Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.04.2008 по делу n А29-3130/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

машиностроительный завод» (Должник).

Согласно соглашению о зачете взаимных требований от 30.10.2004г. (л.д. 17, т. № 6) ООО «Группа Формат» погашает задолженность ООО «Сенако» по договору поручения б/н от 01.04.2004г. в сумме 1 380 000 руб., ООО «Сенако» погашает задолженность ООО «Группа Формат» по Соглашению об уступке права требования б/н. от 30.10.2004г. на сумму 1 380 000 руб., согласно которого ООО «Группа Формат» (Цедент) уступает право требования долга в размере 1 380 000 руб. ООО «Сенако» (Цессионарий) у ООО «Импульсстройпроект» (Должник), возникшего из обязательств по договорам займа, заключенным между Цедентом и Должником.

В ходе проведенных в рамках проверки контрольных мероприятий на запросы УНП МВД РК получены ответы Сбербанка России, из анализа которых следует, что векселя, которые ООО «Формат-Лизинг» передало в качестве оплаты ООО «Сенако» в 2004г. по счету-фактуре №129 от 31.12.2003г. оплачены ранее Центральным отделением Сбербанка России  № 8641 (г.Москва) предприятию ЗАО «Южно-Сибирская химическая компания» 23 и 24.12.2002г. 

Апелляционный суд приходит к выводу о том, что переданные налогоплательщиком ООО «Сенако» векселя Сбербанка не могут быть признаны в качестве оплаты за товары в связи с тем, что к моменту составления долговое обязательство по векселям Сбербанка России выполнено и оплачено Сбербанком России (векселя были погашены).

Согласно индоссаменту вексель ВА 1229161 номиналом 1 200 000 руб. ООО «Формат-Лизинг» приобрел в Коми отделении №8617 Западно-Уральского банка Сбербанка России и передал ООО «Автогруз» (л.д. 54 т. № 6). Вместе с тем, согласно, объяснениям Трошева А.В. (директора ООО «Автогруз») от 26.10.2006г. вексель ВА 1229161 номиналом 1 200 000руб. передан  от ОАО «Финансово промышленный Альянс»  (генеральный директор БондаренкоЮ.В.)  ООО «Автогруз»по договору займа от 02.09.2005. Никаких взаимоотношений ООО «Автогруз» с ООО «Формат-Лизинг» никогда не имело, с директором ООО

«Формат-Лизинг» - Ежовым И.В. не знаком. (л.д. 59, т. № 6).

Апелляционный суд приходит к выводу, что переданные плательщиком векселя могут быть приняты в качестве оплаты за оказанные услуги по договору поручения в связи с тем, что долговое обязательство по векселям Сбербанка РФ выполнено и оплачено Сбербанком РФ 02.09.2004г. ООО «Автогруз».

Для получения сведений о поставщике ИФНС России по г.Сыктывкару направлен запрос от 15.06.2006г. № 12-33/6124 о проведении встречной проверки ООО «Сенако» по взаимоотношениям с ООО «Формат-Лизинг».

ИФНС России №28 по г.Москве письмом от 12.10.2006г. № 20-17/005138 сообщило, что ООО «Сенако» состоит на учете в инспекции с 27.03.2003г., юридический адрес: г.Москва, ул.Новаторов, д.40, корп. 16. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером организации является Юрьев Максим Владимирович. Организация по юридическому адресу не располагается. Инспекцией направлен запрос в ОНП УВД по ЮЗАО г. Москвы о розыске должностных лиц ООО «Сенако» (л.д. 28, т. № 6).

В результате проведенных сотрудниками Управления по налоговым преступлениям МВД РК контрольных мероприятий в рамках совместной проверки, в отношении ООО «Сенако», расположенного согласно выписки из ЕГРЮЛ по юридическому адресу: 109377, г.Москва, ул.Новаторов, д. 40, корп.16 установлено, что по данному адресу находится двухэтажное здание в котором располагаются: продуктовый магазин, принадлежащий ООО «Молния МТД»; отделение аптеки ООО «Столичные аптеки» Департамента здравоохранения г.Москвы; почтовое отделение связи № 421; паспортно-визовая служба ОЦД Солнцево; отделение Сбербанка РФ; парикмахерская (л.д. 37, т. № 6). .

Согласно объяснениям Юрьева Александра Юрьевича от 04.07.2006г. Следует, что Юрьев Максим Владимирович приходится ему братом, в период с ноября 2003г. по ноябрь 2005г. Юрьев М.В. отбывал наказание в виде лишения свободы в Саратовской области г.Пугачев. Ранее также был судим за кражу личного имущества граждан (л.д. 40, т. № 6).

Приговором от 05.02.2002г. Нагатинский районный суд г.Москвы признал виновным Юрьева М.В. в совершении преступления, предусмотренного по ст.228 ч.1 УК РФ и назначил наказание в виде условного лишения свободы сроком на 2 года. Также Юрьеву М.В., имеющему клинические признаки полинаркомании, назначили принудительную меру медицинского характера в виде наблюдения и лечения у врача психиатра (л.д. 44, т. № 6).

Приговором Нагатинского районного суда г.Москвы от 29.06.2004г. (дело №1-1495/04) Юрьев М.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 161 ч.2 п.п. «а,г» УК РФ и назначено наказание в виде двух лет шести месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима (л.д. 47, т. № 6).

Согласно объяснениям Юрьева Максима Владимировича от 07.07.2006г. в мае 2004г. он, находясь в состоянии алкогольного опьянения в праздничные дни, при неизвестных обстоятельствах потерял свой паспорт. Находясь в зоне лишения свободы получил новый паспорт. О предприятиях ООО «Группа Формат», ООО «Сенако» ничего не знает, не был знаком и не знает генерального директора ООО «Группа Формат» Ежова Ивана Владимировича. О том, что оформлен руководителем ООО «Сенако» не знал. В период с 2003 г. по июнь 2004г. Юрьев М,В. работал продавцом-консультантом мебельной фабрики «Рокинон-2000», остальное время нигде не работал. В настоящий момент работает грузчиком с марта 2006г. В Республике Коми никогда не был. Никакого отношения к юридическим сделкам, совершенным между вышеуказанными предприятиями, а также с ООО «Импульсстройпроект» не имел, никогда в них не участвовал. Ни один юридический либо финансово-бухгалтерский документ от ООО «Сенако» никогда не подписывал (л.д. 51, т. № 6). .

Апелляционный суд считает, что совокупность вышеприведенных фактов, выявленных в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии: фактов заключения договоров и соответственно отсутствие финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика с данным поставщиком; фактической отгрузки товара, фактического оказания услуг в адрес ООО «Формат-Лизинг», а также отсутствие 'фактической оплаты.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что ООО «Формат-Лизинг» неправомерно реализовано право на уменьшение полученных доходов на сумму расходов по договорным отношениям с ООО «Сенако» в сумме 3 795 271 руб., в том числе за 2004г – 1 761 373 руб., за 2005г. – 2 033 898 руб., так как в целях обоснования данного права отсутствует документальное подтверждение затрат; представленные документы содержат недостоверную информацию, поскольку услуги по договору поручения фактически не оказывались, поставка товаров от ООО «Сенако» в адрес 000 «Формат-Лизинг» фактически не осуществлялась, на что также указывает отсутствие товаросопроводительных документов, подтверждающих доставку товара из г.Москвы в г.Сыктывкар автомобильным либо железнодорожным  транспортом.

Апелляционный суд считает, что оснований для изменения  решения суда первой инстанции по мотивам, изложенным в апелляционной жалобе Общества, в данной части не имеется.

Из оспариваемого решения также следует, что ООО «Импульсстройпроект» в проверяемом периоде выполняло ремонтные работы в адрес ООО «Группа Формат» (ООО «Формат-Лизинг») на основании заключенных договоров: договор подряда от 16.02.2004г. на выполнение ремонтных работ на объекте обувная мастерская по адресу: г.Сыктывкар, ул.Орджоникидзе,73 (л.д. 70, т. № 6); договор подряда от 01.04.2004г. на выполнение ремонтных работ на объекте - обувная мастерская в здании по адресу: г.Сыктывкар, ул.Орджоникидзе, 73(л.д. 87, т. № 6), договор подряда от 01.05.2004г. на выполнение ремонтных работ на объекте - обувная мастерская в здании по адресу: г.Сыктывкар, ул.Орджоникидзе,75 (л.д. 94, т. № 6); договор подряда от 01.06.2004г. на выполнение ремонтных работ на объекте - обувная мастерская в здании по адресу: г.Сыктывкар, ул.Орджоникидзе,75 (л.д. 101, т. № 6).   

Все договоры заключены между ООО «Группа Формат» в лице генерального директора Ежова И.В. и ООО «Импульсстройпроект» лице директора Водянова В.В. Место заключения договоров - г.Сыктывкар.

ООО «Импульсстройпроект» в адрес ООО «Формат-Лизинг» (ООО «Группа «Формат») предъявлены счета-фактуры на сумму 6 630 371 руб., в т.ч. без учета НДС 5 618 958 руб.: № 108/СМР от 30.03.2004 на сумму 1 118 456 руб., в т.ч. без НДС 947 844 pyб.(л.д. 73, т. № 6) № 121/CMP от 29.04.2004 на сумму 1 048 670 руб., в т.ч. без НДС 888 703 руб. (л.д. 90, т. № 6) 174/СМР от 30.05.2004 на сумму 2 036 993 руб., в т.ч. без НДС 1 726 265 руб. (л.д. 97, т. № 6) 221/CMP от 30.06.2004 на сумму 2 426 252 руб., в т.ч. без НДС 2 056 146 руб. (л.д. 81, т. № 6).

Оплата за выполненные работы произведена соглашением о прекращении взаимных обязательств зачетом от 31.03.2004г. в сумме 426 544 руб., соглашением от 30.06.2004г. в сумме 1 064 084 руб., а также векселями согласно актам приема-передачи от 30.03.2004г., от 29.04.2004г., от 31.05.2004г., от 31.05.2004г. в сумме 5 575 000 руб., в т.ч.: ВК 1390374 номиналом 845 000 руб., составлен 03.01.2002г. г.Москва, ВЛ 1393265 номиналом 700 000 руб., составлен 02.10.2000г. г.Москва, ВК 1389719 номиналом 2 000 000 руб., составлен 19.02.2001г. г.Новокузнецк, ВК 1374780 номиналом 2 000 000 руб., составлен 11.10.2001г. г.Новокузнецк, ВЛ 1880846 номиналом   30 000 руб., составлен 16.10.2002г. г.Санкт-Петербург  (л.д. 110-115, т. № 6).

Согласно соглашению о прекращении взаимных обязательств зачетом от     31.03.2004г. ООО «Группа Формат» погашает задолженность ООО «Импульс стройпроект» на сумму 426 544 руб. на основании Договора № 108/СМР от 30.03.2004г. ООО «Импульсстройпроект» погашает задолженность ООО «Группа Формат» на основании счета-фактуры № 69 от 31.12.2003г.

Согласно соглашению о прекращении взаимных обязательств зачетом от 30.06.2004г. ООО «Группа Формат» погашает задолженность ООО «Импульс стройпроект» на сумму 1 064 084 руб. на основании договора №221/СМР от 30.06.2004г., договора займа б/н от 01.03.2004г., договора займа б/н от 19.01.2004г., ООО «Импульсстройпроект» погашает задолженность ООО «Группа Формат» на основании счета-фактуры №71 от 21.06.2004г.

Поступление и выбытие вышеуказанных векселей в бухгалтерском учете ООО «Формат-Лизинг» отражены  по сч.58  «Ценные бумаги». Согласно представленным документам указанные векселя получены генеральным директором ООО «Формат-Лизинг» (ООО «Группа Формат») Ежовым И.В. от своего учредителя ООО «БраМо-Коми» в лице Жилина О.В. по акту приема-передачи векселей от 10.01.2004г. в счет оплаты Уставного капитала ООО «Группа Формат».

В ходе проведения контрольных мероприятий на запросы УНП МВД РК получены ответы Сбербанка России от 16.28.2005г. № 31/1-18365, от 01.02.2006г. № 31/1-1973, Центрального отделения Сбербанка России от 22.08.2005г. № 01/12170, из которых следует, что на момент составления актов приема-передачи векселей они были оплачены (погашены) предприятию ЗАО «Южно-Сибирская химическая компания» 22.12.2002г. в сумме 5545000 руб. и 24.12.2002г. в сумме 30 000 руб.

Для получения сведений о поставщике Инспекцией ФНС России по г.Сыктывкару направлен запрос от 26.06.2006г. № 12-33/6542 о проведении встречной проверки ООО «Импульсстройпроект» по взаимоотношениям с ООО «Формат-Лизинг».

Инспекция ФНС России №25 по г.Москве сообщила, что ООО «Импульсстройпроект» состоит на учете в инспекции с 27.11.2002г., юридический адрес: г.Москва, Нагатинская наб., д.54, стр.1. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером организации является Водянов Владимир Викторович. Организация по юридическому адресу не располагается. Инспекцией направлен запрос в ОНП УВД по ЮАО г.Москвы о розыске должностных лиц ООО «Импульсстройпроект» (л.д. 119, т. № 6). 

В результате проведенных сотрудниками Управления по налоговым преступлениям МВД РК контрольных мероприятий в отношении ООО «Импульсстройпроект» установлено, что по указанному выше адресу расположен жилой дом, первый этаж и подвал которого занимают юридические лица и частные предприниматели. Со слов руководителей предприятий, расположенных в указанном доме с 2001г.: ООО «Кима Лимитэд» Зарянковой Надежды Валерьевны, зам.исполнительного директора ЗАО «Мосжилремонт» Малушиной Любовь Ивановны, ведущего инженера Департамента имущества г.Москвы южного территориального агентства Курниковой Светланы Григорьевны следует, что ООО «Импульсстройпроект» по указанному адресу никогда не располагалось, директора Водянова Владимира Викторовича также не знают и никогда не видели. (Справкаот05.06.2006г) (л.д. 133, т. № 6).

Согласно письму ОВД района «Котловка» г.Москвы следует, что в результате опроса Водянова Владимира Викторовича, проживающего по адресу г.Москва, Нахимовский пр-т 27-3-30 установлено, что в период с 2004г.-2006г. Водянов работал в ИП «Тараскин СВ.» водителем по перевозке грузов по заказу. В июне 2001 г. Водянов утратил свой общегражданский паспорт, при каких обстоятельствах пояснить не может. 25.09.2001г. Водянову был выдан новый паспорт (л.д. 128, т. № 6).

Из объяснений Водянова В.В. от 28.10.2006г. следует, что никаких действий по оформлению и регистрации ООО «Импульсстройпроект» он не производил, директором или учредителем данной организации не является. Предприятие ООО «Группа Формат» и его директор Ежов И.В., ООО «УК Формат-Эссет Менеджмент» и директор Жилин О.В., ООО «Сенако» и директор Юрьев М.В. ему не знакомы (л.д. 129, т. № 6).

Объяснения физических лиц, покупателей объектов недвижимости у ООО «Формат-Лизинг» также свидетельствуют о том, что ремонтные работы фактически не выполнялись.

Из объяснений Сиразиева Зуфера Нуртдиновича - директора ООО «Дело-М» от 30.05.2006г. следует, что 28.04.2004г. его супруга - Сиразиева НА. купила у ООО «Группа Формат» и позже оформила в собственность вышеуказанные помещения. В 2004 году Сиразиев З.Н. произвел частично капитальный и текущий ремонт данных помещений. Для работ нанимал частных лиц, рассчитывался с ними собственными денежными средствами. О предприятии ООО «Импульсстройпроект» (г.Москва) и ООО «Сенако» (г.Москва) не слышал, их представителей никогда не видел. Строительно-монтажные работы в здании № 73, находящемся на ул.Орджоникидзе г.Сыктывкара, указанные организации никогда не производили (л.д. 134, т. № 6).

Из объяснений Бартель Андрея Владимировича от 26.05.2006г. следует, что в конце апреля 2004, согласно имеющимся договорам купли-продажи от 23.03.2004г., от 28.04.2004г., от 29.04.2004г. им, как физическим лицом, приобретены нежилые помещения, расположенные в здании по ул.Орджоникидзе, 73, у ООО «Группа Формат». Дом № 73 на момент покупки требовал существенных денежных вложений в ремонт, в связи с чем, Бартелем А.В. произведен капитальный и текущий ремонт помещений, включая замену электропроводки, полов, окон, сантехники, укрепления стен здания и т.д. Ремонт осуществлялся за счет личных денежных средств Бартеля А.В. с привлечением сторонних работников (л.д.