Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 по делу n А72-14437/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

с обязательным последующим подтверждением ее их оригиналами.

         Обществом 10 июля 2013 года к настоящему контракту оформлен паспорт сделки №13070003/1623/0018/4/1.

         По данным ведомости банковского контроля по ПС №13070003/1623/0018/4/1 (по состоянию на 05 августа 2014 года): со счета резидента № 40702840310310008965, открытого в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ЗАО), перечислены денежные средства на счет нерезидента в сумме 2        366 201,17 дол. США; нерезидентом оказаны услуги резиденту на общую сумму 3 008 296,55 дол. США. В том числе 30 ноября 2013 года оформлен акт оказанных услуг б/н на сумму 524 718,81 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США).

         Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года №138-H «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция ЦБ РФ № 138-И), которым определено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота) представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

         Пунктом 9.3 Инструкции ЦБ РФ №138-И установлено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

         Установлено, что 30 ноября 2013 года оформлен акт оказанных услуг б/н на сумму 524 718,81 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США). Иных дат вышеуказанный документ не содержит.

         Справка о подтверждающих документах по вышеуказанной операции должна быть  представлена в уполномоченный банк не позднее 20 декабря 2013 года.

         Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 13 марта 2014 года, с нарушением установленного срока на 83 дня (дата совершения административного правонарушения - 21 декабря 2013 года).

         Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ, что утверждается копиями: договора от 01 октября 2012 года № 1/М-12; паспорта сделки 10 июля 2013 года №13070003/1623/0018/4/1; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070003/1623/0018/4/1; акта оказанных услуг б/н от 30 ноября 2013 года на сумму 524 718,81 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США); справки о подтверждающих документах от 13 марта 2014 года.

         В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ несут ответственность  в  соответствии  с  действующим законодательством РФ.

         Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании.

         В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

         Пунктом 1.5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И справки о подтверждающих документах отнесены к документам, которые являются формами учета по валютным операциям для резидентов.

         Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать дней предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В соответствии с положениями статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ и законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

         Представитель ООО «Магазин Малого Кредитования» заявил ходатайство от 18 сентября 2014 года о прекращении производства по делу об административном правонарушении, ссылаясь на отсутствие события административного правонарушения.

         В представленных резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» письменных пояснениях резидент ссылается на то обстоятельство, что оригинал акта оказанных услуг б/н от 30 ноября 2013 года был направлен нерезидентом с Кипра в Россию 10 января 2014 года накладной UPS №1Z2A16F70498237557, о чем свидетельствует письмо MONTRONE MANAGEMENT LIMITED от 18 августа 2014 года, а также сведения об отслеживании груза. Согласно данным отслеживания UPS, отправление по накладной №1Z2A16F70498237557 доставлено в г.Ульяновск 15 января 2014 года, поэтому акт оказанных услуг б/н от 30 ноября 2013 года не мог быть подписан ООО «Магазин Малого Кредитования» ранее 15 января 2014 года ООО «Магазин Малого Кредитования» признает вину в совершении административного правонарушения предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ, указывая, что акт оказанных услуг б/н от 30 ноября 2013 года, был подписан в январе 2014 года.

         Однако данные доводы не приняты во внимание, по следующим обстоятельствам, единственной датой оформления акта оказанных услуг за ноябрь 2013 года на сумму 524 718,81 дол. США с НДС 18% (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США), указана 30 ноября 2013 года. Иные даты в акте оказанных услуг за ноябрь 2013 года отсутствуют.

         Установлено, что справка о подтверждающих документах от 13 марта 2014г. в графе 3 содержит указание на дату 30 ноября 2013 года, то есть указана дата составления акта оказанных услуг за ноябрь 2013 года на сумму 524 718,81 дол. США: НДС 18 % (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США).

         Таким образом, заполняя справку о подтверждающих документах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 138-И и Приложением 5 к Инструкции ЦБ РФ №138-И, общество исходило из того, что датой подтверждающего документа является 30 ноября 2013 года.

         Обстоятельств, объективно препятствующих ООО «Магазин Малого Кредитования» своевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, материалами дела не установлено.

         ООО «Магазин Малого Кредитования» не приняты все зависящие меры для своевременного представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности. Вина ООО «Магазин Малого Кредитования» доказана материалами дела.

         2. Постановлением административного органа от 19 сентября 2014 года о назначении административного наказания №068-14/05-166вк обществу назначен административный штраф в размере 42 000 руб. по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

         В соответствии с лицензионным договором на передачу неисключительных прав на программу для ЭВМ от 01 октября 2012 года №2/М-12 заключенным между JONTRONE MANAGEMENT LIMITED, Кипр - лицензиаром и ООО «Магазин Малого Кредитования» - лицензиатом, лицензиар передает лицензиату - неисключительные (ограниченные) права (исключительная лицензия на территории РФ) на использование программы для ЭВМ, а именно программы Paycrom — приложение для выдачи и обслуживания краткосрочных займов, которое управляет полным процессом обслуживания займов, от выдачи и обслуживания займов сбора и предоставления отчетов (далее - продукт).

         В соответствии с пунктом 2.3 договора права на продукт считаются принятыми лицензиатом, а обязанность лицензиара передать данные права считается исполненной с момента подписания сторонами акта передачи прав на продукт.

         Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что расчет размера вознаграждения (роялти), причитающегося выплате лицензиатом лицензиару за соответствую месяц использования продукта осуществляется в соответствии с отчетом лицензиата.

         В силу пункта 3.2 договора лицензионное вознаграждение (роялти) уплачивается лицензиатом ежемесячно в долларах США. При этом лицензионное вознаграждение за предыдущий месяц использования прав на Продукт уплачивается лицензиатом не позднее 25 рабочих дней с даты окончания этого месяца условии своевременного выставления счета лицензиаром.

         Согласно пункту 4.1 договора лицензиат предоставляет лицензиару отчет об использовании продукта (о количестве ссуд (новых или повторных) выданных лицензиатом с использованием продукта) в прошедшем месяце, позднее 10 числа месяца, следующего за окончанием отчетного месяца.

         В соответствии с пунктом 8.1 договора права на продукт предоставляю лицензиаром по 01 февраля 2018 года включительно.

         Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по нему (пункт 8.2 договора).

         Обществом 10 июля 2013 года к настоящему договору оформлен паспорт сделки № 13070002/1623/0018/4/1.

         По данным ведомости банковского контроля по контракту по №13070002/1623/0018/4/1 со счета лицензиата №40702840310310008965, открытого в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ЗАО), перечислены денежные средства на лицензиара в общей сумме 2 141 633,34 долларов США.

         Размер вознаграждения, причитающегося выплате лицензиатом лицензиару в проверяемый период, составляет 2 426 414,18 долларов США.

         Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И.

         Согласно пункту 9.3 Инструкции № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его описания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата с составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в утверждающем документе.

         Отчет об использовании продукта от 31 января 2014 года б/н на сумму 147 826,42 долларов США оформлен 31 января 2014 года.

         Справка о подтверждающих документах по вышеуказанной операции должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 21 февраля 2014 года.

         Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 14 мая 2014 года, с нарушением установленного срока на 82 дня (дата совершения правонарушения - 22 февраля 2014 года).

         Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, что подтверждается копиями: лицензионного договора на передачу исключительных прав на программу для ЭВМ от 01 октября 2012 года №2/М-12; паспорта сделки №13070002/1623/0018/4/1; отчета об использовании Продукта от 31 января 2014 года; справки о подтверждающих документах от 14 мая 2014 года; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070002/1623/0018/4/1.   

         В соответствии со статьей 25 Закона о валютном регулировании резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ  несут ответственность в  соответствии с действующим законодательством РФ.

         Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять -отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании.

         В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

         Пунктом 1.5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И справки о подтверждаю документах отнесены к документам, которые являются формами учета по валютным операциям для резидентов.

         Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

         Представитель ООО «Магазин Малого Кредитования» заявило ходатайство от 18 сентября 2014 года о прекращении производства по делу об административном правонарушении, ссылаясь на отсутствие события административного правонарушения.

         Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» представлено письмо MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр) от 18 августа 2014 года, уведомляющее о том, что оригиналы подтверждающих документов по операции на сумму 147 826,42 долларов США по отчету об использовании продукта за январь 2014 года были направлены с Кипра в Россию 25 апреля 2014 года по накладной UPS 1Z2A16F70491498225.

         Согласно данным интернет-сайта компании UPS отправление с номером  UPS 1Z2A16F70491498225 было доставлено в г.Москва 29 апреля 2014 года.

         Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» не представлено подтверждение получения электронной почтой отчета об использовании продукта за январь 2014 года на сумму 147 826,42 долларов США, подписанного нерезидентом - MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр), также не указаны меры,  предпринимаемые резидентом для соблюдения валютного законодательства.

         Установлено, что справка о подтверждающих документах от 14 мая 2014 года в графе 3 содержит указание на дату 31 января 2014 года, то есть указана дата составления отчета об использовании продукта за январь 2014 года на сумму 147 826,42 долларов США.

         Таким образом, заполняя справку о подтверждающих документах в соответствии с Инструкцией