Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2015 по делу n А72-14437/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ЦБ РФ №138-И и Приложением 5 к Инструкции ЦБ № 138-И, общество исходило из того, что датой подтверждающего документа является 31 января 2014 года.

         Обстоятельств, объективно препятствующих ООО «Магазин Малого Кредитования» своевременному представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, материалами дела не установлено.

         ООО «Магазин Малого Кредитования» не приняты все зависящие меры для своевременного представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности. Вина ООО «Магазин Малого Кредитования» доказана материалами дела.

         3. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ульяновской области от 19 сентября 2014 года о назначении административного наказания №068-14/05-160вк обществу назначен административный штраф в размере 20 000 руб. по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.

   В соответствии с договором оказания услуг по технической поддержке от 01 октября 2012 года № 1/М-12, заключенным между MONTRONE MANAGEMENT ZSHTED, Кипр - исполнителем и ООО «Магазин Малого Кредитования» - заказчиком, исполнитель оказывает услуги по технической поддержке, информационной поддержке и консультированию с целью поддержания программного обеспечения Paycrom (приложения для выдачи и обслуживания краткосрочных займов, которое управляет полным процессом обслуживания займов, выдачи и обслуживания займов до сбора и предоставления отчетов, далее - Программное обеспечение).

         Согласно пункту 2.3 договора услуги по настоящему договору считаются оказанными после подписания сторонами акта приема-передачи услуг, подписание акта приема-передачи услуг производится ежемесячно. Исполнитель не позднее числа месяца, следующего за прошедшим месяцем оказания услуг, подписывает акт сдачи-приемки оказанных услуг, удостоверяющий факт предоставлен исполнителем услуг в течение предыдущего месяца и принятия их заказчиком, передает его заказчику. Заказчик в течение 5 календарных дней с момента получения подписывает акт сдачи-приемки оказанных услуг или предоставляет исполнителю письменный мотивированный отказ от приемки услуг.

         Пунктом 3.3 договора определено, что оплата услуг осуществляется в доллар США ежемесячно по счету исполнителя, на основании подписанного заказчиком акта приема-передачи услуг не позднее 20 рабочих дней с момента предоставления исполнителем счета и отчета (пункт 2.3 договора).

         Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 01 февраля 2018 года включительно. Если ни одна из сторон за 15 календарных дней с момента окончания срока действия настоящего договора в письменной форме не оповестила другую сторону о своем желании расторгнуть или пересмотреть договор, срок его действия продлевается на 1 год (пункт 8.1 договора).

         В соответствии с пунктом 10.3 договора документы, переданные с помощью факсимильной связи между сторонами, а также отсканированные копии документов, переданные с помощью электронной почты между сторонами, имеют юридическую силу оригинала до момента получения сторонами непосредственно оригинала соответствующего документа, и факсимильная копия настоящего договора/ отсканированная копия настоящего договора принимается к исполнению с обязательным последующим подтверждением ее их оригиналами.

         Обществом 10 июля 2013 года к настоящему контракту оформлен паспорт сделки № 13070003/1623/0018/4/1.

         По данным ведомости банковского контроля по ПС №13070003/1623/0018/4 (по состоянию на 05 августа 2014 года): со счета резидента № 40702840310310008965, открытого в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ЗАО), перечислены денежные средства на счет нерезидента в сумме 2 366 201,17 дол. США; нерезидентом оказаны услуги резиденту на общую сумму 3 008 296,55 дол. США. В том числе 28 февраля 2014 года оформлен акт оказанных услуг б/н на сумму 860 444,61 дол. США с НДС 18 %.

         Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции Инструкция ЦБ РФ №138-И.

         Пунктом 9.3 Инструкции ЦБ РФ № 138-И установлено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в  подтверждающем документе.

         Акт оказанных услуг б/н на сумму 860 444,61 дол. США с НДС 18 % оформлен 28 февраля 2014 года. Иных дат вышеуказанный документ не содержит.

         Справка о подтверждающих документах по вышеуказанной операции должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 24 марта 2014 года.

         Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 11 апреля 2014 года, с нарушением установленного срока на 18 дней (дата совершения административного правонарушения - 25 марта 2014 года).

         Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.2. ст.15.25 КоАП РФ, что подтверждается копиями: договора от 01 октября 2012 года № 1/М-12; паспорта сделки от 10 июля 2013 года №13070003/1623/0018/4/1; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070003/1623/0018/4/1; акта оказанных услуг б/н от 28 февраля 2014 года на сумму 860 444,61 дол. США с НДС 18 %; справки о подтверждающих документах от 11 апреля 2014 года. Место совершения правонарушения - город Ульяновск.

         Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на десять, но не более чем на тридцать дней предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

         Представитель ООО «Магазин Малого Кредитования» заявил ходатайство от 18 сентября 2014 года о прекращении производства по делу об административном правонарушении, ссылаясь на отсутствие события административного правонарушения.

         В представленных резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитован» письменных пояснениях резидент ссылается на то обстоятельство, что оригинал акта оказанных услуг № б/н от 28 февраля 2014 года был направлен нерезидентом Кипра в Россию 26 марта 2014 года накладной UPS №1Z2A16F70494737176, о чем свидетельствует письмо MONTRONE MANAGEMENT LIMITED от 18 августа 2014 года, а также сведения об отслеживании груза. Согласно данным отслеживай UPS, отправление по накладной №1Z2A16F70494737176 доставлено в г.Ульяновск 28 марта 2014 года, поэтому акт оказанных услуг №б/н от 28 февраля 2014 года не мог быть подписан ООО «Магазин Малого Кредитования» ранее 28 марта 2014 года.

         Однако данные доводы не приняты во внимание, так как в соответствии с заявлением на перевод МТ103 №5 от 27 марта 2014 года ООО «Магазин Малого Кредитования» осуществлен платеж на сумму 182 648,53 дол. США в качестве частичной оплаты по акту оказанных услуг № б/н от 28 февраля 2014 года, согласно справке о валютных операциях от 27 марта 2014 года указанная операция осуществлена резидентом 27 марта 2014 года.

         В силу пункта3.3 договора оплата услуг осуществляется в долларах США ежемесячно по счету исполнителя на основании подписанного заказчиком акта приема-передачи услуг не позднее 20 рабочих дней с момента предоставления исполнителем счета и отчета.

         Согласно условиям договора по технической поддержке от 01 октября 2012 года №1/М-12 документы, переданные с помощью факсимильной связи между сторонами, а также отсканированные копии документов, переданные с помощью электронной почты между сторонами, имеют юридическую силу оригинала документа до момента получения сторонами непосредственно оригинала соответствующего документа.

         Резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» не были представлены сведения о получении подтверждающих документов - акта оказанных услуг б/н oт 28 февраля 2014 года, факсимильной связью или по электронной почте от нерезидента -MONTRONE MANAGEMENT LIMITED (Кипр).

         Установлено, что справка о подтверждающих документах от 11 апреля 2014 года в графе 3 содержит указание на дату 28 февраля 2014 года, то есть обществом указана дата составления акта оказанных услуг за февраль 2014 года на сумму 860 444,61 дол. США с НДС 18%.

         Таким образом, заполняя справку о подтверждающих документах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №138-И и Приложением 5 к Инструкции ЦБ РФ №138-И, общество исходило из того, что датой подтверждающего документа является 28 февраля 2014 года.

         Обстоятельств, объективно препятствующих ООО «Магазин Малого Кредитования» своевременному представлению в уполномоченный банк справки о утверждающих документах, материалами дела не установлено.

         ООО «Магазин Малого Кредитования» не приняты все зависящие меры для современного представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности. Вина ООО «Магазин Малого Кредитования» доказана материалами дела.

4. Постановлением ТУ Росфиннадзора в Ульяновской области от 19 сентября 2014 года о назначении административного наказания №068-14/05-157вк обществу назначен административный штраф в размере 40 000 руб. по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с договором оказания услуг по технической поддержке от 01 октября 2012 года № 1/М-12, заключенным между MONTRONE MANAGEMENT ZSHTED, Кипр - исполнителем и ООО «Магазин Малого Кредитования» - заказчиком,  исполнитель оказывает услуги по технической поддержке, информационной поддержке и консультированию с целью поддержания программного обеспечения Paycrom (приложения для выдачи и обслуживания краткосрочных займов, которое управляет полным процессом обслуживания займов, выдачи и обслуживания займов до сбора и предоставления отчетов, далее - Программное обеспечение).

         Согласно пункту 2.3 договора услуги по настоящему договору считаются оказанными после подписания сторонами акта приема-передачи услуг, подписание акта приема-передачи услуг производится ежемесячно. Исполнитель не позднее 10 числа месяца, следующего за прошедшим месяцем оказания услуг, подписывает акт сдачи-приемки оказанных услуг, удостоверяющий факт предоставлен исполнителем услуг в течение предыдущего месяца и принятия их заказчиком, передает его заказчику. Заказчик в течение 5 календарных дней с момента получения подписывает акт сдачи-приемки оказанных услуг или предоставляет исполнителю письменный мотивированный отказ от приемки услуг.

         Пунктом 3.3 договора определено, что оплата услуг осуществляется в доллар США ежемесячно по счету исполнителя, на основании подписанного заказчиком акта приема-передачи услуг не позднее 20 рабочих дней с момента предоставления исполнителем счета и отчета (пункт 2.3 договора).

         Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 01 февраля 2018 года включительно. Если ни одна из сторон за 15 календарных дней с момента окончания срока действия настоящего договора в письменной форме не оповестила другую сторону о своем желании расторгнуть или пересмотреть договор, срок его действия продлевается на 1 год (пункт 8.1 договора).

         В соответствии с пунктом 10.3 договора документы, переданные с помощью факсимильной связи между сторонами, а также отсканированные копии документов, переданные с помощью электронной почты между сторонами, имеют юридическую силу оригинала до момента получения сторонами непосредственно оригинала соответствующего документа, и факсимильная копия настоящего договора/ отсканированная копия настоящего договора принимается к исполнению с обязательным последующим подтверждением ее их оригиналами.

         Обществом 10 июля 2013 года к настоящему контракту оформлен паспорт сделки № 13070003/1623/0018/4/1.

         По данным ведомости банковского контроля по ПС №13070003/1623/0018/4 (по состоянию на 05 августа 2014 года): со счета резидента № 40702840310310008965, открытого в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ЗАО), перечислены денежные средства на счет нерезидента в сумме 2 366 201,17 дол. США; нерезидентом оказаны услуги резиденту на общую сумму 3 008 296,55 дол. США. В том числе 31 августа 2014 года оформлен акт оказанных услуг б/н на сумму 120 137,77 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 101 811,67 дол. США).

         Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции ЦБ РФ №138-И.

         Пунктом 9.3. Инструкции ЦБ РФ № 138-И установлено, что датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в  подтверждающем документе.

         Акт оказанных услуг б/н на сумму 120 137,77 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 101 811,67 дол. США) оформлен 31 августа 2014 года. Иных дат вышеуказанный документ не содержит.

         Справка о подтверждающих документах по вышеуказанной операции должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 20 сентября 2013 года.

         Фактически справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 28 октября 2013 года, с нарушением установленного срока на 38 дней (дата совершения административного правонарушения - 21 сентября 2013 года).

         Таким образом, ООО «Магазин Малого Кредитования» совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3. ст.15.25 КоАП РФ, что подтверждается копиями: договора от 01 октября 2012 года № 1/М-12; паспорта сделки от 10 июля 2013 года №13070003/1623/0018/4/1; ведомости банковского контроля по паспорту сделки №13070003/1623/0018/4/1; акта оказанных услуг б/н от 31 августа 2013 года на сумму 120 137,77 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 101 811,67 дол. США); справки о подтверждающих документах от 28 октября 2013 года. Место совершения правонарушения - город Ульяновск.

            Ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В представленных резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитован» письменных пояснениях, резидент ссылается на то обстоятельство, что оригинал акта оказанных услуг № б/н от 31 августа 2013 года был направлен нерезидентом Кипра в Россию 25 октября 2013 года накладной DHL № 9720622332, о чем свидетельствует письмо MONTRONE MANAGEMENT LIMITED от 18 августа 2014 года, а также сведения