Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 по делу n А72-14437/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в  подтверждающем документе.

         Установлено, что 30 сентября 2013 года оформлены акты оказанных услуг б/н на сумму 87 332,69 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 74 010,75дол. США) и на сумму 255 000,00 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 216 101,69 дол. США). Иных дат вышеуказанные документы не содержат.

         Справки о подтверждающих документах по вышеуказанным операциям должны быть представлены в уполномоченный банк не позднее 21 октября 2013 года.

         Фактически справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 28 октября 2013 года, т.е. с нарушением установленного срока на 7 дней (дата совершения административного правонарушения - 22 октября 2013 года).

         Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.1. ст.15.25 КоАП РФ, что подтверждается копиями: договора от 01 октября 2012 года № 1/М-12; паспорта сделки от 10 июля 2013 года №13070003/1623/0018/4/1; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070003/1623/0018/4/1; актов оказанных услуг б/н от 30 сентября 2013 года на сумму 87 332,69 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 74 010,75дол. США) и на сумму 255 000,00 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 216 101,69 дол. США); справок о подтверждающих документах от 28 октября 2013 года. Место совершения правонарушения - город Ульяновск.

         Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям не более чем на десять дней предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

         Представителем ООО «Магазин Малого Кредитования» заявлено ходатайство от 18 сентября 2014 года, в котором просит вынести постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении, ссылаясь на отсутствие события административного правонарушения и отсутствия в действиях ООО «Магазин Малого Кредитования» состава административного правонарушения.

         В представленных резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитован» письменных пояснениях, резидент ссылается на то обстоятельство, что оригиналы актов оказанных услуг № б/н от 30 сентября 2013 года были направлен нерезидентом с Кипра в Россию 25 октября 2013 года накладной DHL № 9720622332, о чем свидетельствует письмо MONTRONE MANAGEMENT LIMITED от 18 августа 2014 года, а также сведения об отслеживании груза. Согласно данным отслеживай DHL, отправление по накладной №9720622332 доставлено в г.Ульяновск 29 октября 2013 года, поэтому акт оказанных услуг №б/н от 30 сентября 2013 года не могли быть подписаны ООО «Магазин Малого Кредитования» ранее 29 октября 2013 года.

         Однако данные доводы не приняты во внимание, так как справки о подтверждающих документах по актам оказанных услуг № б/н от 30 сентября 2013 года на сумму 87 332,69 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 74 010,75дол. США) и на сумму 255 000,00 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 216 101,69 дол. США) и подтверждающие документы были представлены в уполномоченный банк 28 октября 2013 года, то есть ранее чем оригиналы актов получены по почте.

         Согласно п.10.3 договора по технической поддержке от 01 октября 2012 года №1/М-12: документы, переданные с помощью факсимильной связи между сторонами, а также отсканированные копии документов, переданные с помощью электронной почты между сторонами, имеют юридическую силу оригинала документа до момента получения сторонами непосредственно оригинала соответствующего документа.

         Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» не были представлены сведения о получении подтверждающих документов - акта оказанных услуг б/н oт 31 августа 2013 года, факсимильной связью или по электронной почте от нерезидента -MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр).

         Кроме того, согласно справкам о валютных операциях от 28 октября 2013 года на основании заявления на перевод МТ103 №22 от 28 октября 2013 года  и заявления на перевод МТ103 №19 от 28 октября 2013 года  ООО «Магазин Малого Кредитования» осуществлены платежи на сумму 74 010,75 дол. США и на сумму 216 101,69 дол. США в качестве оплаты по актам оказанных услуг б/н от 30 сентября 2013 года. В соответствии с пунктом 3.3 договора, оплата услуг осуществляется в долларах США ежемесячно по счету исполнителя, на основании подписанного заказчиком акта приёма-передачи услуг не позднее 20 рабочих дней с момента предоставления исполнителем счета и отчета.

         Установлено, что справки о подтверждающих документах от 28 октября 2013 года  в графе 3 содержит указание на дату 30 сентября 2013 года, то есть обществом указана дата составления актов оказанных услуг за сентябрь 2013 года на сумму 87 332,69 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 74 010,75дол. США) и на сумму 255 000,00 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 216 101,69 дол. США).

         Таким образом, заполняя справку о подтверждающих документах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №138-И и Приложением 5 к Инструкции ЦБ РФ №138-И, общество исходило из того, что датой подтверждающего документа является 30 сентября 2013 года.

         Обстоятельств, объективно препятствующих ООО «Магазин Малого Кредитования» своевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, материалами дела не установлено.

         ООО «Магазин Малого Кредитования» не приняты все зависящие меры для современного представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности. Вина ООО «Магазин Малого Кредитования» доказана материалами дела.

         7. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ульяновской области от 19 сентября 2014 года о назначении административного наказания №068-14/05-167вк обществу назначен административный штраф в размере 40 000 руб. по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с лицензионным договором на передачу неисключительных прав на программу для ЭВМ от 01 октября 2012 года №2/М-12 заключенным между JONTRONE MANAGEMENT LIMITED, Кипр - лицензиаром и ООО «Магазин Малого Кредитования» - лицензиатом, лицензиар передает лицензиату - неисключительные (ограниченные) права (исключительная лицензия на территории РФ) на использование программы для ЭВМ, а именно программы Paycrom — приложение для выдачи и обслуживания краткосрочных займов, которое управляет полным процессом обслуживания займов, от выдачи и обслуживания займов сбора и предоставления отчетов (далее - продукт).

         Пунктом 2.3 договора предусмотрено, что права на продукт считаются принятыми лицензиатом, а обязанность лицензиара передать данные права считается исполненной с момента подписания сторонами акта передачи прав на продукт.

         Исходя из пункта 3.1 договора расчет размера вознаграждения (роялти), причитающегося выплате лицензиатом лицензиару за соответствую месяц использования продукта осуществляется в соответствии с отчетом лицензиата.

         Согласно пункту 3.2 договора лицензионное вознаграждение (роялти) уплачивается лицензиатом ежемесячно в долларах США. При этом лицензионное вознаграждение за предыдущий месяц использования прав на продукт уплачивается лицензиатом не позднее 25 рабочих дней с даты окончания этого месяца условии своевременного выставления счета лицензиаром.

         В соответствии с пунктом 4.1 договора лицензиат предоставляет лицензиару отчет об использовании продукта (о количестве ссуд (новых или повторных) выданных лицензиатом с использованием продукта) в прошедшем месяце, позднее 10 числа месяца, следующего за окончанием отчетного месяца.

            В пункте 8.1 договора указано, что права на продукт предоставляю лицензиаром по 01 февраля 2018 года включительно.

            Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по нему (пункт 8.2 договора).

            Обществом 10 июля 2013 года к настоящему договору оформлен паспорт сделки № 13070002/1623/0018/4/1.

            По данным ведомости банковского контроля по контракту по №13070002/1623/0018/4/1 со счета лицензиата №40702840310310008965, открытого в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ЗАО), перечислены денежные средства на с лицензиара в общей сумме 2 141 633,34 долларов США.

            Размер вознаграждения, причитающегося выплате лицензиатом лицензиару проверяемый период составляет 2 426 414,18 долларов США.

            Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И.

            Согласно пункту 9.3. Инструкции № 138-И, датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его описания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата с составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в утверждающем документе.

            Установлено, что 28 февраля 2014 года оформлен отчет об использовании Продукта от 28 февраля 2014 года б/н на сумму 136 954,42 долларов США.

            Справка о подтверждающих документах по вышеуказанной операции должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 24 марта 2014 года.

            Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 14 мая 2014 года, с нарушением установленного срока на 51 день (дата совершения правонарушения - 25 марта 2014 года).

            Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3. статьи 15.25 КоАП РФ, что подтверждается копиями: лицензионного договора на передачу исключительных прав на программу для ЭВМ от 01 октября 2012 года №2/М-12; паспорта сделки №13070002/1623/0018/4/1; отчета об использовании Продукта от 28 февраля 2014 года; справки о подтверждающих документах от 14 мая 2014 года; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070002/1623/0018/4/]. Место совершения правонарушения - город Ульяновск.

            Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

            Представитель ООО «Магазин Малого Кредитования» заявил ходатайство от 18 сентября 2014 года о прекращении производства по делу об административном правонарушении, ссылаясь на отсутствие события административного правонарушения.

            Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» представлено письмо  MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр) от 18 августа 2014 года, уведомляющее о том,  что оригиналы подтверждающих документов по операции на сумму 136 954,42 долларов США по отчету об использовании Продукта за февраль 2014 года были направлены с Кипра в Россию 28 апреля 2014 года по накладной UPS 1Z2A16F70491427631.

            Согласно данным интернет-сайта компании UPS отправление с номером  UPS 1Z2A16F70491427631 было доставлено в г.Москва 05 мая 2014 года.

            Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» не представлено подтверждение получения электронной почтой отчета об использовании продукта за февраль 2014 года на сумму 136 954,42 долларов США, подписанного нерезидентом - MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр), также не представлены меры,  предпринимаемые резидентом для соблюдения валютного законодательства.

            Установлено, что справка о подтверждающих документах от 14 мая 2014 года в  графе 3 содержит указание на дату 28 февраля 2014 года, то есть указана дата составления отчета об использовании продукта за февраль 2014 года на сумму 136 954,42 долларов США.

            Таким образом, заполняя справку о подтверждающих документах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №138-И и Приложением 5 к Инструкции ЦБ № 138-И, общество исходило из того, что датой подтверждающего документа является 28 февраля 2014 года.

            Обстоятельств, объективно препятствующих ООО «Магазин Малого Кредитования» своевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, материалами дела не установлено.

            ООО «Магазин Малого Кредитования» не приняты все зависящие меры для своевременного представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности. Вина ООО «Магазин Малого Кредитования» доказана материалами дела.

            8. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ульяновской области от 19 сентября 2014 года о назначении административного наказания №068-14/05-164вк обществу назначен административный штраф в размере 5000 руб. по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с лицензионным договором на передачу неисключительных прав на программу для ЭВМ от 01 октября 2012 года №2/М-12 заключенным между JONTRONE MANAGEMENT LIMITED, Кипр - лицензиаром и ООО «Магазин Малого Кредитования» - лицензиатом, лицензиар передает лицензиату - неисключительные (ограниченные) права (исключительная лицензия на территории РФ) на использование программы для ЭВМ, а именно программы Paycrom — приложение для выдачи и обслуживания краткосрочных займов, которое управляет полным процессом обслуживания займов, от выдачи и обслуживания займов сбора и предоставления отчетов (далее - продукт).

            В силу пункта 2.3 договора права на продукт считаются принятыми лицензиатом, а обязанность лицензиара передать данные права считается исполненной с момента подписания сторонами акта передачи прав на продукт.

            Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что расчет размера вознаграждения (роялти), причитающегося выплате лицензиатом лицензиару за соответствую месяц использования Продукта осуществляется в соответствии с отчетом лицензиата.

            Исходя из пункта 3.2 договора лицензионное вознаграждение (роялти) уплачивается лицензиатом ежемесячно в долларах США. При этом лицензионное вознаграждение за предыдущий месяц использования прав на продукт уплачивается лицензиатом не позднее 25 рабочих дней с даты окончания этого месяца условии своевременного выставления счета лицензиаром.

            Согласно пункту 4.1 договора лицензиат предоставляет лицензиару отчет об использовании продукта (о количестве ссуд (новых или повторных) выданных лицензиатом с использованием продукта) в прошедшем месяце, позднее 10 числа месяца, следующего за окончанием отчетного месяца.

            В соответствии с пунктом 8.1 договора права на продукт предоставляю