Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

суммы депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48008 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48010 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»;

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

у перестрахователя:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами № 48012 «Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование», № 48014 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

у перестраховщика:

высвобождение сумм депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами  № 48008 «Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование», № 48010 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование»;

у перестрахователя:

суммы депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 48012 «Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование», № 48014 «Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование»;

суммы задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий и депо убытков по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 48021	«Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению»
№ 48022	«Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению»
№ 48023	«Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению»
№ 48024	«Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению»

4.24.            Назначение счетов – учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета № 48021, № 48023 активные, счета № 48022, № 48024 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

выплаченные (перечисленные) суммы страховым агентам, страховым брокерам по вознаграждению за заключение договоров страхования, перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или счетами по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами в случае удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров;

уменьшение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, ошибочно начисленным вознаграждением, а также уменьшение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, и уменьшение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71411 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71413 «Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетом № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

вознаграждение страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров страхования и перестрахования в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

увеличение вознаграждения в связи с уточнением суммы вознаграждения, а также увеличение расходов по вознаграждению прошлых периодов, не отраженных в предыдущих периодах, или увеличение вознаграждения в связи с прочими корректировками в корреспонденции со счетами № 71412 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71414 «Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и другим направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет № 48025

«Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»

4.25.            Назначение счета – учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисления причитающихся к получению сумм возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражаются:

полученные суммы возмещения произведенных страховых выплат, признанных лицами, виновными в наступлении страховых случаев, или страховщиками, застраховавшими ответственность таких лиц, либо присужденных судом или страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание нереальной (безнадежной) к взысканию задолженности виновных в наступлении страховых случаев третьих лиц, страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, либо страховщиков, выступающих в договоре перестрахования перестрахователями, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение или, если задолженность не была зарезервирована, со счетами № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

Счет № 48027

«Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования»

4.26.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов, задолженности по регрессионным и суброгационным требованиям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам страхования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами № 71415 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов № 71416 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 48028	«Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»
№ 48029	«Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»
№ 48030	«Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования»

4.27.            Назначение счетов – учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, и резерва под обесценение по данным суммам. Счет № 48028 активный, счета № 48029, № 48030 пассивные.

По дебету счета № 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

прочие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования, перестрахования и договоров, классифицированных как инвестиционные.

По кредиту счета № 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета  № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

списание невыясненных сумм, имеющихся на конец года в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи со списаниями по судебным решениям, в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 48029 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные.

По кредиту счета № 48029 отражаются поступившие платежи по договорам страхования, перестрахования и договорам,  классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры,  классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

По дебету счета № 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71405 «Компенсация выплат по страхованию жизни» и № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование» и № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48031

«Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими»

4.28.            Назначение счета – учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов, на которых учитываются расчеты с лицами, осуществляющими ремонт.

По кредиту счета отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с дебетом счетов № 47432 и № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 48032	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»
№ 48033	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»

4.29.            Назначение счетов – учет расчетов страховщика со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет № 48032 активный, счет № 48033 пассивный.

По дебету счетов отражаются суммы начисленных в отчетном периоде страховых премий (взносов) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные, с  негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, а также суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими изменениями в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов отражаются:

суммы поступивших платежей в погашение задолженности по страховым премиям (взносам) по заключенным договорам, классифицированным как инвестиционные,  с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод  в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы излишне полученных страховых премий (взносов) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы предоплат по премиям (взносам) по договорам, классифицированным как инвестиционные,  с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод  в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы корректировок в связи с изменением условий и расторжением договоров и прочими основаниями, указанными в нормативном акте Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование»;

суммы удержанного страхового возмещения (или страховые суммы) по договорам страхования в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса в корреспонденции со счетом № 71406 «Выплаты по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 481	«Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями»
Счета:  № 48101	«Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию»
№ 48102	«Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию»

4.30.            Назначение счетов – учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет № 48101 активный, счет   № 48102 пассивный.

По дебету счетов № 48101 и № 48102 отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов № 48101 и № 48102 отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета:  № 48103	«Расчеты со станциями технического обслуживания»
№ 48104	«Расчеты со станциями технического обслуживания»

4.31.            Назначение счетов – учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет         № 48103 активный, счет № 48104 пассивный.

По дебету счетов № 48103 и № 48104 отражаются авансы, выданные странциям технического обслуживания на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48103 и № 48104 отражаются:

начисление к оплате счетов станций технического обслуживания за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных станцией технического обслуживания по договору на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту по страхованию транспортных средств, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48105  «Расчеты с ассистанскими компаниями»

             № 48106  «Расчеты с ассистанскими компаниями»

4.32.            Назначение счетов – учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж. Счет № 48105 активный, счет № 48106 пассивный.

По дебету счетов № 48105 и № 48106 отражаются авансы, выданные ассистанским компаниям на предстоящую оплату услуг, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48105 и № 48106 отражаются:

начисление к оплате счетов ассистанских компаний за оказанные застрахованным лицам услуги в соответствии с договорами на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж при зачете ранее выданных авансов на указанные цели в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»;

пени за неоплату или несвоевременную оплату услуг, оказанных ассистанскими компаниями по договору на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48107   «Резервы под обесценение»

4.33.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами № 48101, № 48103, № 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет № 482	«Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования»
Счета:  № 48201	«Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»
№ 48202	«Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»

4.34.            Назначение счетов – учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет № 48201 активный, счет № 48202 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, а также средства, предназначенные на финансирование программ модернизации здравоохранения, в корреспонденции с кредитом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции с кредитом счета № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции с дебетом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции с дебетом счета №  71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

получение целевых средств, а также средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения, от территориального фонда обязательного медицинского страхования, ранее начисленных как причитающиеся к получению, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств, образовавшихся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема, в корреспонденции счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет № 48203   «Фонд оплаты медицинских услуг»

4.35.            Назначение счета – учет информации о движении средств обязательного медицинского страхования (далее – целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление части полученных целевых средств в доход страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

использование средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом           № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом № 48206 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»;

средства, полученные в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, в корреспонденции по учету расчетов с территориальными фондами;

списание дебиторской задолженности, признанной ранее организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счета:  № 48204	«Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию »
№ 48205	«Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию »

4.36.            Назначение счетов – учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет № 48204 активный, счет  № 48205 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с кредитом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг».

По кредиту счетов отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции с дебетом счета № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет № 48206  «Расчеты по регрессным требованиям»

4.37.            Назначение счета – учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет активный.

По дебету счета отражается начисление сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с кредитом счета по учету фонда оплаты медицинских услуг.

По кредиту счета отражаются:

суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48207  «Резервы под обесценение»

4.38.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами № 48204 «Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию», № 48206 «Расчеты по регрессным требованиям»;

восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом № 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет по счету ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

Счет № 483

«Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения»

4.39.            Назначение счета – учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Счета:  № 48301	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами»
№ 48302	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами»
№ 48303	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами»
№ 48304	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами»

4.40.            Назначение счетов – учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета № 48301, № 48303 активные. Счета № 48302, № 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются полученные пенсионные взносы в корреспонденции с кредитом счетов по учету дохода по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48305   «Расчеты по выплатам»

             № 48306   «Расчеты по выплатам (переплаты)»

4.41.            Назначение счетов – учет расчетов по выплатам в рамках программ негосударственного пенсионного обеспечения. Счет № 48306 активный, счет № 48305 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции с кредитом счета по учету расчетов по налогам и сборам;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности»;

суммы начисленных пенсионных выплат, приходящиеся на депозитные составляющие по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом № 35102 «Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения»;

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48307   «Расчеты с пенсионными агентами»

             № 48308   «Расчеты с пенсионными агентами»

4.42.            Назначение счетов – учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора негосударственного пенсионного обеспечения. Счет № 48307 активный, счет № 48308 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетом № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48309   «Незавершенные (неопознанные) платежи»

             № 48310   «Незавершенные (неопознанные) платежи»    

4.43.            Назначение счетов – учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет № 48309 активный, счет № 48310 пассивный.

По дебету счета № 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 48309 отражается отнесение произведенных выплат на счет № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

По дебету счета № 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных участников в счет оплаты на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

По кредиту счета № 48310 отражаются поступившие платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, но не отнесенные на конкретные договоры негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств, расчетных счетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48311   «Резервы под обесценение»

4.44.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям негосударственного пенсионного обеспечения, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 484

«Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования»

4.45.            Назначение счета – учет расчетов по страховым взносам и выплатам по обязательному пенсионному страхованию.

Счета:  № 48401	«Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений»
№ 48402	«Расчеты с другими страховщиками (фондами)»
№ 48403	«Расчеты с другими страховщиками (фондами)»

4.46.            Назначение счетов – учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет № 48402 активный. Счета № 48401, № 48403 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

суммы поступивших пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с кредитом счета № 71301 «Пенсионные взносы»;

перевод пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионного фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

поступления пенсионных накоплений, переведенных по заявлению застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации или от других страховщиков (фондов), в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;

суммы пенсионных накоплений, подлежащих переводу по заявлению застрахованного лица в Пенсионный фонд Российской Федерации или другим страховщикам (фондам), в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48404   «Расчеты по выплатам»

             № 48405   «Расчеты по выплатам (переплаты)»

4.47.            Назначение счетов – учет расчетов по выплатам в рамках обязательного пенсионного страхования. Счет № 48405 активный, счет № 48404 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

фактические выплаты застрахованным в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

излишне выплаченные суммы по договорам обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы начисленных выплат в рамках обязательного пенсионного страхования в корреспонденции со счетом № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности»;

платежи, связанные с возвратом излишне выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48406   «Расчеты с пенсионными агентами»

              № 48407   «Расчеты с пенсионными агентами»

4.48.            Назначение счетов – учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора обязательного пенсионного страхования. Счет № 48406 активный, счет № 48407 пассивный.

По дебету счетов отражается оплата расходов, связанных с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции с кредитом счета по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются расходы, связанные с оформлением и заключением пенсионных договоров, в корреспонденции со счетами № 71306 «Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48408   «Незавершенные (неопознанные) платежи»

             № 48409   «Незавершенные (неопознанные) платежи»

4.49.            Назначение счетов – учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет  № 48408 активный, счет № 48409 пассивный.

По дебету счета № 48408 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 48408 отражается отнесение произведенных выплат на счет № 71302 «Выплаты по пенсионной деятельности».

По дебету счета № 48409 отражается отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета № 48409 отражаются поступившие платежи по договорам обязательного пенсионного страхования, но не отнесенные на конкретные договоры обязательного пенсионного страхования, в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48410   «Резервы под обесценение»

4.50.            Назначение счета – учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного пенсионного страхования, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов по договорам обязательного пенсионного страхования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета № 72408 «Прочие расходы по пенсионной деятельности».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Займы выданные

Счета:  № 485	«Займы, выданные юридическим лицам»
№ 486	«Займы, выданные физическим лицам»
№ 487	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам»
№ 488	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам»
№ 489	«Займы, выданные юридическим лицам – нерезидентам»
№ 490	«Займы, выданные физическим лицам – нерезидентам»
№ 491	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам – нерезидентам»
№ 492	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам – нерезидентам»
№ 493	«Займы, выданные индивидуальным предпринимателям»
№ 494	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям»
№ 495	«Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня»