применяющего патентную систему
налогообложения, указанное заявление
подается в любой территориальный
налоговый орган этого субъекта
Российской Федерации по выбору
индивидуального предпринимателя. В
случае, если индивидуальный
предприниматель планирует осуществлять
предпринимательскую деятельность на
основе патента (за исключением
патентов на осуществление видов
предпринимательской деятельности,
указанных в подпунктах 10, 11,
32, 33 и подпункте 46 (в части,
касающейся развозной и разносной
розничной торговли) пункта 2
статьи 346-43 настоящего Кодекса) на
территории, которая определена
законом субъекта Российской
Федерации в соответствии с подпунктом
1-1 пункта 8 статьи 346-43
настоящего Кодекса и на которой он не
состоит на учете в налоговом
органе по месту жительства или в
качестве налогоплательщика,
применяющего патентную систему
налогообложения, указанное
заявление подается в любой
территориальный налоговый орган по
месту планируемого осуществления
указанным индивидуальным
предпринимателем предпринимательской
деятельности, кроме случая,
предусмотренного абзацем вторым
настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 2 декабря 2013 г.
N 334-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
49, ст. 6335; Федерального закона
от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 30, ст.
4245; Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
В случае, если
индивидуальный предприниматель планирует
осуществлять предпринимательскую
деятельность на основе патента на
территории городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя, заявление на получение
патента подается в любой по
выбору индивидуального
предпринимателя территориальный налоговый
орган соответствующего города
федерального значения, в котором
индивидуальный
предприниматель планирует осуществлять
предпринимательскую деятельность на
основе патента, кроме случая,
предусмотренного абзацем третьим
настоящего пункта (абзац введен
Федеральным законом от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
В случае, если физическое
лицо планирует со дня его
государственной регистрации
в качестве индивидуального
предпринимателя осуществлять
предпринимательскую деятельность на
основе патента в субъекте
Российской Федерации, на территории
которого такое лицо состоит на
учете в налоговом органе по месту
жительства, заявление на получение
патента подается одновременно с
документами, представляемыми
при государственной регистрации
физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя. В этом
случае действие патента, выданного
индивидуальному предпринимателю,
начинается со дня его
государственной регистрации (абзац введен
Федеральным законом от 2
декабря 2013 г. N 334-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 49, ст. 6335).
При отправке заявления на
получение патента по почте днем его
представления считается дата
отправки почтового отправления. При
передаче заявления на получение
патента по телекоммуникационным
каналам связи днем его представления
считается дата его отправки.
3. Налоговый орган обязан в
течение пяти дней со дня получения
заявления на получение патента, а в
случае, предусмотренном абзацем
третьим пункта 2 настоящей
статьи, со дня государственной
регистрации физического лица
в качестве индивидуального
предпринимателя выдать или
направить индивидуальному
предпринимателю патент или
уведомление об отказе в выдаче патента
(в ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49, ст.
6844).
Патент или уведомление об
отказе в выдаче патента выдается
индивидуальному предпринимателю под
расписку или передается иным
способом, свидетельствующим о дате
его получения.
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 2 декабря 2013 г. N
334-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
49, ст. 6335)
4. Основанием для отказа
налоговым органом в выдаче
индивидуальному предпринимателю
патента является:
1) несоответствие в
заявлении на получение патента вида
предпринимательской деятельности
перечню видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых на
территории субъекта Российской
Федерации в соответствии со
статьей 346-43 настоящего Кодекса
введена патентная система
налогообложения;
2) указание срока действия
патента, не соответствующего пункту
5 настоящей статьи;
3) нарушение условия
перехода на патентную систему
налогообложения, установленного
абзацем вторым пункта 8 настоящей
статьи;
4) наличие недоимки по
налогу, подлежащему уплате в связи с
применением патентной системы
налогообложения (в ред. Федерального
закона от 2 декабря 2013 г. N
334-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 49,
ст. 6335);
5) незаполнение обязательных
полей в заявлении на получение
патента (подпункт 5 введен
Федеральным законом от 21 июля 2014 г. N
244-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
30, ст. 4245).
5. Патент выдается по выбору
индивидуального предпринимателя
на период от одного до двенадцати
месяцев включительно в пределах
календарного года.
6. Налогоплательщик считается
утратившим право на применение
патентной системы налогообложения
и перешедшим на общий режим
налогообложения (на упрощенную
систему налогообложения, на систему
налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (в
случае применения
налогоплательщиком соответствующего режима
налогообложения) с начала
налогового периода, на который ему был
выдан патент, в случае (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 49, ст. 6844):
1) если с начала календарного
года доходы налогоплательщика от
реализации, определяемые в
соответствии со статьей 249 настоящего
Кодекса, по всем видам
предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется
патентная система налогообложения,
превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового
периода налогоплательщиком было
допущено несоответствие требованию,
установленному пунктом 5 статьи
346-43 настоящего Кодекса;
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49,
ст. 6844)
В случае, если
налогоплательщик применяет одновременно
патентную систему
налогообложения и упрощенную систему
налогообложения, при определении
величины доходов от реализации для
целей соблюдения ограничения,
установленного настоящим пунктом,
учитываются доходы по обоим
указанным специальным налоговым
режимам.
7. Суммы налогов, подлежащие
уплате в соответствии с общим
режимом налогообложения
(упрощенной системой налогообложения,
системой налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей), а также
суммы торгового сбора за период, в
котором индивидуальный
предприниматель утратил право на применение
патентной системы налогообложения по
основаниям, указанным в пункте
6 настоящей статьи, исчисляются
и уплачиваются индивидуальным
предпринимателем в порядке,
предусмотренном законодательством
Российской Федерации о
налогах и сборах для вновь
зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей. При этом
указанные индивидуальные
предприниматели не уплачивают пени в
случае несвоевременной уплаты
налогов (авансовых платежей по
налогам), подлежащих уплате в
соответствии с общим режимом
налогообложения (упрощенной
системой налогообложения, системой
налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей), и
сумм торгового сбора в течение того
периода, в котором применялась
патентная система налогообложения.
Сумма налога на доходы
физических лиц, сумма налога,
уплачиваемого при применении
упрощенной системы налогообложения,
сумма налога, уплачиваемого при
применении системы налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, подлежащие уплате за
налоговый период, в котором
индивидуальный предприниматель утратил
право на применение
патентной системы налогообложения в
соответствии с пунктом 6 настоящей
статьи, уменьшаются на сумму
налога, уплаченного в связи с
применением патентной системы
налогообложения.
(Пункт 7 в ред. Федерального
закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
8. Индивидуальный
предприниматель обязан заявить в налоговый
орган об утрате права на
применение патентной системы
налогообложения по основаниям,
указанным в пункте 6 настоящей
статьи, или о прекращении
предпринимательской деятельности, в
отношении которой применяется патентная
система налогообложения, в
течение 10 календарных дней со
дня наступления обстоятельства,
являющегося основанием для
утраты права на применение патентной
системы налогообложения, или со дня
прекращения предпринимательской
деятельности, в отношении
которой применялась патентная система
налогообложения (в ред.
Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N
334-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
49, ст. 6335; Федерального закона
от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 49, ст.
6844; Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
Индивидуальный предприниматель,
утративший право на применение
патентной системы
налогообложения или прекративший
предпринимательскую деятельность, в
отношении которой применялась
патентная система
налогообложения, до истечения срока действия
патента, вправе вновь перейти на
патентную систему налогообложения
по этому же виду
предпринимательской деятельности не ранее чем со
следующего календарного года.
Заявление об утрате права на
применение патентной системы
налогообложения подается в любой из
налоговых органов, в которых
индивидуальный предприниматель
состоит на учете в качестве
налогоплательщика, применяющего
патентную систему налогообложения,
по выбору этого
индивидуального предпринимателя с указанием
реквизитов всех имеющихся патентов с
не истекшим на дату подачи
указанного заявления сроком
действия. Форма указанного заявления
утверждается федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов
(абзац введен Федеральным законом от
2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 49, ст.
6335; в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7307).
(Статья 346-45 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-46. Учет
налогоплательщиков
1. Постановка на учет
индивидуального предпринимателя в
качестве налогоплательщика,
применяющего патентную систему
налогообложения, осуществляется
налоговым органом, в который он
обратился с заявлением на
получение патента, на основании
указанного заявления в течение пяти
дней со дня его получения.
В случае, предусмотренном
абзацем третьим пункта 2 статьи
346-45 настоящего Кодекса,
индивидуальный предприниматель подлежит
постановке на учет в качестве
налогоплательщика, применяющего
патентную систему налогообложения,
в налоговом органе по месту его
жительства со дня государственной
регистрации этого физического
лица в качестве индивидуального
предпринимателя (абзац введен
Федеральным законом от 2 декабря
2013 г. N 334-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 49, ст. 6335; в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
Датой постановки
индивидуального предпринимателя на учет в
налоговом органе по основанию,
предусмотренному настоящим пунктом,
является дата начала действия
патента.
Подача индивидуальным
предпринимателем заявления на получение
патента в налоговый орган,
в котором этот индивидуальный
предприниматель состоит на учете
в качестве налогоплательщика,
применяющего патентную систему
налогообложения, не влечет его
повторную постановку на учет в этом
налоговом органе в качестве
налогоплательщика, применяющего
патентную систему налогообложения
(абзац введен Федеральным законом от
2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 49, ст.
6335).
2. Снятие с учета в
налоговом органе индивидуального
предпринимателя, применяющего
патентную систему налогообложения,
осуществляется в течение пяти дней
со дня истечения срока действия
патента, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Снятие с учета в
налоговом органе индивидуального
предпринимателя, применяющего
патентную систему налогообложения и
имеющего одновременно несколько
патентов, выданных указанным
налоговым органом, осуществляется
по истечении срока действия всех
патентов (абзац введен Федеральным
законом от 2 декабря 2013 г. N
334-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N
49, ст. 6335).
3. Снятие с учета в
налоговом органе в качестве
налогоплательщика, применяющего
патентную систему налогообложения,
индивидуального предпринимателя,
утратившего право на применение
патентной системы
налогообложения или прекратившего
предпринимательскую деятельность,
в отношении которой применяется
патентная система налогообложения,
осуществляется в течение пяти
дней со дня получения налоговым
органом заявления, представленного
в налоговый орган в
соответствии с пунктом 8 статьи 346-45
настоящего Кодекса, или сообщения
налогового органа, принявшего
такое заявление, об утрате
налогоплательщиком права на применение
патентной системы налогообложения (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
Датой снятия с учета в
налоговом органе индивидуального
предпринимателя является
дата перехода индивидуального
предпринимателя на общий режим
налогообложения (на упрощенную
систему налогообложения, на
систему налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей (в случае применения
налогоплательщиком соответствующего
специального налогового режима)
или систему налогообложения в виде
единого налога на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности или дата прекращения
предпринимательской деятельности, в
отношении которой применялась
патентная система налогообложения (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
4. Уведомление о постановке
на учет (снятии с учета) в
качестве налогоплательщика,
применяющего патентную систему
налогообложения, не выдается (пункт
4 введен Федеральным законом от
30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
(Статья 346-46 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-47. Объект
налогообложения
Объектом налогообложения
признается потенциально возможный к
получению годовой доход
индивидуального предпринимателя по
соответствующему виду
предпринимательской деятельности,
установленный законом субъекта
Российской Федерации (статья 346-47
введена Федеральным законом от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
Статья 346-48. Налоговая база
1. Налоговая база
определяется как денежное выражение
потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем
годового дохода по виду
предпринимательской деятельности, в
отношении которого применяется
патентная система налогообложения в
соответствии с настоящей главой,
устанавливаемого на календарный
год законом субъекта Российской
Федерации.
2. Установленный на
календарный год законом субъекта
Российской Федерации размер
потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем
годового дохода применяется в
следующем календарном году
(следующих календарных годах), если он
не изменен законом субъекта
Российской Федерации.
(Статья 346-48 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-49. Налоговый период
1. Налоговым периодом
признается календарный год, если иное не
установлено пунктами 2 и 3 настоящей
статьи.
2. Если на основании пункта 5
статьи 346-45 настоящего Кодекса
патент выдан на срок менее
календарного года, налоговым периодом
признается срок, на который выдан
патент.
3. Если индивидуальный предприниматель
прекратил
предпринимательскую деятельность,
в отношении которой применялась
патентная система налогообложения,
до истечения срока действия
патента, налоговым периодом
признается период с начала действия
патента до даты прекращения
такой деятельности, указанной в
заявлении, представленном в
налоговый орган в соответствии с
пунктом 8 статьи 346-45 настоящего
Кодекса.
(Статья 346-49 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-50. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка
устанавливается в размере 6 процентов.
2. Законами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя налоговая ставка может
быть уменьшена на территориях
соответствующих субъектов
Российской Федерации для всех или
отдельных категорий
налогоплательщиков:
в отношении периодов 2015 -
2016 годов - до 0 процентов;
в отношении периодов 2017 -
2021 годов - до 4 процентов.
Налоговые ставки,
установленные в соответствии с настоящим
пунктом законами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя, не могут быть повышены
в течение периодов, указанных в
настоящем пункте, начиная с календарного
года, с которого
применяется пониженная налоговая
ставка.
3. Законами субъектов
Российской Федерации может быть
установлена налоговая ставка
в размере 0 процентов для
налогоплательщиков -
индивидуальных предпринимателей, впервые
зарегистрированных после вступления
в силу указанных законов и
осуществляющих предпринимательскую
деятельность в производственной,
социальной и (или) научной сферах,
а также в сфере бытовых услуг
населению (в ред. Федерального
закона от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст.
4358).
Индивидуальные
предприниматели, указанные в абзаце первом
настоящего пункта, вправе применять
налоговую ставку в размере 0
процентов со дня их
государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя
непрерывно не более двух налоговых
периодов в пределах двух календарных
лет.
Виды предпринимательской
деятельности в производственной,
социальной и научной сферах, в
отношении которых устанавливается
налоговая ставка в размере 0
процентов, устанавливаются субъектами
Российской Федерации в
соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2
пункта 8 статьи 346-43
настоящего Кодекса на основании
Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности (в
ред. Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181).
В случае, если
налогоплательщик осуществляет виды
предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется
патентная система налогообложения с
налоговой ставкой в размере 0
процентов, и иные виды
предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется
патентная система налогообложения с
налоговой ставкой в размере,
установленном пунктом 1 настоящей
статьи, или иной режим
налогообложения, этот налогоплательщик
обязан вести раздельный учет
доходов.
Законами субъектов Российской
Федерации могут быть установлены
ограничения на применение
налогоплательщиками, указанными в абзаце
первом настоящего пункта, налоговой
ставки в размере 0 процентов, в
том числе в виде:
ограничения средней численности
работников;
ограничения предельного
размера доходов от реализации,
определяемых в соответствии со
статьей 249 настоящего Кодекса,
получаемых индивидуальным
предпринимателем при осуществлении вида
предпринимательской деятельности, в
отношении которого применяется
налоговая ставка в размере 0
процентов.
В случае нарушения ограничений
на применение налоговой ставки
в размере 0 процентов,
установленных настоящей главой и законом
субъекта Российской Федерации,
индивидуальный предприниматель
считается утратившим право на
применение налоговой ставки в размере
0 процентов и обязан уплатить
налог по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 1 или 2
настоящей статьи, за налоговый
период, в котором нарушены указанные
ограничения.
Виды предпринимательской
деятельности в сфере бытовых услуг
населению, в отношении которых
устанавливается налоговая ставка в
размере 0 процентов,
устанавливаются субъектами Российской
Федерации в соответствии с пунктом 2
и подпунктом 2 пункта 8 статьи
346-43 настоящего Кодекса на
основании кодов видов деятельности в
соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической
деятельности и (или) кодов услуг
в соответствии с Общероссийским
классификатором продукции по
видам экономической деятельности,
относящихся к бытовым
услугам, определяемых Правительством
Российской Федерации (абзац введен
Федеральным законом от 3 июля
2016 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2016, N 27, ст. 4181).
(Пункт 3 введен Федеральным законом
от 29 декабря 2014 г. N
477-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 1,
ст. 30, положения пункта не
применяются с 1 января 2021 года)
(Статья 346-50 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447; в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660)
Статья 346-51. Порядок
исчисления налога, порядок и сроки
уплаты налога
1. Налог исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
В случае получения
индивидуальным предпринимателем патента на
срок менее двенадцати месяцев налог
рассчитывается путем деления
размера потенциально
возможного к получению индивидуальным
предпринимателем годового дохода на
двенадцать месяцев и умножения
полученного результата на
количество месяцев срока, на который
выдан патент.
1-1. Налогоплательщики вправе
уменьшить сумму налога на сумму
расходов по приобретению
контрольно-кассовой техники, включенной в
реестр контрольно-кассовой
техники, для использования при
осуществлении расчетов в ходе
предпринимательской деятельности, в
отношении которой применяется
патентная система налогообложения, в
размере не более 18 000
рублей на каждый экземпляр
контрольно-кассовой техники при
условии регистрации указанной
контрольно-кассовой техники в
налоговых органах с 1 февраля 2017
года до 1 июля 2019 года, если иное
не предусмотрено абзацем вторым
настоящего пункта.
Индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую
деятельность, предусмотренную подпунктами
45 - 48 пункта 2 статьи 346-43
настоящего Кодекса, и имеющие
работников, с которыми заключены
трудовые договоры на дату
регистрации контрольно-кассовой
техники, в отношении которой
производится уменьшение суммы
налога, вправе уменьшить сумму налога
на сумму расходов, указанную в
абзаце первом настоящего пункта, при
условии регистрации соответствующей
контрольно-кассовой техники с
1 февраля 2017 года до 1 июля 2018
года.
В целях настоящего пункта
в расходы по приобретению
контрольно-кассовой техники
включаются затраты на покупку
контрольно-кассовой техники,
фискального накопителя, необходимого
программного обеспечения, выполнение
сопутствующих работ и оказание
услуг (услуг по настройке
контрольно-кассовой техники и прочих), в
том числе затраты на приведение
контрольно-кассовой техники в
соответствие с требованиями,
предъявляемыми Федеральным законом от
22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с
использованием электронных средств
платежа".
Уменьшение суммы налога в
соответствии с абзацем первым
настоящего пункта производится
за налоговые периоды, которые
начинаются в 2018 и 2019 годах и
завершаются после регистрации
индивидуальным предпринимателем
соответствующей контрольно-кассовой
техники.
Уменьшение суммы налога в
соответствии с абзацем вторым
настоящего пункта производится
за налоговые периоды, которые
начинаются в 2018 году и
завершаются после регистрации
индивидуальным предпринимателем
соответствующей контрольно-кассовой
техники.
Если налогоплательщик
получил в соответствующих периодах,
указанных в абзацах четвертом и
пятом настоящего пункта, несколько
патентов и при исчислении налога
по одному из них расходы по
приобретению контрольно-кассовой
техники с учетом ограничения,
установленного абзацем первым
настоящего пункта, превысили сумму
этого налога, то он вправе уменьшить
сумму налога, исчисленную по
другому (другим) патенту, на сумму
указанного превышения.
Налогоплательщик направляет
уведомление об уменьшении суммы
налога, уплачиваемого в связи с
применением патентной системы
налогообложения, на сумму
расходов по приобретению
контрольно-кассовой техники в
письменной или электронной форме с
использованием усиленной
квалифицированной электронной подписи по
телекоммуникационным каналам связи в
налоговый орган, в котором он
состоит на учете в качестве
налогоплательщика и в который уплачена
(должна быть уплачена) сумма налога,
подлежащая уменьшению.
Форма, формат и порядок
представления указанного уведомления
утверждаются федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.
В случае, если сумма налога,
подлежащая уменьшению, уплачена
до такого уменьшения, зачет
(возврат) суммы излишне уплаченного
налога производится в порядке,
установленном статьей 78 настоящего
Кодекса. Заявление о зачете
(возврате) суммы излишне уплаченного
налога подается налогоплательщиком
по месту постановки на учет в
налоговом органе в качестве
налогоплательщика, применяющего
патентную систему налогообложения,
в который было представлено
уведомление об уменьшении суммы
налога, уплачиваемого в связи с
применением патентной системы
налогообложения (по месту жительства
(по месту пребывания) в случае
снятия с учета в качестве
налогоплательщика патентной системы
налогообложения).
В случае, если налоговый орган
на основании имеющейся у него
информации установит, что
сведения, указанные в уведомлении об
уменьшении суммы налога,
уплачиваемого в связи с применением
патентной системы налогообложения,
являются недостоверными или не
соответствуют требованиям
настоящего пункта, налоговый орган
уведомляет об отказе в уменьшении
суммы налога на расходы по
приобретению контрольно-кассовой
техники, в отношении которой
установлены указанные недостоверность
или несоответствие, в срок не
позднее 20 дней со дня получения
данного уведомления. В таком
случае налогоплательщик должен
уплатить налог в установленный срок
без соответствующего уменьшения.
Налогоплательщик вправе повторно
представить уведомление об
уменьшении суммы налога, уплачиваемого в
связи с применением патентной
системы налогообложения, с
исправленными сведениями. Если
несоответствие сведений, указанных в
настоящем абзаце, связано с
указанием в уведомлении суммы
уменьшения в размере большем, чем
сумма, установленная абзацем
первым настоящего пункта, налоговый
орган отказывает в уменьшении
суммы налога в соответствующей
части.
Расходы по приобретению
контрольно-кассовой техники не
учитываются при исчислении налога,
если были учтены при исчислении
налогов, уплачиваемых в связи
с применением иных режимов
налогообложения.
(Пункт 1-1 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
349-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7321)
2. Налогоплательщики
производят уплату налога по месту
постановки на учет в налоговом
органе в следующие сроки (если иное
не установлено пунктом 3 настоящей
статьи):
1) если патент получен на срок
до шести месяцев, - в размере
полной суммы налога в срок не
позднее срока окончания действия
патента;
2) если патент получен на
срок от шести месяцев до
календарного года:
в размере одной трети суммы
налога в срок не позднее девяноста
календарных дней после начала
действия патента;
в размере двух третей суммы
налога в срок не позднее срока
окончания действия патента.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2014 г. N
477-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 1,
ст. 30)
2-1. В случае неуплаты или
неполной уплаты индивидуальным
предпринимателем налога налоговый
орган по истечении установленного
подпунктом 1 или 2 пункта 2
настоящей статьи срока направляет
индивидуальному предпринимателю
требование об уплате налога, пеней
и штрафа (пункт 2-1 введен
Федеральным законом от 30 ноября 2016 г.
N 401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844).
3. Налогоплательщики,
утратившие в соответствии с пунктом 3
статьи 346-50 настоящего Кодекса
право на применение налоговой
ставки в размере 0 процентов,
уплачивают налог не позднее срока
окончания действия патента (пункт
3 введен Федеральным законом от
29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 1, ст. 30).
(Статья 346-51 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
Статья 346-52. Налоговая
декларация
Налоговая декларация по
налогу, уплачиваемому в связи с
применением патентной системы
налогообложения, в налоговые органы
не представляется (статья 346-52
введена Федеральным законом от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
Статья 346-53. Налоговый учет
1. Налогоплательщики в целях
подпункта 1 пункта 6 статьи
346-45 настоящего Кодекса ведут
учет доходов от реализации,
полученных при осуществлении
видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых
применяется патентная система
налогообложения, в книге
учета доходов индивидуального
предпринимателя, применяющего
патентную систему налогообложения,
форма и порядок заполнения
которой утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
2. В целях настоящей главы
дата получения дохода определяется
как день:
1) выплаты дохода, в том
числе перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по
его поручению на счета третьих
лиц, - при получении дохода в
денежной форме;
2) передачи дохода в натуральной
форме - при получении дохода
в натуральной форме;
3) получения иного
имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также
погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом.
3. При использовании покупателем
в расчетах за приобретенные
им товары (работы, услуги),
имущественные права векселя датой
получения дохода у налогоплательщика
признается дата оплаты векселя
(день поступления денежных средств
от векселедателя либо иного
обязанного по указанному
векселю лица) или день передачи
налогоплательщиком указанного
векселя по индоссаменту третьему
лицу.
4. В случае возврата
налогоплательщиком сумм, ранее полученных
в счет предварительной оплаты
поставки товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи
имущественных прав, на сумму возврата
уменьшаются доходы того налогового
периода, в котором произведен
возврат.
5. Доходы, выраженные в
иностранной валюте, учитываются в
совокупности с доходами,
выраженными в рублях. При этом доходы,
выраженные в иностранной
валюте, пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального
банка Российской Федерации,
установленному на дату получения
доходов.
Доходы, полученные в
натуральной форме, учитываются по
рыночным ценам, определяемым с
учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса.
6. Если индивидуальный
предприниматель применяет патентную
систему налогообложения и
осуществляет иные виды
предпринимательской
деятельности, в отношении которых им
применяется иной режим
налогообложения, он обязан вести учет
имущества, обязательств и
хозяйственных операций в соответствии с
порядком, установленным в
рамках соответствующего режима
налогообложения.
(Статья 346-53 введена
Федеральным законом от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447)
РАЗДЕЛ IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
И СБОРЫ
(раздел IX введен Федеральным
законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 49, ст.
4554)
ГЛАВА 27. (Статьи 347 - 355)
(Введена Федеральным законом от
27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 49, ст. 4554,
утратила силу с 1 января 2004 года
на основании статьи 4 указанного
Федерального закона)
ГЛАВА 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
(глава 28 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027)
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в
настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом
и законами субъектов Российской
Федерации о налоге, вводится в
действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов
Российской Федерации о налоге и
обязателен к уплате на
территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
Устанавливая налог,
законодательные (представительные) органы
субъектов Российской Федерации
определяют налоговую ставку в
пределах, установленных
настоящей главой. В отношении
налогоплательщиков-организаций
законодательные (представительные)
органы субъектов Российской
Федерации, устанавливая налог,
определяют также порядок и сроки
уплаты налога (в ред. Федерального
закона от 4 октября 2014 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 40,
ст. 5315).
При установлении налога
законами субъектов Российской
Федерации могут также
предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования
налогоплательщиком.
(Статья 356 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 года N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога
(далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются
лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской
Федерации зарегистрированы
транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со статьей 358
настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам,
зарегистрированным на физических
лиц, приобретенным и переданным
ими на основании доверенности на
право владения и распоряжения
транспортным средством до момента
официального опубликования
настоящего Федерального закона,
налогоплательщиком является лицо,
указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых
зарегистрированы указанные транспортные
средства, уведомляют налоговый
орган по месту своего жительства о
передаче на основании доверенности
указанных транспортных средств.
Не признаются
налогоплательщиками лица, являющиеся
организаторами XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи в соответствии со статьей 3
Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе
Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации", а также лица,
являющиеся маркетинговыми
партнерами Международного олимпийского
комитета в соответствии со
статьей 3-1 указанного Федерального
закона, в отношении транспортных
средств, принадлежащих им на праве
собственности и используемых
исключительно в связи с организацией и
(или) проведением XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи
и развитием города Сочи как
горноклиматического курорта
(часть третья введена Федеральным
законом от 1 декабря 2007 г. N
310-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 49,
ст. 6071; в ред. Федерального
закона от 30 июля 2010 г. N
242-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 32,
ст. 4298, положения части третьей
применяются до 1 января 2017 года).
Не признаются налогоплательщиками
FIFA (Federation
Internationale de Football
Association) и дочерние организации
FIFA, указанные в Федеральном
законе "О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата
мира по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской
Федерации" (часть четвертая введена
Федеральным законом от 7 июня
2013 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 23, ст. 2866).
Не признаются
налогоплательщиками конфедерации, национальные
футбольные ассоциации (в том
числе Российский футбольный союз),
Организационный комитет
"Россия-2018", дочерние организации
Организационного комитета
"Россия-2018", производители
медиаинформации FIFA, поставщики
товаров (работ, услуг) FIFA,
указанные в Федеральном законе
"О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата мира
по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и
внесении изменений в отдельные
законодательные акты
Российской Федерации", в отношении
транспортных средств, принадлежащих
им на праве собственности и
используемых только в
целях осуществления мероприятий,
предусмотренных указанным
Федеральным законом (часть пятая введена
Федеральным законом от 7 июня
2013 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 23, ст. 2866).
(Статья 357 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 года N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 358. Объект
налогообложения
1. Объектом налогообложения
признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие
самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу,
самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства
(далее в настоящей главе -
транспортные средства),
зарегистрированные в установленном порядке
в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
2. Не являются объектом
налогообложения:
1) весельные лодки, а также
моторные лодки с двигателем
мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые,
специально оборудованные для
использования инвалидами, а также
автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил
(до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы
социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные
суда;
4) пассажирские и грузовые
морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на
праве хозяйственного ведения или
оперативного управления)
организаций и индивидуальных
предпринимателей, основным видом
деятельности которых является
осуществление пассажирских и
(или) грузовых перевозок (в ред.
Федерального закона от 27
декабря 2009 г. N 368-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 52, ст. 6444);
5) тракторы, самоходные
комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы,
специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и
внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического
обслуживания), зарегистрированные
на сельскохозяйственных
товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для
производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства,
принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам
исполнительной власти и федеральным
государственным органам, в
которых законодательством Российской
Федерации предусмотрена военная и
(или) приравненная к ней служба
(в ред. Федерального закона от 28
ноября 2009 г. N 283-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 48, ст.
5733; Федерального закона от 4 июня
2014 г. N 145-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 23, ст. 2930);
7) транспортные средства,
находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона
(кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты
санитарной авиации и медицинской
службы;
9) суда, зарегистрированные в
Российском международном реестре
судов (подпункт 9 введен
Федеральным законом от 20 декабря 2005 г.
N 168-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
52, ст. 5581);
10) морские стационарные
и плавучие платформы, морские
передвижные буровые установки и
буровые суда (подпункт 10 введен
Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038).
(Статья 358 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 года N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных
средств, имеющих двигатели (за
исключением транспортных
средств, указанных в подпункте 1-1
настоящего пункта), - как мощность
двигателя транспортного средства
в лошадиных силах (в ред.
Федерального закона от 20 августа 2004 г.
N 108-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
34, ст. 3523);
1-1) в отношении воздушных
транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного
двигателя, - как паспортная
статическая тяга реактивного
двигателя (суммарная паспортная
статическая тяга всех
реактивных двигателей) воздушного
транспортного средства на взлетном
режиме в земных условиях в
килограммах силы (подпункт 1-1
введен Федеральным законом от 20
августа 2004 г. N 108-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 34, ст. 3523);
2) в отношении водных
несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых
определяется валовая вместимость, - как
валовая вместимость в регистровых
тоннах;
3) в отношении водных и
воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1, 1-1 и 2
настоящего пункта, - как единица
транспортного средства (в ред.
Федерального закона от 20 августа
2004 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2004, N 34, ст. 3523).
2. В отношении транспортных
средств, указанных в подпунктах 1,
1-1 и 2 пункта 1 настоящей
статьи, налоговая база определяется
отдельно по каждому транспортному
средству (в ред. Федерального
закона от 20 августа 2004 г. N
108-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 34,
ст. 3523).
В отношении транспортных
средств, указанных в подпункте 3
пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется отдельно.
(Статья 359 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 года N
110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
Статья 360. Налоговый период.
Отчетный период
1. Налоговым периодом
признается календарный год.
2. Отчетными периодами для
налогоплательщиков-организаций
признаются первый квартал, второй
квартал, третий квартал (в ред.
Федерального закона от 4 ноября
2014 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 45, ст. 6157).
3. При установлении налога
законодательные (представительные)
органы субъектов Российской
Федерации вправе не устанавливать
отчетные периоды.
(Статья 360 в ред. Федерального
закона от 20 октября 2005 г. N
131-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
43, ст. 4350)
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации
соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного
двигателя или валовой вместимости
транспортного средства в расчете на
одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного
средства, один килограмм силы тяги
реактивного двигателя, одну
регистровую тонну транспортного
средства или одну единицу
транспортного средства в следующих
размерах:
------------------------------------------------------+------------
| Налоговая
Наименование объекта
налогообложения | ставка
| (в рублях)
------------------------------------------------------+------------
Автомобили легковые с мощностью
двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт)
включительно 2,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с.
(свыше 73,55 кВт до 3,5
110,33 кВт) включительно
свыше 150 л. с. до 200 л. с.
(свыше 110,33 кВт до 5
147,1 кВт) включительно
свыше 200 л. с. до 250 л. с.
(свыше 147,1 кВт до 7,5
183,9 кВт) включительно
свыше 250 л. с. (свыше 183,9
кВт) 15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью
двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт)
включительно 1
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше
14,7 кВт до 2
25,74 кВт) включительно
свыше 35 л. с. (свыше 25,74
кВт) 5
Автобусы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт)
включительно 5
