земельного участка с максимальной
исчисленной суммой налога.
Форма уведомления
утверждается федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
(Пункт 6-1 введен Федеральным
законом от 28 декабря 2017 г. N
436-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2018, N 1,
ст. 20)
7. В случае, если при
применении налогового вычета в
соответствии с настоящей
статьей налоговая база принимает
отрицательное значение, в целях
исчисления налога такая налоговая
база принимается равной нулю (в
ред. Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
8. До 1 января года,
следующего за годом утверждения на
территориях Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя результатов массовой
кадастровой оценки земельных
участков, налоговая база в
отношении земельных участков,
расположенных на территориях
указанных субъектов Российской
Федерации, определяется на
основе нормативной цены земли,
установленной на 1 января
соответствующего налогового периода
органами исполнительной власти
Республики Крым и города
федерального значения Севастополя
(пункт 8 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6660).
(Статья 391 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 392. Особенности
определения налоговой базы в
отношении земельных
участков, находящихся в
общей собственности
1. Налоговая база в отношении
земельных участков, находящихся
в общей долевой собственности,
определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся
собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в
общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении
земельных участков, находящихся
в общей совместной собственности,
определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся
собственниками данного земельного
участка, в равных долях.
3. Если при приобретении
здания, сооружения или другой
недвижимости к приобретателю
(покупателю) в соответствии с законом
или договором переходит право
собственности на ту часть земельного
участка, которая занята
недвижимостью и необходима для ее
использования, налоговая база в
отношении данного земельного
участка для указанного лица
определяется пропорционально его доле в
праве собственности на данный
земельный участок.
Если приобретателями
(покупателями) здания, сооружения или
другой недвижимости выступают
несколько лиц, налоговая база в
отношении части земельного участка,
которая занята недвижимостью и
необходима для ее использования,
для указанных лиц определяется
пропорционально их доле в праве
собственности (в площади) на
указанную недвижимость.
(Статья 392 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 393. Налоговый период.
Отчетный период
1. Налоговым периодом
признается календарный год.
2. Отчетными периодами для
налогоплательщиков-организаций
признаются первый квартал,
второй квартал и третий квартал
календарного года (в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013; Федерального закона
от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст.
6157).
3. При установлении
налога представительный орган
муниципального образования
(законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя)
вправе не устанавливать отчетный
период (в ред. Федерального закона
от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
(Статья 393 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки
устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) и не могут превышать (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
1) 0,3 процента в отношении земельных
участков:
отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения или к
землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в
населенных пунктах и
используемых для сельскохозяйственного
производства (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N
283-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5733);
занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса
(за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся
на объект, не относящийся к
жилищному фонду и к
объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального
комплекса) или приобретенных
(предоставленных) для жилищного
строительства (в ред. Федерального
закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 31,
ст. 4013);
приобретенных
(предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства (в ред.
Федерального закона от 30 декабря 2006 г.
N 268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
1, ст. 31; Федерального закона от
24 июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 31, ст.
4013);
ограниченных в обороте в
соответствии с законодательством
Российской Федерации,
предоставленных для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд
(абзац введен Федеральным законом от
29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 49, ст. 6747);
2) 1,5 процента в отношении
прочих земельных участков.
2. Допускается установление
дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от
категорий земель и (или) разрешенного
использования земельного участка, а
также в зависимости от места
нахождения объекта
налогообложения применительно к муниципальным
образованиям, включенным в состав
внутригородской территории города
федерального значения Москвы в результате
изменения его границ, в
случае, если в соответствии с
законом города федерального значения
Москвы земельный налог отнесен
к источникам доходов бюджетов
указанных муниципальных образований
(в ред. Федерального закона от
29 июня 2012 г. N 96-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3587).
3. В случае, если налоговые
ставки не определены нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя), налогообложение
производится по налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей
статьи (пункт 3 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2012 г. N
202-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 49,
ст. 6747; в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6660).
(Статья 394 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 395. Налоговые льготы
1. Освобождаются от
налогообложения (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
353-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7325):
1) организации и учреждения
уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции Российской
Федерации - в отношении земельных
участков, предоставленных для
непосредственного выполнения
возложенных на эти организации и учреждения
функций;
2) организации - в
отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
3) (Подпункт 3 утратил силу на
основании Федерального закона
от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 49,
ст. 4840)
4) религиозные организации -
в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых
расположены здания, строения и
сооружения религиозного и
благотворительного назначения;
5) общероссийские общественные
организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды
и их законные представители
составляют не менее 80 процентов, -
в отношении земельных участков,
используемых ими для осуществления
уставной деятельности;
организации, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов указанных
общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их
работников составляет не менее 50
процентов, а их доля в фонде
оплаты труда - не менее 25
процентов, - в отношении земельных
участков, используемых ими для
производства и (или) реализации
товаров (за исключением подакцизных
товаров, минерального сырья и
иных полезных ископаемых, а
также иных товаров по перечню,
утверждаемому Правительством
Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и
услуг (за исключением брокерских и
иных посреднических услуг);
учреждения, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные
общероссийские общественные организации
инвалидов, - в отношении земельных
участков, используемых ими для
достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам,
детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных
художественных промыслов - в отношении
земельных участков, находящихся в
местах традиционного бытования
народных художественных промыслов и
используемых для производства и
реализации изделий народных художественных
промыслов;
7) физические лица,
относящиеся к коренным малочисленным
народам Севера, Сибири и Дальнего
Востока Российской Федерации, а
также общины таких народов - в
отношении земельных участков,
используемых для сохранения и развития
их традиционного образа
жизни, хозяйствования и промыслов;
8) (Подпункт 8 утратил силу на
основании Федерального закона
от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 49,
ст. 4840)
9) организации - резиденты
особой экономической зоны, за
исключением организаций,
указанных в подпункте 11 настоящего
пункта, - в отношении земельных
участков, расположенных на
территории особой экономической
зоны, сроком на пять лет с месяца
возникновения права собственности
на каждый земельный участок
(подпункт 9 введен Федеральным
законом от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3128; в ред. Федерального
закона от 3 июня 2006 г. N 75-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 23, ст.
2382; Федерального закона от 7
ноября 2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 45, ст. 6335;
Федерального закона от 30
ноября 2011 г. N 365-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7043;
Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20);
10) организации,
признаваемые управляющими компаниями в
соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном центре
"Сколково", - в
отношении земельных участков, входящих в состав
территории инновационного центра
"Сколково" и предоставленных
(приобретенных) для
непосредственного выполнения возложенных на эти
организации функций в соответствии с
указанным Федеральным законом
(подпункт 10 введен Федеральным
законом от 28 сентября 2010 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
40, ст. 4969; в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7017);
11) судостроительные
организации, имеющие статус резидента
промышленно-производственной
особой экономической зоны, - в
отношении земельных участков,
занятых принадлежащими им на праве
собственности и используемыми в
целях строительства и ремонта судов
зданиями, строениями, сооружениями
производственного назначения, с
даты регистрации таких организаций
в качестве резидента особой
экономической зоны сроком на
десять лет (подпункт 11 введен
Федеральным законом от 7 ноября
2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 45, ст. 6335);
12) организации - участники
свободной экономической зоны - в
отношении земельных участков,
расположенных на территории свободной
экономической зоны и используемых
в целях выполнения договора об
осуществлении деятельности в
свободной экономической зоне, сроком
на три года с месяца
возникновения права собственности на каждый
земельный участок (подпункт 12
введен Федеральным законом от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
2. В случае, если в период
применения налоговых льгот,
предусмотренных подпунктами 9, 11
и 12 пункта 1 настоящей статьи,
осуществлены раздел или объединение
земельных участков в отношении
образованных в результате
раздела или объединения земельных
участков, налоговые льготы,
указанные в подпунктах 9, 11 и 12
пункта 1 настоящей статьи, не
применяются (пункт 2 введен
Федеральным законом от 27 ноября
2017 г. N 353-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7325).
(Статья 395 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 396. Порядок исчисления
налога и авансовых платежей
по налогу
1. Сумма налога исчисляется
по истечении налогового периода
как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой
базы, если иное не предусмотрено
пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу)
самостоятельно.
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 4
ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157)
3. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
налогоплательщиками - физическими
лицами, исчисляется налоговыми
органами (в ред. Федерального закона
от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 45, ст.
6157).
4. (Пункт 4 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
5. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет по итогам
налогового периода, определяется
налогоплательщиками-организациями
как разница между суммой налога,
исчисленной в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи, и
суммами подлежащих уплате в течение
налогового периода авансовых
платежей по налогу (в ред.
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
6. Налогоплательщики, в
отношении которых отчетный период
определен как квартал, исчисляют
суммы авансовых платежей по налогу
по истечении первого, второго
и третьего квартала текущего
налогового периода как одну четвертую
соответствующей налоговой
ставки процентной доли кадастровой
стоимости земельного участка по
состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения
(прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного)
периода права собственности
(постоянного (бессрочного)
пользования, пожизненного наследуемого
владения) на земельный участок (его
долю) исчисление суммы налога
(суммы авансового платежа по налогу)
в отношении данного земельного
участка производится с учетом
коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в
течение которых этот земельный
участок находился в
собственности (постоянном (бессрочном)
пользовании, пожизненном наследуемом
владении) налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в
налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение
права собственности (постоянного
(бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на
земельный участок (его долю)
произошло до 15-го числа
соответствующего месяца
включительно или прекращение указанного
права произошло после 15-го
числа соответствующего месяца, за
полный месяц принимается
месяц возникновения (прекращения)
указанного права.
Если возникновение
права собственности (постоянного
(бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на
земельный участок (его долю)
произошло после 15-го числа
соответствующего месяца или
прекращение указанного права произошло
до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, месяц
возникновения (прекращения)
указанного права не учитывается при
определении коэффициента, указанного
в настоящем пункте.
(Пункт 7 в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
7-1. В случае изменения в
течение налогового (отчетного)
периода вида разрешенного
использования земельного участка, его
перевода из одной категории земель
в другую и (или) изменения
площади земельного участка
исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу) в
отношении такого земельного участка
производится с учетом
коэффициента, определяемого в порядке,
аналогичном установленному
пунктом 7 настоящей статьи (пункт 7-1
введен Федеральным законом от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
8. В отношении земельного
участка (его доли), перешедшего
(перешедшей) по наследству к
физическому лицу, налог исчисляется
начиная с месяца открытия
наследства.
9. Представительный
орган муниципального образования
(законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) при установлении
налога вправе предусмотреть для
отдельных категорий
налогоплательщиков право не исчислять и не
уплачивать авансовые платежи по
налогу в течение налогового периода
(в ред. Федерального закона от
29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
10. Налогоплательщики -
физические лица, имеющие право на
налоговые льготы, в том числе
в виде налогового вычета,
установленные законодательством о
налогах и сборах, представляют в
налоговый орган по своему
выбору заявление о предоставлении
налоговой льготы, а также
вправе представить документы,
подтверждающие право
налогоплательщика на налоговую льготу (в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2017 г. N 286-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 40, ст. 5753;
Федерального закона от 28
декабря 2017 г. N 436-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2018, N 1, ст. 20).
Подтверждение права
налогоплательщика на налоговую льготу
осуществляется в порядке,
аналогичном порядку, предусмотренному
пунктом 3 статьи 361-1 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 30 сентября 2017 г. N
286-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 40,
ст. 5753).
Форма заявления о
предоставлении налоговой льготы и порядок ее
заполнения, формат представления
такого заявления в электронной
форме утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов
(абзац введен Федеральным законом от
30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 40, ст.
5753).
В случае возникновения
(прекращения) у налогоплательщиков в
течение налогового (отчетного)
периода права на налоговую льготу
исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по
которому предоставляется право на
налоговую льготу, производится с
учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных
месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу
календарных месяцев в налоговом
(отчетном) периоде. При этом месяц
возникновения права на налоговую
льготу, а также месяц прекращения
указанного права принимается за
полный месяц.
11. (Пункт 11 утратил силу на
основании Федерального закона от
23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
12. (Пункт 12 утратил силу на
основании Федерального закона от
23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
13. (Пункт 13 утратил силу на
основании Федерального закона от
23 июля 2013 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4081)
14. По результатам
проведения государственной кадастровой
оценки земель сведения о
кадастровой стоимости земельных участков
предоставляются
налогоплательщикам в порядке, определенном
уполномоченным Правительством
Российской Федерации федеральным
органом исполнительной власти (в
ред. Федерального закона от 28
ноября 2009 г. N 283-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5733).
15. В отношении
земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность
физическими и юридическими лицами
на условиях осуществления на
них жилищного строительства, за
исключением
индивидуального жилищного строительства,
осуществляемого физическими лицами,
исчисление суммы налога (суммы
авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 2
в течение трехлетнего срока
строительства начиная с даты
государственной регистрации прав на
данные земельные участки вплоть
до государственной регистрации
прав на построенный объект
недвижимости. В случае завершения
такого жилищного строительства и
государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости
до истечения трехлетнего
срока строительства сумма налога,
уплаченного за этот период сверх
суммы налога, исчисленной с учетом
коэффициента 1, признается
суммой излишне уплаченного налога и
подлежит зачету (возврату) налогоплательщику
в общеустановленном
порядке (в ред. Федерального закона
от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст.
5733; Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157;
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
В отношении
земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность
физическими и юридическими лицами
на условиях осуществления на
них жилищного строительства, за
исключением
индивидуального жилищного строительства,
осуществляемого физическими лицами,
исчисление суммы налога (суммы
авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 4
в течение периода, превышающего
трехлетний срок строительства,
вплоть до даты государственной
регистрации прав на построенный
объект недвижимости (в ред.
Федерального закона от 28 ноября 2009
г. N 283-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009,
N 48, ст. 5733; Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст.
4198; Федерального закона от 4
ноября 2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157;
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663).
(Пункт 15 в ред.
Федерального закона от 24 июля 2007 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
31, ст. 4013)
16. В отношении
земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в
собственность физическими лицами для
индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом
коэффициента 2 по истечении 10
лет с даты государственной
регистрации прав на данные
земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости
(в ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013).
(Статья 396 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 397. Порядок и сроки
уплаты налога и авансовых
платежей по налогу
1. Налог и авансовые
платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками-организациями в
порядке и сроки, которые
установлены нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) (в ред. Федерального закона
от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157;
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6660).
При этом срок уплаты налога для
налогоплательщиков-организаций
не может быть установлен ранее срока,
предусмотренного пунктом 3
статьи 398 настоящего Кодекса (в
ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября 2014 г. N
347-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
45, ст. 6157).
Налог подлежит уплате
налогоплательщиками - физическими лицами
в срок не позднее 1 декабря года,
следующего за истекшим налоговым
периодом (абзац введен Федеральным
законом от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N
31, ст. 4198; в ред. Федерального
закона от 2 декабря 2013 г. N
334-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
49, ст. 6335; Федерального закона
от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6686).
2. В течение налогового
периода налогоплательщики-организации
уплачивают авансовые платежи по
налогу, если нормативным правовым
актом представительного органа
муниципального образования (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) не предусмотрено иное.
По истечении налогового периода
налогоплательщики-организации
уплачивают сумму налога, исчисленную
в порядке, предусмотренном пунктом
5 статьи 396 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 24
июля 2007 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 31, ст. 4013;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157;
Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
3. Налог и авансовые
платежи по налогу уплачиваются
налогоплательщиками-организациями
в бюджет по месту нахождения
земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N
229-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31,
ст. 4198; Федерального закона от
4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
4. Налогоплательщики -
физические лица уплачивают налог на
основании налогового уведомления,
направленного налоговым органом
(в ред. Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
Направление налогового
уведомления допускается не более чем за
три налоговых периода,
предшествующих календарному году его
направления (абзац введен
Федеральным законом от 28 ноября 2009 г.
N 283-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5733).
Налогоплательщики, указанные
в абзаце первом настоящего
пункта, уплачивают налог не более
чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному
году направления налогового
уведомления, указанного в абзаце
втором настоящего пункта (абзац
введен Федеральным законом от 28
ноября 2009 г. N 283-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5733).
Возврат (зачет) суммы излишне
уплаченного (взысканного) налога
в связи с перерасчетом суммы налога
осуществляется за период такого
перерасчета в порядке,
установленном статьями 78 и 79 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 28 ноября 2009 г. N
283-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N
48, ст. 5733).
(Статья 397 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Статья 398. Налоговая
декларация
1.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового
периода представляют в
налоговый орган по месту нахождения
земельного участка налоговую
декларацию по налогу (в ред.
Федерального закона от 3 ноября
2006 г. N 178-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 45, ст. 4630;
Федерального закона от 30
декабря 2006 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 1, ст. 31;
Федерального закона от 28
ноября 2009 г. N 283-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 48, ст. 5733;
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198;
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
2. (Пункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона от
27 июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
3. Налоговые декларации
по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1
февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 27
июля 2010 г. N 229-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4198)
4. Налогоплательщики, в
соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации в налоговый орган по
месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков (пункт 4
введен Федеральным законом от 30
декабря 2006 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 1, ст. 31; в ред.
Федерального закона от 27 июля
2010 г. N 229-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2010, N 31, ст. 4198).
(Статья 398 введена Федеральным
законом от 29 ноября 2004 г. N
141-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
49, ст. 4840)
Глава 32. Налог на имущество
физических лиц
(глава 32 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40, ст.
5315)
Статья 399. Общие положения
1. Налог на имущество
физических лиц (далее в настоящей
главе - налог) устанавливается
настоящим Кодексом и нормативными
правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований, вводится в действие
и прекращает действовать в
соответствии с настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований и обязателен к
уплате на территориях этих
муниципальных образований.
В городах федерального
значения Москве, Санкт-Петербурге и
Севастополе налог устанавливается
настоящим Кодексом и законами
указанных субъектов Российской
Федерации, вводится в действие и
прекращает действовать в
соответствии с настоящим Кодексом и
законами указанных субъектов
Российской Федерации и обязателен к
уплате на территориях этих субъектов
Российской Федерации.
2. Устанавливая налог,
представительные органы муниципальных
образований (законодательные
(представительные) органы
государственной власти городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя)
определяют налоговые ставки в
пределах, установленных настоящей
главой, и особенности определения
налоговой базы в соответствии с
настоящей главой.
При установлении налога
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) могут также
устанавливаться налоговые льготы, не
предусмотренные настоящей главой,
основания и порядок их применения
налогоплательщиками.
(Статья 399 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
Статья 400. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога
(далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются
физические лица, обладающие правом
собственности на имущество,
признаваемое объектом налогообложения в
соответствии со статьей 401
настоящего Кодекса (статья 400 введена
Федеральным законом от 4 октября 2014
г. N 284-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст. 5315).
Статья 401. Объект
налогообложения
1. Объектом налогообложения
признается расположенное в
пределах муниципального образования
(города федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга или
Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната (в
ред. Федерального закона от 30
сентября 2017 г. N 286-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 40, ст. 5753);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного
строительства;
6) иные здание, строение,
сооружение, помещение.
2. В целях настоящей главы дома
жилые строения, расположенные
на земельных участках,
предоставленных для ведения личного
подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства,
индивидуального жилищного
строительства, относятся к жилым домам (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
3. Не признается объектом
налогообложения имущество, входящее
в состав общего имущества
многоквартирного дома.
(Статья 401 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
Статья 402. Налоговая база
1. Налоговая база в
отношении объектов налогообложения
определяется исходя из их
кадастровой стоимости, за исключением
случаев, предусмотренных пунктом 2
настоящей статьи.
Указанный порядок
определения налоговой базы может быть
установлен нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) после утверждения субъектом
Российской Федерации в
установленном порядке результатов
определения кадастровой стоимости
объектов недвижимого имущества.
Законодательный
(представительный) орган государственной
власти субъекта Российской
Федерации (за исключением городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя)
устанавливает в срок до 1 января
2020 года единую дату начала
применения на территории этого
субъекта Российской Федерации
порядка определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения с учетом
положений статьи 5 настоящего
Кодекса.
2. Налоговая база в отношении
объектов налогообложения, за
исключением объектов, указанных
в пункте 3 настоящей статьи,
определяется исходя из их
инвентаризационной стоимости в случае,
если субъектом Российской
Федерации не принято решение,
предусмотренное абзацем третьим
пункта 1 настоящей статьи.
3. Налоговая база в
отношении объектов налогообложения,
включенных в перечень, определяемый
в соответствии с пунктом 7
статьи 378-2 настоящего Кодекса, а
также объектов налогообложения,
предусмотренных абзацем вторым
пункта 10 статьи 378-2 настоящего
Кодекса, определяется исходя из
кадастровой стоимости указанных
объектов налогообложения.
(Статья 402 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
Статья 403. Порядок определения
налоговой базы исходя из
кадастровой
стоимости объектов налогообложения
1. Налоговая база определяется
в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая
стоимость, указанная в Едином
государственном реестре недвижимости
по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым
периодом, с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
2. В отношении объекта
налогообложения, образованного в
течение налогового периода,
налоговая база в данном налоговом
периоде определяется как его
кадастровая стоимость на день внесения
в Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся
основанием для определения
кадастровой стоимости такого объекта (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
Изменение кадастровой стоимости
объекта имущества в течение
налогового периода не учитывается
при определении налоговой базы в
этом и предыдущих налоговых
периодах, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости
объекта имущества вследствие
исправления ошибок, допущенных
при определении его кадастровой
стоимости, учитывается при
определении налоговой базы начиная с
налогового периода, в котором была
применена ошибочно определенная
кадастровая стоимость (в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844).
В случае изменения кадастровой
стоимости объекта имущества по
решению комиссии по рассмотрению
споров о результатах определения
кадастровой стоимости или
решению суда сведения о кадастровой
стоимости, установленной решением
указанной комиссии или решением
суда, учитываются при
определении налоговой базы начиная с
налогового периода, в котором
подано соответствующее заявление о
пересмотре кадастровой стоимости,
но не ранее даты внесения в
Единый государственный реестр
недвижимости кадастровой стоимости,
которая являлась предметом
оспаривания (в ред. Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844).
3. Налоговая база в отношении
квартиры определяется как ее
кадастровая стоимость,
уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 20 квадратных метров общей
площади этой квартиры.
4. Налоговая база в отношении
комнаты определяется как ее
кадастровая стоимость,
уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 10 квадратных метров
площади этой комнаты.
5. Налоговая база в отношении
жилого дома определяется как его
кадастровая стоимость,
уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 50 квадратных метров общей
площади этого жилого дома.
6. Налоговая база в отношении
единого недвижимого комплекса, в
состав которого входит хотя бы один
жилой дом, определяется как его
кадастровая стоимость, уменьшенная
на один миллион рублей (в ред.
Федерального закона от 30 сентября
2017 г. N 286-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 40, ст. 5753).
7. Представительные
органы муниципальных образований
(законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) вправе увеличивать
размеры налоговых вычетов,
предусмотренных пунктами 3 - 6
настоящей статьи.
8. В случае, если при
применении налоговых вычетов,
предусмотренных пунктами 3 - 6
настоящей статьи, налоговая база
принимает отрицательное значение,
в целях исчисления налога такая
налоговая база принимается равной
нулю.
(Статья 403 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
40, ст. 5315)
Статья 404. Порядок определения
налоговой базы исходя из
инвентаризационной
стоимости объекта
налогообложения
Налоговая база определяется
в отношении каждого объекта
налогообложения как его
инвентаризационная стоимость, исчисленная с
учетом коэффициента-дефлятора на
основании последних данных об
инвентаризационной стоимости,
представленных в установленном
порядке в налоговые органы до 1
марта 2013 года (статья 404 введена
Федеральным законом от 4 октября
2014 г. N 284-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст. 5315).
Статья 405. Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный год (статья 405
введена Федеральным законом от
4 октября 2014 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 40, ст.
5315).
Статья 406. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки
устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) в зависимости от
применяемого порядка определения
налоговой базы с учетом положений
пункта 5 настоящей статьи.
2. В случае определения
налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объекта налогообложения
налоговые ставки устанавливаются
в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, квартир, комнат (в
ред. Федерального закона от 30
сентября 2017 г. N 286-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 40, ст. 5753);
объектов незавершенного
строительства в случае, если
проектируемым назначением таких
объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов,
в состав которых входит хотя бы
один жилой дом (в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2017 г. N
286-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
40, ст. 5753);
гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или
сооружений, площадь каждого из
которых не превышает 50 квадратных
метров и которые расположены на
земельных участках, предоставленных
для ведения личного подсобного,
дачного хозяйства, огородничества,
садоводства или индивидуального
жилищного строительства;
2) 2 процентов в
отношении объектов налогообложения,
включенных в перечень, определяемый
в соответствии с пунктом 7
статьи 378-2 настоящего
Кодекса, в отношении объектов
налогообложения, предусмотренных
абзацем вторым пункта 10 статьи
378-2 настоящего Кодекса, а
также в отношении объектов
налогообложения, кадастровая
стоимость каждого из которых превышает
300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении
прочих объектов налогообложения.
3. Налоговые ставки,
указанные в подпункте 1 пункта 2
настоящей статьи, могут быть
уменьшены до нуля или увеличены, но не
более чем в три раза нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
(законами городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя).
4. В случае определения
налоговой базы исходя из
инвентаризационной стоимости
налоговые ставки устанавливаются на
основе умноженной на
коэффициент-дефлятор суммарной
инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения,
принадлежащих на праве
собственности налогоплательщику (с учетом
доли налогоплательщика в праве
общей собственности на каждый из
таких объектов), расположенных в
пределах одного муниципального
образования (города федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга
или Севастополя), в следующих
пределах:
|---------------------------------------|-------------------------|
| Суммарная инвентаризационная
стоимость| Ставка налога |
|объектов налогообложения,
умноженная на| |
| коэффициент-дефлятор (с учетом
доли | |
| налогоплательщика в праве
общей | |
| собственности на каждый из
таких | |
|
объектов) | |
|---------------------------------------|-------------------------|
|До 300 000 рублей
включительно |До 0,1 процента |
|
|включительно |
|---------------------------------------|-------------------------|
|Свыше 300 000 до 500 000
рублей |Свыше 0,1 до 0,3 процента|
|включительно
|включительно |
|---------------------------------------|-------------------------|
|Свыше 500 000 рублей |Свыше
0,3 до 2,0 процента|
|
|включительно |
|---------------------------------------|-------------------------|
5. Допускается установление
дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от:
1) кадастровой стоимости
объекта налогообложения (суммарной
инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения, умноженной
на коэффициент-дефлятор (с учетом
доли налогоплательщика в праве
общей собственности на каждый из
таких объектов);
2) вида объекта
налогообложения;
3) места нахождения объекта
налогообложения;
4) видов территориальных зон,
в границах которых расположен
объект налогообложения.
6. Если налоговые ставки не
определены нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя), налогообложение
производится:
1) в случае определения
налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объекта налогообложения -
по налоговым ставкам, указанным
в пункте 2 настоящей статьи;
2) в случае определения
налоговой базы исходя из
инвентаризационной стоимости объекта
налогообложения - по налоговой
ставке 0,1 процента в
отношении объектов с суммарной
инвентаризационной стоимостью,
умноженной на коэффициент-дефлятор
(с учетом доли налогоплательщика в
праве общей собственности на
каждый из таких объектов), до 500
000 рублей включительно и по
налоговой ставке 0,3 процента в
отношении остальных объектов.
(Статья 406 введена Федеральным
законом от 4 октября 2014 г. N
