Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

5.5.                Назначение счетов – учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Счет № 509

«Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

5.6.                Назначение счетов – учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907) и резервов под обесценение (счет № 50908). Счета № 50905, № 50906 активные, счета № 50907, № 50908 пассивные.

Операции по счетам № 50905 – № 50908 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По дебету счета № 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения  в корреспонденции со счетом по учету расходов по другим операциям.

На счете № 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета № 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или в установленных случаях с прочими счетами.

По кредиту счета № 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50907.

На счете № 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета № 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50906 или в установленных случаях с прочими счетами.

Учтенные векселя

Счета:    № 512	«Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 513	«Векселя, имеющиеся в наличии для продажи»
№ 514	«Векселя, удерживаемые до погашения»
№ 515	«Векселя, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения»

5.7.                Назначение счетов – учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля – выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость векселей, пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгатерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или со счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету других финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение и со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, при недостаточности резерва.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета:    № 51218	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти – отрицательные разницы»
№ 51219	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления – отрицательные разницы»
№ 51220	«Переоценка векселей кредитных организаций – отрицательные разницы»
№ 51221	«Переоценка векселей прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 51222	«Переоценка векселей иностранных государств – отрицательные разницы»
№ 51223	«Переоценка векселей банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 51224	«Переоценка векселей прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 51225	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти – положительные разницы»
№ 51226	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления – положительные разницы»
№ 51227	«Переоценка векселей кредитных организаций – положительные разницы»
№ 51228	«Переоценка векселей прочих резидентов – положительные разницы»
№ 51229	«Переоценка векселей иностранных государств – положительные разницы»
№ 51230	«Переоценка векселей банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 51231	«Переоценка векселей прочих нерезидентов – положительные разницы»

5.8.                Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета:    № 51318	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти – отрицательные разницы»
№ 51319	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления – отрицательные разницы»
№ 51320	«Переоценка векселей кредитных организаций – отрицательные разницы»
№ 51321	«Переоценка векселей прочих резидентов – отрицательные разницы»
№ 51322	«Переоценка векселей иностранных государств – отрицательные разницы»
№ 51323	«Переоценка векселей банков-нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 51324	«Переоценка векселей прочих нерезидентов – отрицательные разницы»
№ 51325	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти – положительные разницы»
№ 51326	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления – положительные разницы»
№ 51327	«Переоценка векселей кредитных организаций – положительные разницы»
№ 51328	«Переоценка векселей прочих резидентов – положительные разницы»
№ 51329	«Переоценка векселей иностранных государств – положительные разницы»
№ 51330	«Переоценка векселей банков-нерезидентов – положительные разницы»
№ 51331	«Переоценка векселей прочих нерезидентов – положительные разницы»

5.9.                Назначение счетов – учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгатерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета:  № 51250	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51251	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51252	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51253	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51254	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51255	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51256	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51257	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51258	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51259	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51260	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51261	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51262	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51263	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51350	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51351	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51352	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51353	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51354	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51355	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51356	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51357	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51358	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51359	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51360	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51361	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51362	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51363	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51450	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51451	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51452	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51453	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51454	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51455	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций »
№ 51456	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51457	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51458	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51459	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51460	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51461	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51462	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51463	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51550	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51551	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51552	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51553	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51554	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51555	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51556	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51557	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51558	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51559	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51560	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51561	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51562	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51563	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»

5.10.            Назначение счетов – учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Выпущенные ценные бумаги

Счета:  № 520  «Выпущенные облигации»

               № 523  «Выпущенные векселя»

Счета:  № 52008  «Выпущенные облигации»

              № 52308  «Выпущенные векселя»

5.11.            Назначение счетов – учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Аналитический учет ведется:

по облигациям – в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по векселям – по каждому векселю.

Счета:    № 52018	«Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций»
№ 52019	«Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций»
№ 52020	«Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций»
№ 52021	«Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций»
№ 52318	«Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей»
№ 52319	«Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей»
№ 52320	«Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей»
№ 52321	«Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей»

5.12.            Назначение счетов – учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, премий по выпущенным облигациям и векселям, начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей. Счета № 52018, № 52318, № 52020 и № 52320 пассивные, счета № 52019, № 52319, № 52021 и № 52321 активные.