Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

4.4.                Назначение счетов – учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 пассивный, счет № 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

По кредиту счета № 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие  от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета: № 47407	«Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
№ 47408	«Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

4.5.                Назначение счетов – учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47407 пассивный, счет      № 47408 активный.

4.5.1.          По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407 и № 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов           № 47407 и № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2.          Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.

4.5.3.          При наступлении первой по сроку даты – поставки соответствующего актива или расчетов – учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах № 47407 и № 47408 в следующем порядке.

Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерском учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4.          Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3. настоящего пункта.

Счета: № 47416	«Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»
№ 47417	«Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»

 

4.6.                Назначение счетов – учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 пассивный, счет № 47417 активный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета № 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка-нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета № 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных  счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета № 47417 с отнесением на соответствующие счета.

Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

Счета: № 47422	«Обязательства по прочим финансовым операциям»
№ 47423	«Требования по прочим финансовым операциям»

4.7.                Назначение счетов – учет финансовых операций, не предусмотренных счетами № 47403 – № 47408. Счет № 47422 пассивный, счет № 47423 активный.

По кредиту счета № 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 47425    «Резервы под обесценение»

4.8.                Назначение счета – отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется  некредитной финансовой организацией.

Счета: № 47432	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
№ 47433	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
№ 47434	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»
№ 47435	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»

4.9.                Назначение счетов – учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета № 47432, № 47434 активные. Счета № 47433,           № 47435 пассивные.

4.9.1.          При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов № 47432 и № 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета № 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

по кредиту счетов № 47432 и № 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов № 47434 и № 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов № 47434 и № 47435 отражается признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

4.9.2.          При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат («бельгийская модель») в бухгалтерском учете операции отражаются  следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета № 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету № 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету № 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

4.9.3.          При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета № 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

дебетовое сальдо по счету № 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету № 47435, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету № 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

кредитовое сальдо по счету № 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счета: № 47436	«Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»
№ 47437	«Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»

4.10.            Назначение счетов – учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет № 47436 активный, счет          № 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

по дебету счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

по кредиту счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом           № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

по кредиту счета № 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом          № 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»;

по дебету счета № 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счет № 477   «Операции финансовой аренды»

4.11.            Назначение счета – учет размещенных арендодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (счет № 47701) и резервов под обесценение по этим операциям (счет № 47702). Счет № 47701 активный, счет № 47702 пассивный.

По дебету счета № 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета финансовой аренды и выполнением других обязательств арендодателя в ходе реализации сделки финансовой аренды, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 47701 отражаются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):

при возмещении платежами по договорам финансовой аренды в установленные договорами сроки – в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды;

при возврате (изъятии) в установленных случаях имущества, находящегося в финансовой аренде, – в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Счет № 479	«Активы, переданные в доверительное управление»
Счет  № 47901	«Денежные средства, переданные в доверительное управление»

4.12.            Назначение счета – учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;

положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;

отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

Счет № 47902

«Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления»

4.13.            Назначение счета – учет некредитной финансовой организацией – учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и  с расчетными счетами.

У доверительного управляющего:

по дебету счета № 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета № 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с  расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет № 47903

«Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления»

4.14.            Назначение счета – учет некредитной финансовой организацией – учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет № 47904

«Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление»

4.15.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета № 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47901.

По кредиту счета № 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

Счет № 47905

«Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления»

4.16.            Назначение счета – учет созданных некредитной финансовой организацией – учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета № 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Счет № 480

«Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования»

4.17.            Назначение счета – учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

Счета:  № 48001	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни»
№ 48002	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни»
№ 48003	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 48004	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни»

4.18.            Назначение счетов – учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования. Выделены отдельные счета второго порядка по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Каждому виду страхования соответствует пара счетов (активный и пассивный).

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страхователей по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование»,            № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страхователей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование»,            № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:    № 48005	«Расчеты со страховщиками по операциям сострахования»
№ 48006	«Расчеты со страховщиками по операциям сострахования»

4.19.            Назначение счетов – учет расчетов по операциям сострахования в части приходящихся на долю страховщика страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора страхования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования за всех участников договора страхования ведет один страховщик (далее – ведущая страховая организация). Счет № 48005 активный, счет № 48006 пассивный.

По дебету счетов:

ведущая страховая организация отражает перечисленные участникам премии (взносы) в корреспонденции со счетами учета денежных средств; долю участников в производимой выплате в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а также долю участников договора страхования в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом расчетов со страховыми агентами и брокерами;

другие участники договора страхования отображают причитающиеся им от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов:

ведущая страховая организация отражает страховые премии, причитающиеся к поступлению по договору страхования и приходящиеся на долю участников договора страхования, в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страхователями, поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по произведенной страховой выплате в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, а также поступившие от участников договора страхования суммы в погашение задолженности по доле в вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

другие участники договора страхования отражают: полученные от ведущей страховой организации страховые премии (взносы) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств; приходящуюся на их долю часть в страховой выплате в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование» и вознаграждении страховому агенту, страховому брокеру в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование»,         № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:   № 48007	«Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование»
№ 48008	«Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование»
№ 48009	«Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»
№ 48010	«Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»
№ 48034	«Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование»
№ 48035	«Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование»

4.20.            Назначение счетов – учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования. Счета № 48007, № 48009, № 48034 активные. Счета № 48008, № 48010, № 48035 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банке России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы депо премий у перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

сумма депо убытков у страховщика по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование, при расчетах по суброгационным и регрессным требованиям, в корреспонденции со счетами № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям перестрахования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы излишне полученных перестраховочных премий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат перестраховочных премий по договорам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования, в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора перестрахования, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:№ 48011	«Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование»
№ 48012	«Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование»
№ 48013	«Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование»
№ 48014	«Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование»
№ 48036	«Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование»
№ 48037	«Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование»

4.21.            Назначение счетов – учет расчетов страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестрахователем, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счета № 48011, № 48013, № 48036 активные, счета № 48012, № 48014, № 48037 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных вознаграждений и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы задолженности перестраховщика в произведенных перестрахователем страховых выплатах по договорам, переданным в перестрахование, включая долю перестраховщика в выкупных суммах и расходах на урегулирование убытков, в корреспонденции со счетами № 71405 «Компенсация выплат по страхованию жизни», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договоров перестрахования, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы уменьшения страховых премий (взносов) в связи с уточнением окончательного размера страхового взноса по договору перестрахования и прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы депонированной премии по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

высвобождение депонированных (недоперечисленных) возмещений перестраховщика в убытках и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков».

По кредиту счетов отражаются:

суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

увеличение суммы задолженности по страховым премиям (взносам), подлежащим уплате перестраховщику по договорам, переданным в перестрахование, в связи с изменением условий договора, переданного в перестрахование, а также с прочими корректировками, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

доли перестраховщика в доходах по суброгационным и регрессионным требованиям, а также в доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы начисленных вознаграждений, подлежащие оплате по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

суммы задолженности перестраховщика в виде депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами   № 48019 и  № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

высвобождение депонированных (недоперечисленных) премий и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48019 и № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48015	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами»
№ 48016	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами»
№ 48017	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами»
№ 48018	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами»

4.22.            Назначение счетов – учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета № 48015, № 48017 активные, счета № 48016, № 48018 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы начисленных к получению в отчетном периоде страховых премий (взносов) от страховых агентов, страховых брокеров по заключенным договорам страхования, а также суммы корректировок в связи с изменением условий договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетами № 48001 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни», № 48003 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 48007 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48009 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование», № 48032 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 48034 «Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших от страховых агентов, страховых брокеров страховых премий (взносов) по заключенным договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы страховых премий (взносов), направленных страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховых сумм по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страховыми агентами, страховыми брокерами вознаграждения за заключение договоров страхования и договоров, принятых в перестрахование, из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователям, в корреспонденции со счетами № 48021 и № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению», № 48023 и № 48024 «Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48019 «Расчеты по депо премий и депо убытков»

             № 48020 «Расчеты по депо премий и депо убытков»

4.23.            Назначение счетов – учет задолженности перестрахователя перед перестраховщиком по депо премий и депо убытков по договорам перестрахования. Счет № 48019 активный, счет № 48020 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

у перестраховщика: