Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Номер счета	Наименование счета	Признак счета
	Требования по производным финансовым инструментам
933	Требования по поставке денежных средств
93313	Требования по поставке денежных средств	А
93314	Требования по поставке денежных средств от нерезидентов	А
934	Требования по поставке драгоценных металлов
93413	Требования по поставке драгоценных металлов	А
93414	Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	А
935	Требования по поставке ценных бумаг
93513	Требования по поставке ценных бумаг	А
93514	Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов	А
936	Требования по поставке производных финансовых инструментов
93613	Требования по поставке производных финансовых инструментов	А
93614	Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов	А
937	Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов
93713	Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов	А
93714	Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов	А
	Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939	Требования по поставке денежных средств
93901	Требования по поставке денежных средств	А
93902	Требования по поставке денежных средств от нерезидентов	А
940	Требования по поставке драгоценных металлов
94001	Требования по поставке драгоценных металлов	А
94002	Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	А
941	Требования по поставке ценных бумаг
94101	Требования по поставке ценных бумаг	А
94102	Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов	А
	Обязательства по производным финансовым инструментам
963	Обязательства по поставке денежных средств
96313	Обязательства по поставке денежных средств	П
96314	Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов	П
964	Обязательства по поставке драгоценных металлов
96413	Обязательства по поставке драгоценных металлов	П
96414	Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	П
965	Обязательства по поставке ценных бумаг
96513	Обязательства по поставке ценных бумаг	П
96514	Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов	П
966	Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
96613	Обязательства по поставке производных финансовых инструментов	П
96614	Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов	П
967	Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов
96713	Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов	П
96714	Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов	П
	Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969	Обязательства по поставке денежных средств
96901	Обязательства по поставке денежных средств	П
96902	Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов	П
970	Обязательства по поставке драгоценных металлов
97001	Обязательства по поставке драгоценных металлов	П
97002	Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов	П
971	Обязательства по поставке ценных бумаг
97101	Обязательства по поставке ценных бумаг	П
97102	Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов	П
	Корреспондирующие счета
99996	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи	А
99997	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи	П

 Приложение 2

к Положению Банка России

от 2 сентября 2015г. № 486-П

 «О Плане счетов бухгалтерского

учета в некредитных

финансовых организациях и

порядке его применения»

 Порядок применения Плана счетов бухгалтерского

учета в некредитных финансовых организациях

В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет № 102 «Уставный капитал, вклады и взносы организаций»

1.1. На счете № 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, – на счете № 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, – на счете № 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей». Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, – на счете № 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, – на счете № 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)». Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций)  в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного  акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет № 105

«Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией»

1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, – по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, – по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет № 106 «Добавочный капитал»

1.3. Назначение счета – учет добавочного капитала. Счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», № 10602 «Эмиссионный доход», № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10611 «Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке», 10612 «Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками», № 10619 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – положительные разницы»,         № 10621 «Вклады в имущество некредитной финансовой организации»,       № 10622 «Положительная переоценка финансовых активов», № 10624 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы» – пассивные, счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10613 «Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10620 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств – отрицательные разницы», № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов»,        № 10625 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – отрицательные разницы» – активные.

На счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли) и счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» и № 10602 «Эмиссионный доход» суммы отражаются только в случае: