Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

Запасы

Счет № 610   «Запасы»

6.22.            Назначение счета – учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению), в том числе товарно-материальных ценностей, и учет стоимости незавершенного производства. Счет активный.

Порядок бухгалтерского учета запасов осуществляется в соответствии с  нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов  труда, назначение которых не определено, полученных  по договорам  отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

  Средства труда и предметы труда, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено

Счет № 611	«Получение имущества и (или) его годных остатков»
Счет № 61101	«Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество»

6.23.            Назначение счета – учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено. Счет № 61101 активный.

Порядок бухгалтерского учета имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов  труда, назначение которых не определено, полученных  по договорам  отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Выбытие и реализация

Счет № 612   «Выбытие и реализация»

6.24.            Назначение счета – учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счетам без указания признака счета остатков быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные

Счета: № 613  «Авансы (предоплаты) полученные»

             № 614  «Авансы (предоплаты) уплаченные»

6.25.            Назначение счетов – учет наличия и движения сумм, полученных (уплаченных) авансов (предоплат), которые подлежат отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах. Счета № 61301 и № 61304, предназначенные для учета полученных авансов (предоплат), пассивные, счета № 61401 и № 61403, предназначенные для учета уплаченных авансов (предоплат), активные.

По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов, полученных авансом.

По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных авансом.

По кредиту счета № 61304 отражаются суммы полученных авансов (предоплат) за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета № 61403 отражаются суммы уплаченных авансов (предоплат) за абонентскую плату, суммы уплаченных авансом страховых взносов, суммы предоплаты, уплаченные за информационно-консультационные услуги, сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания, и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) отчетным периодом является календарный год.

Суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат) относятся на счета по учету соответствующих доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Некредитная финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации, суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат), приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету соответствующих доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Резервы – оценочные обязательства некредитного характера

Счет № 615	«Резервы – оценочные обязательства некредитного характера»
Счет № 61501	«Резервы – оценочные обязательства некредитного характера»

6.26.            Назначение счета – учет сумм резервов – оценочных обязательств некредитного характера, создаваемых в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов – оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов – оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счета списываются суммы резервов – оценочных обязательств некредитного характера:

при восстановлении или корректировке резервов – оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения – в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера – в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву – оценочному обязательству некредитного характера и по каждому объекту основных средств.

Счет № 61502

«Резервы – оценочные обязательства по выплате вознаграждений»

6.27.            Назначение счета – учет сумм резерва – оценочного обязательства на выплату вознаграждения управляющей компании для акционерных инвестиционных фондов, создаваемого в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением акционерного инвестиционного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемого резерва – оценочного обязательства на выплату вознаграждений, а также суммы доначисления резерва вознаграждений в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета списываются суммы резерва – оценочного обязательства на выплату вознаграждений:

при восстановлении или корректировке резерва в сторону уменьшения – в корреспонденции со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности;

в случае полного или частичного признания обязательств по выплате вознаграждений – в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 61503	«Резервы – оценочные обязательства по налоговым претензиям»
№ 61504	«Резервы – оценочные обязательства по судебным искам»

6.28.            Назначение счетов – учет сумм резерва – оценочного обязательства по налоговым претензиям и судебным искам, создаваемого в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку ведения бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы создаваемых резервов – оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам, а также суммы доначисления указанных резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счетов списываются суммы резервов – оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам:

при восстановлении или корректировке резервов в сторону    уменьшения – в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств по налоговым претензиям и судебным искам – в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Вспомогательные счета

Счет № 616	«Вспомогательные счета»
Счет № 61601	«Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам»

6.29.            Назначение счета – учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

Счет № 617	«Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»
Счета:  № 61701	«Отложенное налоговое обязательство»
№ 61702	«Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам»
№ 61703	«Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам»

6.30.            Назначение счетов – учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет № 61701 пассивный, счета  № 61702 и № 61703 активные.

По кредиту счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами         № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или  № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

Инвестиционное имущество

Счет № 619   «Инвестиционное имущество»

6.31.            Назначение счета – учет наличия и движения недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Счета № 61901 – № 61908, № 61911 активные, счета № 61909 и № 61910 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения  определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов  труда, назначение которых не определено, полученных  по договорам  отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

Счет № 620

«Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»

6.32.            Назначение счета – учет наличия и движения долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Счета № 62001, № 62003 активные.

Порядок бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов  труда, назначение которых не определено, полученных  по договорам  отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам

отступного, залога, назначение которых не определено

Счет № 621

«Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено»

6.33.            Назначение счета – учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета № 62101 и № 62102 активные.

Порядок бухгалтерского учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов  труда, назначение которых не определено, полученных  по договорам  отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях и настоящим Положением.

Паевой фонд

Счет № 622   «Паевой фонд»

6.34.            Назначение счета – учет средств паевого фонда некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, сформированного из паевых взносов пайщиков и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Счет пассивный.

Счета: № 62201  «Обязательные паевые взносы»

             № 62202  «Добровольные паевые взносы»

6.35.            Назначение счетов – учет паевых взносов некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62201 и № 62202 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы поступлений паевых взносов пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету  кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражаются суммы уменьшения паевых взносов при возврате средств пайщикам некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 62203  «Начисления на обязательные паевые взносы»

               № 62204  «Начисления на добровольные паевые взносы»

6.36.             Назначение счетов – учет сумм начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62203 и 62204 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражается уменьшение сумм начислений на паевые взносы при возврате средств пайщику некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в составе общей суммы паенакопления в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 7. Финансовые результаты

7.                      Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет № 708         «Прибыль (убыток) прошлого года»

Счета: № 70801  «Прибыль прошлого года»

              № 70802  «Убыток прошлого года»

7.1.                Назначение счетов – учет прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет № 70801 пассивный, счет № 70802 активный.

Счет № 710	«Процентные доходы»
Счета:  № 71001	«Процентные доходы»
№ 71002	«Комиссионные доходы»
№ 71003	«Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы»
№ 71004	«Премии, уменьшающие процентные доходы»
№ 71005	«Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»
№ 71006	«Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»

7.2.                Назначение счетов – учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионых расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71001, № 71002, № 71005 пассивные, счета № 71003, № 71004, № 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 711            «Процентные расходы»

Счета:  № 71101	«Процентные расходы»
№ 71102	«Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы»
№ 71103	«Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»
№ 71104	«Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»

7.3.                Назначение счетов – учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71101, № 71102, № 71103 активные, счет № 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета № 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счетов № 71101 и № 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102.

Для страховщиков по кредиту счета № 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 35103.

Для страховщиков по дебету счетов № 71101 и № 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 35103.

Счет № 712	«Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход»
Счета:  № 71201	«Доходы от восстановления резервов под обесценение»
№ 71202	«Расходы по формированию резервов под обесценение»

7.4.                Назначение счетов – учет доходов от восстановления (счет № 71201) и расходов по формированию (счет № 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет № 71201 пассивный, счет № 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 713   «Доходы и расходы по пенсионной деятельности»

7.5.                Назначение счета – учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. Счета № 71301, № 71304, № 71305, № 71307 пассивные. Счета № 71302, № 71303, № 71306, № 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для учета доходов и расходов по пенсионной деятельности выделены отдельные счета второго порядка.

По кредиту счета № 71301 «Пенсионные взносы» отражаются доходы по пенсионным взносам по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По дебету счета № 71301 «Пенсионные взносы» отражаются уменьшение взносов при выделении встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности» отражаются расходы по выплатам по пенсионной деятельности по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов и увеличение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (актив).

По кредиту счета № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности» отражаются уменьшение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения инструментов, таких как встроенные производные инструменты (обязательство) и депозитные составляющие, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается увеличение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами № 34701, № 34703, № 34704, № 34706, № 34707, № 34709, № 34710, № 34712, № 34713, № 34714, № 34715, № 34716, № 34717, № 34801, № 34803, № 34804, № 34805, № 34806, № 34901, № 34903, № 34904, № 34905, № 35001, № 35002.

По кредиту счета № 71303 «Увеличение пенсионных обязательств» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается уменьшение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами № 34701, № 34702, № 34704, № 34705, № 34707, № 34708, № 34710,    № 34711, № 34713, № 34714, № 34715, № 34716, № 34717, № 34801, № 34802,   № 34804, № 34805, № 34806, № 34901, № 34902, № 34904, № 34905, № 35001,  № 35002.

По дебету счета № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов» отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения».

По дебету счета № 71305 «Увеличение отложенных аквизиционных расходов» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов» отражаются уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 35401 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования» и № 35501 «Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» и первоначальное признание затрат негосударственного пенсионного фонда на приобретение договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

По кредиту счета № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов» отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности» отражаются доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 « Расчеты с поставщиками, подрядчиками», со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счета № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности» отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности» отражаются расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», со счетами соответствующих активов и обязательств, признание которых должно быть прекращено в связи с выбытием портфеля договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности» отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 714   «Доходы и расходы по страховой деятельности»

7.6.                Назначение счета – учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года

Счета:    № 71401	«Заработанные страховые премии по страхованию  жизни – нетто-перестрахование»
№ 71402	«Заработанные страховые премии по страхованию  жизни – нетто-перестрахование»
№ 71403	«Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»
№ 71404	«Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»

7.7.                Назначение счетов – учет доходов и расходов по заработанным страховым премиям по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Счета № 71402, № 71404 активные, счета № 71401, № 71403 пассивные.

По дебету счетов № 71401, № 71403 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48001 – № 48018, № 48032 – № 48037.

По кредиту счетов № 71401, № 71403 отражаются:

начисления премий и изменения премий в корреспонденции со счетами № 48001 – № 48018, № 48032 – № 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами № 33101 – № 33106, № 34001 – № 34006.

По дебету счетов № 71402, № 71404 отражаются:

начисления премий по договорам, переданным в перестрахование, и изменения премий по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами № 48001 – № 48018, № 48032 – № 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами № 33101 – № 33106, № 34001 – № 34006.

По кредиту счетов № 71402, № 71404 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям по договорам, переданным в перестрахование, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48001 –  № 48018, № 48032 – № 48037.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

Счета: № 71405	«Компенсация выплат по страхованию жизни»
№ 71406	«Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование»
№ 71407	«Изменение страховых резервов по страхованию    жизни – нетто-перестрахование»
№ 71408	«Изменение страховых резервов по страхованию    жизни – нетто-перестрахование»
№ 71409	«Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»
№ 71410	«Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»

7.8.                Назначение счетов – учет доходов и расходов по выплатам и изменениям страховых резервов по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71406, № 71408, № 71410 активные. Cчета № 71405, № 71407, № 71409 пассивные.

По дебету счетов № 71405, № 71407, № 71409 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой)  отчетности.

По кредиту счетов № 71405, № 71407 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах, включая доли перестраховщиков в выкупных суммах, и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48011, № 48012, № 48036, № 48037;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 330, № 336, № 338, № 339, № 345;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По кредиту счета № 71409 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48013, № 48014;

доходы по регрессам и суброгациям, а также доходы от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами № 48025, № 48009, № 48010, № 611, № 619, № 620;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 332 – № 335, № 337, № 338, № 341 – № 344, № 346;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По дебету счетов № 71406, № 71408 отражаются:

выплаты, включая выкупные суммы, и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами № 202, № 205, № 48005, № 48006, № 48015 – № 48018, № 60301, № 48007, № 48008, № 48032, № 48033;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 48001, № 48002, № 60301, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60414, № 60322, № 60323;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 330, № 336, № 338, № 339, № 345;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом № 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По дебету счета № 71410 отражаются:

выплаты и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами № 202, № 205, № 48005, № 48006, № 48015 – № 48018, № 60301, № 48009 – № 48010;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами № 60301, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60414, № 60322, № 60323;

доли перестраховщиков в доходах по регрессам и суброгациям, а также доли перестраховщиков в доходах от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами № 48013, № 48014;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами № 332 – № 335, № 337, № 338, № 341 – № 344, № 346;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом № 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030.

По кредиту счетов № 71406, № 71408, № 71410 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.

Счета:  № 71411	«Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование»
№ 71412	«Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование»
№ 71413	«Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»
№ 71414	«Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»

7.9.                Назначение счетов – учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71412, № 71414 активные. Cчета № 71411, № 71413 пассивные.

По дебету счетов № 71411, № 71413 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов № 71411, № 71413 отражаются:

уменьшение вознаграждений прошлых периодов страховым посредникам в корреспонденции со счетами № 48021 – № 48024;

доход по перестраховочным комиссиям по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48011 – № 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 353.

По дебету счетов № 71412, № 71414 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетами № 48005, № 48006, № 48021, № 48024, № 60301, № 60302, № 60305, № 60306, № 60311, № 60312, № 60322, № 60323, № 61003;

расходы по перестраховочной комиссии в корреспонденции со счетами № 48007 – № 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 353.

По кредиту счетов № 71412, № 71414 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по вознаграждениям страховым посредникам, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами № 48021 – № 48024.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При ведении аналитического учета номера лицевых счетов после соответствующих символов отчета о финансовых результатах включают цифровое обозначение линии бизнеса, установленное нормативными актами Банка России.