Положение Центрального банка Российской Федерации от 02.09.2015 № 486-П

Назначение счетов – учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц – резидентов (счет № 30422) и участников клиринга и иных лиц – нерезидентов (счет № 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете № 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет № 30424

«Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»

3.6. Назначение счета – учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства.

Счет № 30425

«Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

3.7. Назначение счета – учет денежных средств, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет № 30426 «Отражение результатов клиринга»

3.8. Назначение счета – учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

Счет № 30427

«Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях»

3.9. Назначение счета – учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет № 306 «Расчеты по брокерским операциям»

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет № 30601

«Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.11. Назначение счета – учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30602

«Расчеты некредитных финансовых организаций – доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.12. Назначение счета – учет в некредитной финансовой организации – доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30606

«Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.13. Назначение счета – учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета № 30601.

Счет № 310	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»
Счета: № 31001	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»
№ 31002	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»

3.14. Назначение счетов – учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет № 31001 активный, счет          № 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Страховые обязательства

Счет № 330	«Обязательства по договорам, классифицированым как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»
Счет № 33001	«Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»

3.15. Назначение счета – учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 331 «Резерв незаработанной премии»

3.16. Назначение счета – отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 33101, № 33102, № 33104, № 33105 пассивные. Счета № 33103,      № 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета № 33101 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33101 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33102 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33102 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33105 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33105 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33103 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33103 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33106 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33106 «Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счета:   № 332	«Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 333	«Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 334	«Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 335	«Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни»

3.17. Назначение счетов – отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета № 33201, № 33202,         № 33301, № 33302, № 33401, № 33402, № 33501 пассивные. Счета № 33203, № 33303 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

По дебету счетов № 33201 «Резерв заявленных, но не урегулированных убытков», № 33301 «Резерв произошедших, но не заявленных убытков» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33201 «Резерв заявленных, но не урегулированных убытков», № 33301 «Резерв произошедших, но не заявленных убытков» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33202 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33302 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33202 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33302 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33203 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33303 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33203 «Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 33303 «Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», № 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», № 33501 «Резерв неистекшего риска» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», № 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», № 33501 «Резерв неистекшего риска» отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет № 336 «Страховые резервы по страхованию жизни»

3.18. Назначение счета – отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета № 33601, № 33602, № 33604, № 33605, № 33607, № 33608,           № 33610, № 33611, № 33613, № 33614, № 33616, № 33618, № 33619 пассивные. Счета № 33603, № 33606, № 33609, № 33612, № 33615, № 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов № 33601 «Математический резерв», № 33604 «Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств», № 33607 «Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям»,           № 33610 «Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 33613 «Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)», № 33616 «Выравнивающий резерв» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33601 «Математический резерв», № 33604 «Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств», № 33607 «Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям»,           № 33610 «Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 33613 «Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)», № 33616 «Выравнивающий резерв» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33602 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33605 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33608 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33611 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33614 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33618 «Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни», № 33619 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33602 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33605 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33608 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33611 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33614 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33618 «Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни», № 33619 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни» отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33603 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33606 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33609 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33612 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33615 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33617 «Корректировка выравнивающего резерва» отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33603 «Корректировка математического резерва до наилучшей оценки», № 33606 «Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 33609 «Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33612 «Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 33615 «Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки», № 33617 «Корректировка выравнивающего резерва» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Счет  № 337	«Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)»
Счета:   № 33701	«Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам»
№ 33702	«Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)»

3.19. Назначение счетов – учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.

По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 338

«Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями»

3.20. Назначение счета – отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета № 33801, № 33803 пассивные. Счет № 33805 активный.

По дебету счетов № 33801 «Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования», № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто- перестрахование».

По кредиту счетов № 33801 «Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования», № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма стабилизационного и прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счета № 33805 «Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счета № 33805 «Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни» отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

Счета: № 339	«Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
№ 340	«Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии»
№ 341	«Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 342	«Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 343	«Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 344	«Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 345	«Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни»
№ 346	«Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений»

3.21. Назначение счетов – отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме № 34002, № 34005, № 34102, № 34202,     № 34502, № 34505, № 34508, № 34511, № 34514, № 34601, № 34602) активные. Счета № 34002, № 34005, № 34102, № 34202, № 34502, № 34505, № 34508, № 34511, № 34514, № 34601, № 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков, резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов № 34001 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 34101 «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования», № 34201 «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34004 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни», № 34501 «Доля перестраховщиков в математическом резерве», № 34504 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств», № 34507 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 34510 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям», № 34513 «Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни, – нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34001 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 34101 «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования», № 34201 «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34004 «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни», № 34501 «Доля перестраховщиков в математическом резерве», № 34504 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств», № 34507 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям», № 34510 «Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям», № 34513 «Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34003 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34103 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34203 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34006 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34503 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34506 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34509 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34512 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки» отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34003 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34103 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34203 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34006 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34503 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34506 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34509 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34512 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34002 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34102 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34202 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71403 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование»,       № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34005 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34502 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34505 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34508 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34511 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34514 «Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71401 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34002 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки», № 34102 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки», № 34202 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71404 «Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34005 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки», № 34502 «Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки», № 34505 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки», № 34508 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34511 «Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки», № 34514 «Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки» отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71402 «Заработанные страховые премии по страхованию жизни – нетто-перестрахование», № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 33901 «Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод», № 34515 «Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки» отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71407 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков», № 34401 «Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска» отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 33901 «Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»,            № 34515 «Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71408 «Изменение страховых резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков», № 34401 «Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По дебету счетов № 34601 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям», № 34602 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)» отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

По кредиту счетов № 34601 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям», № 34602 «Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)» отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом        № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Пенсионные обязательства

Счета:      № 347	«Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые»
№ 348	«Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые»
№ 349	«Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод»

3.23. Назначение счетов – учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения» учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме № 34702, № 34705, № 34708, № 34711, № 34714, № 34717, № 34802, № 34806, № 34902, № 34905) пассивные. Счета № 34702, № 34705, № 34708, № 34711, № 34714, № 34717, № 34802, № 34806,  № 34902, № 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению. 

По дебету счетов № 34701 «Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34704 «Выплатной резерв», № 34707 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34710 «Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34713 «Резерв по обязательному пенсионному страхованию», № 34801 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые», № 34804 «Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения», № 34901 «Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод» отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34702 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34705 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34708 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата», № 34711 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц», № 34714 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию», № 34802 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34902 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34703 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления», № 34803 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов», № 34903 «Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов № 34706 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва», № 34709 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на  формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета № 34712 «Результат инвестирования средств  пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц» в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета № 34715 «Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию» отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34716 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34805 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки»,       № 34904 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки», № 34905 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки» отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом № 71304 «Уменьшение пенсионных обязательств».

По дебету счетов № 34717 «Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки», № 34806 «Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки» отражается списание страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и резерва по обязательному пенсионному страхованию по договорам об обязательном пенсионном страховании при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками», № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками».