Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

4.51.            Назначение счетов – учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.

На счетах № 48501 «Займы, выданные юридическим лицам», № 48601 «Займы, выданные физическим лицам», № 48901 «Займы, выданные юридическим лицам – нерезидентам», № 49001 «Займы, выданные физическим лицам – нерезидентам», № 49501 «Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49301 «Займы, выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах № 48701 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам», № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам», № 49101 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам – нерезидентам», № 49201 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам – нерезидентам» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49401 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.

По дебету счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201, № 49301, № 49401, № 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201,№ 49301, № 49401, № 49501 отражаются:

суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;

суммы погашаемой задолженности по займам имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;

суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»,        № 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов, в случае если резерв не создавался.

На счетах № 48502 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам», № 48503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам», № 48602 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам», № 48603 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам», № 48702 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48703 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48803 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48902 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 48903 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49002 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49003 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49102 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам –нерезидентам», № 49103 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49202 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам –нерезидентам»,  № 49203 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49302 «Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49303 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям»,            № 49402 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49403 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49502 «Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.

На счетах № 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам», № 48509 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам», № 48604 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам», № 48609 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам», № 48704 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48709 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48804 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48904 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 48909 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49004 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49009 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам»,  № 49104 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49109 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49204 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49209 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49304 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49309 «Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49404 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49409 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49509 «Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.

На счетах № 48505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам», № 48605 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48705 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам»,  № 48805 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48905 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам – нерезидентам», № 49005 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам – нерезидентам», № 49105 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам – нерезидентам», № 49205 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам – нерезидентам», № 49305 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49405 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.

На счетах № 48506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам», № 48606 «Расчеты по расходам, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48706 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей  микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам», № 48806 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48906 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам – нерезидентам», № 49006 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам – нерезидентам», № 49106 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам – нерезидентам», № 49206 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам – нерезидентам», № 49306 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49406 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей займов. Счета активные.

На счетах № 48507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48607 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48707 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48807 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48907 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49007 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49107 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49207 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49307 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49407 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.

На счетах № 48508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48608 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48708 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48808 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48908 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49008 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49108 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам»,№ 49208 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49308 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49408 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.

На счетах № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»,       № 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам – нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам – нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям»,   № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.

По дебету счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910, № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, №49510 отражаются:

суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.

По кредиту счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910,               № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, № 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

Счета:   № 501	«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 502	«Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
№ 503	«Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения»
№ 504	«Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения»

Вложения в долевые ценные бумаги

Счета:   № 506	«Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 507	«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

5.1.                Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) – учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые ценные бумаги (за исключением векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости долговых ценных бумаг, участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах № 501 – № 503. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:

в государственные ценные бумаги Российской Федерации – на счетах № 50104, № 50205 и № 50305 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – на счетах № 50105, № 50206 и № 50306 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

в ценные бумаги кредитных организаций – резидентов Российской Федерации – на счетах № 50106, № 50207 и № 50307 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций»;

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, – на счетах № 50107, № 50208 и № 50308 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов»;

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, – на счетах № 50118, № 50218, № 50318 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» и на счетах № 50618 и № 50718 – «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108, № 50209 и № 50309  «Долговые ценные бумаги иностранных государств», № 50109, № 50210 и № 50310 «Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов», № 50110, № 50211 и № 50311 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, учитываются на счете № 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507.

Счета: № 50122	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации – отрицательные разницы»
№ 50123	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – отрицательные разницы»
№ 50124	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций – отрицательные разницы»
№ 50125	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 50126	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств – отрицательные разницы»
№ 50127	«Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50128	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50130	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – отрицательные разницы»
№ 50622	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций – отрицательные разницы»
№ 50623	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 50624	«Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50625	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50626	«Переоценка  долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – отрицательные разницы»
№ 50131	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации – положительные разницы»
№ 50132	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – положительные разницы»
№ 50133	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций – положительные разницы»
№ 50134	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов – положительные разницы»
№ 50135	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств – положительные разницы»
№ 50136	«Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 50137	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов – положительные разницы»
№ 50139	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – положительные разницы»
№ 50627	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций – положительные разницы»
№ 50628	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов – положительные разницы»
№ 50629	«Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 50630	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов – положительные разницы»
№ 50631	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – положительные разницы»

5.2.                Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета:   № 50222	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации – отрицательные разницы»
№ 50223	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – отрицательные разницы»
№ 50224	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций – отрицательные разницы»
№ 50225	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 50226	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств – отрицательные разницы»
№ 50227	«Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50228	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50230	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – отрицательные разницы»
№ 50722	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций – отрицательные разницы
№ 50723	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 50724	«Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50725	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 50726	«Переоценка  долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – отрицательные разницы»
№ 50231	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации – положительные разницы»
№ 50232	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления – положительные разницы»
№ 50233	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций – положительные разницы»
№ 50234	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов  – положительные разницы»
№ 50235	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств – положительные разницы»
№ 50236	«Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 50237	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов – положительные разницы»
№ 50239	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – положительные разницы»
№ 50727	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций – положительные разницы»
№ 50728	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов – положительные разницы»
№ 50729	«Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 50730	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов – положительные разницы»
№ 50731	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, – положительные разницы»

5.3.                Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета  положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета:    № 50240	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50241	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50242	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50243	«Резервы под обесценение  долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50244	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50245	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50246	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50248	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50320	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50321	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50322	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50323	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50324	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50325	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50326	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50328	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50419	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50420	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50421	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50422	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50423	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50424	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50425	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50426	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания»
№ 50732	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50733	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50734	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50735	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50736	«Резервы под обесценение  долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости»
№ 50737	«Резервы под обесценение  долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»

5.4.                Назначение счетов – отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета:   № 50150	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50151	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50152	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50153	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50154	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50155	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50156	«Корректировки, увеличивающие стоимость  долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50157	«Корректировки, уменьшающие стоимость  долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50158	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50159	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50160	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50161	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50162	«Корректировки, увеличивающие стоимость  долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50163	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50166	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50167	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50250	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50251	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50252	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50253	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50254	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50255	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50256	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50257	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50258	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50259	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50260	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50261	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50262	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50263	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих  нерезидентов»
№ 50266	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50267	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50350	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50351	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50352	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50353	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50354	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50355	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50356	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50357	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50358	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50359	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50360	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50361	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50362	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50363	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50366	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50367	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50450	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50451	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50452	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50453	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50454	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50455	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50456	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50457	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50458	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50459	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50460	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50461	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50462	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50463	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50464	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»
№ 50465	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»