Положение Центрального банка Российской Федерации от 04.09.2015 № 490-П

0

36 000 00042

900 00042

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей⁴³.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20Х2 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                              оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      61701      300 000-00

Кредит счета №     71903      300 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

10601       810          180 000 000-00   

10610       810           36 000 000-00

60401       810          840 000 000-00

60414       810          225 750 000-00

61701       810           35 100 000-00

71802       810           15 750 000-00

71903       810              900 000-00

Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за четвертый квартал 20Х2 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                                  оборот по счету (руб.)

Дебет счета №       71802         5 250 000-00⁴⁴

Кредит счета №      60414         5 250 000-00

С учетом проведенной на конец отчетного года организацией переоценки стоимость объекта основных средств без учета накопленной амортизации составила 756 000 000 рублей. Сумма переоценки (уценки) стоимости указанного объекта основных средств не учитывается для целей налогового учета (абзац седьмой пункта 1 статьи 257, подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса).

Отражение в бухгалтерском учете уценки в результате переоценки основного средства и уменьшения амортизации основного средства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20Х2 год:

уменьшение амортизации объекта основных средств в результате уценки:

                                   оборот по счету (руб.)

Дебет счета №       60414          23 100 000-00⁴⁵

Кредит счета №      10601          23 100 000-00

и одновременно уменьшение стоимости:

                                 оборот по счету (руб.)

Дебет счета №       10601        84 000 000-00⁴⁶

Кредит счета №      60401        84 000 000-00

Справочно:         № чета      оборот по счету (руб.)

                   10601       119 100 000-00

                   10610        36 000 000-00

                   60401       756 000 000-00

                       60414       207 900 000-00

                   61701        35 100 000-00

                   72802        21 000 000-00

                       72903           900 000-00

Остатки по счетам № 718 “Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности” и № 719 “Налог на прибыль” перенесены на счета № 728 “Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года” и № 729 “Налог на прибыль прошлого года” соответственно.

Ежемесячная амортизация с учетом произведенной переоценки (уценки) основного средства составляет 1 575 000 рублей⁴⁷.

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года:

 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
60401	756 000 000	600 000 000	156 000 000	0
60414	207 900 00049	165 000 00050	0	42 900 00051
Итого

или

548 100 00054

435 000 00055

113 100 000

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	31 200 00048	0	0
0	0	1 200 00052	7 380 00052
0	23 820 00053	1 200 000	0

0

23 820 00056

1 200 00056

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 12 180 000 рублей⁵⁷ и изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 300 000 рублей⁵⁸.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива в связи с начисленной амортизацией и уценкой в результате переоценки основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х2 год:

в добавочном капитале:

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      61701       12 180 000-00

Кредит счета №     10610       12 180 000-00

на счетах по учету финансового результата (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      61701       300 000-00

Кредит счета №     72903       300 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х2 года:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

10601       810          119 100 000-00   

10610       810           23 820 000-00

60401       810          756 000 000-00

60414       810          207 900 000-00

61701       810           22 620 000-00

72802       810           21 000 000-00

72903       810            1 200 000-00

Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за первый квартал 20X3 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      71802       4 725 000-00

Кредит счета №     60414       4 725 000-00⁵⁹

Справочно:         № чета      оборот по счету (руб.)

                   10601       119 100 000-00

                   10610        23 820 000-00

                   60401       756 000 000-00

                       60414       212 625 000-00

                   61701        22 620 000-00

                   71802         4 725 000-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X3 года:

(в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
60401	756 000 000	600 000 000	156 000 000	0
60414	212 625 000	168 750 00061	0	43 875 000
Итого

или

543 375 ООО64

431 250 ООО65

112 125 000

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	31 200 00060	0	0
0	0	1 395 00062	7 380 ООО62
0	23 820 00063	1 395 000	0

0

23 820 ООО66

1 395 ООО66

0

На основании данных ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за первый квартал 20X3 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за двенадцать месяцев 20Х2 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 195 000 рублей⁶⁷.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового актива не позднее 30 календарных дней со дня окончания первого квартала 20X3 года (используется счет № 61701 “Отложенное налоговое обязательство” в связи с наличием на нем остатка):

                                оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      61701        195 000-00

Кредит счета №     71903        195 000-00

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации:

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы – в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте – в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях

10601       810          119 100 000-00   

10610       810           23 820 000-00

60401       810          756 000 000-00

60414       810          212 625 000-00

61701       810           22 425 000-00

71802       810            4 725 000-00

71903       810              195 000-00

Отражение в бухгалтерском учете начисленной амортизации по объекту основных средств за второй квартал 20X3 года (в данном порядке начисленная амортизация отражается в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

                               оборот по счету (руб.)

Дебет счета №      71802       4 725 000-00

Кредит счета №     60414       4 725 000-00⁶⁸

Справочно:         № чета      оборот по счету (руб.)

                   10601       119 100 000-00

                   10610        23 820 000-00

                   60401       756 000 000-00

                       60414       217 350 000-00

                   61701        22 425 000-00

                   71802         9 450 000-00

                   71903           195 000-00

Выдержка из ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X3 года:

 (в рублях)

Номер счета	Для целей бухгалтерского учета	Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль	Налогообла-гаемые временные разницы	Вычитаемые временные разницы
1	2	3	4	5
60401	756 000 000	600 000 000	156 000 000	0
60414	217 350 000	172 500 000770	0	44 850 000
Итого

или

538 650 00073

427 500 00074

111 150 000

0

Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы
Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала	Отнесенные на счета по учету финансового результата	Отнесенные на счета по учету добавочного капитала
6	7	8	9
0	31 200 00069	0	0
0	0	1 590 00071	7 380 00071
0	23 820 00072	1 590 000	0