

1

1998,

т.12, л.д.82

21.08.2004

106 828,54

Предоплата за аренду помещения август-сентябрь 2004г. по сч.33 от 03.08.04, 25 от 22.07.04 Сумма 106 828,54, в т.ч. НДС 16 295,88

2

2688

27.06.2005

104 073,63

1852,

т.19, л.д.9

Предоплата по сч.157 от 25.05.05 (за аренду помещ-ия за июль 2005г. для ТПДН ЗН) сумма 104 073,63, НДС-15875,64

При этом суд апелляционной инстанции отмечает, что счет-фактура № 79 от 25.01.2005 в означенной сумме была отражена в книге покупок Компании за апрель 2005 года (т. 2, л.д. 147) под порядковым номером 259, в оплату также указывалось платежное поручение № 1998 от 21.08.2004.

Совпадение суммы счета-фактуры № 1992 от 29.04.2005 и платежного поручения № 2688 от 27.06.2005 не признается апелляционным судом в качестве обстоятельства, подтверждающего оплату спорного счета-фактуры, так как в книге покупок Компании за август 2005 года (т. 3, л.д. 29) под порядковым номером 237 числится счет-фактура № 3357 от 30.06.2005 также на сумму 104 073 руб. 64 коп.

В связи с тем, что в материалы дела не представлено доказательств, позволяющих с достоверностью установить, что названными Компанией платежными поручениями была осуществлена оплата именно этих счетов-фактур, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о недоказанности Компанией соблюдения условия для принятия налогового вычета по НДС по означенным спорным счетам-фактурам в части оплаты предъявленной суммы налога.

5.4. ЗАО «Уральский Джи ЭС ЭМ»

№

№ п/п по книге покупок

Дата оплаты по книге покупок

№ и дата счета-фактуры

Всего покупок, включая НДС, руб.

Стоимость покупок без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

302,

т.3, л.д.8

24.03.2005

3089174 от 30.04.05

80 130,65

67 907,33

12 223,32

2

303

24.03.2005

2018971 от 31.03.05

97 658,18

82 761,17

14 897,01

В доказательство оплаты означенных счетов-фактур Компанией приводятся следующие платежные поручения, соответственно:

№

№ плат.

поручен

Дата плат.

поручения

Сумма

платежа, руб.

№ записи

в выписке

по р/счету

Назначение платежа

1

1828

30.03.2005

100 000,00

888,

т.18, л.д.76

Предоплата  по счету 50195-ЦО от24.03.05 (за услуги связи за апрель 2005г.) сумма 100 000, в т.ч. НДС 15254,24

2

1328

08.02.2005

200 000,00

341,

т.18, л.д.30

Предоплата по счету 50195-ЦО от 01.02.05 за услуги связи за февраль 2005г. сумма 200 000, НДС 30508,47

Суд апелляционной инстанции, исходя из того,