Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

По кредиту счетов № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод» отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств», признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками».

По кредиту счетов № 34703 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34709 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34712 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

По кредиту счетов № 34702 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов № 34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34708 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, – на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 34711 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц» в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию» в корреспонденции со счетом     № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки»,       № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

Аналитический учет по счетам № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления»,         № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 34702 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», №  34703 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», №  34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», №  34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», №  34708 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34709 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34711 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34712 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 350

«Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями»

3.24.            Назначение счета – отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов № 35001 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования», № 35002 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По кредиту счетов № 35001 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования», № 35002 «Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

Счет № 351

«Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод»

3.25.            Назначение счета – учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

Счет № 35101

«Депозитная составляющая по договорам страхования»

3.26.             Назначение счета – учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 35102

«Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»

3.27.            Назначение учета – учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом        № 71507 «Доходы от операций  с  привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с  привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 35103

«Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод»

3.28.            Назначение счета – учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с  привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 352	«Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод »
Счет № 35201	«Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод»

3.29.            Назначение счета – учет доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.

По дебету счета отражается:

первоначальное признание доли перестраховщиков в обязательствах (перечисление денежных средств) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных доходов по доле перестраховщиков в обязательствах в корреспонденции со счетом № 71001 «Процентные доходы»;

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами».

По кредиту счета отражается:

погашение доли перестраховщиков в обязательствах по завершению действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом        № 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Отложенные аквизиционные доходы и расходы

Счета:   № 353	«Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования»
№ 354	«Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования»
№ 355	«Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»

Назначение счетов – учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета № 35301, № 35302,     № 35401, № 35501 активные, счета № 35304 и № 35306 пассивные.

Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.

По дебету счета № 35301 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35302 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35304 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование» отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом           № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 35306 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование» отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35301 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35302 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом    № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35304 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование» отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом            № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 35306 «Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование» отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов».

По кредиту счетов № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

Счета:    № 423	«Привлеченные средства физических лиц»
№ 426	«Привлеченные средства физических лиц- нерезидентов»
№ 427	«Привлеченные средства Федерального казначейства»
№ 428	«Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 429	«Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»
№ 430	«Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 431	«Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 432	«Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 433	«Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 434	«Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 435	«Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 436	«Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 437	«Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»
№ 438	«Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»
№ 439	«Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»
№ 440	«Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов»

4.1.                Назначение счетов – учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам – нерезидентам;

физическими лицами – нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Совершение операций по счетам № 426 «Привлеченные средства физических лиц – нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

Счета:  № 455	«Прочие средства, предоставленные физическим лицам»
№ 457	«Прочие средства, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»
№ 460	«Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству»
№ 461	«Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 462	«Прочие средства, предоставленные  государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»
№ 463	«Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 464	«Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 465	«Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 466	«Прочие средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 467	«Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 468	«Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 469	«Прочие средства, предоставленные  некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 470	«Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
№ 471	«Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
№ 472	«Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
№ 473	«Прочие средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»

4.2.                 Назначение счетов – учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств. Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств. Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и к уплате по прочим предоставленным средствам осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

На счетах по учету прочих предоставленных средств учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Прочие активы и пассивы

Счет № 474         «Расчеты по отдельным операциям»

Счета: № 47403  «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

             № 47404  «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» 

4.3.                Назначение счетов – учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями –профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47403 пассивный, счет № 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом № 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета: № 47405	«Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
№ 47406	«Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»