вмененный доход для отдельных видов
деятельности в соответствии с
главой 26-3 настоящего Кодекса,
патентная система налогообложения в
соответствии с главой 26-5
настоящего Кодекса (с учетом положений,
установленных настоящей главой),
не учитываются при исчислении
налоговой базы по налогу,
уплачиваемому при применении упрощенной
системы налогообложения.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112; в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
(Статья 346-18 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-19. Налоговый
период. Отчетный период
1. Налоговым периодом
признается календарный год.
2. Отчетными периодами
признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
(Статья 346-19 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом
налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в
размере 6 процентов. Законами
субъектов Российской Федерации
могут быть установлены налоговые
ставки в пределах от 1 до 6
процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков. В случаях,
предусмотренных пунктами 3 и 4
настоящей статьи, законами
субъектов Российской Федерации может
быть установлена налоговая
ставка в размере 0 процентов (в ред.
Федерального закона от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358).
2. В случае, если объектом
налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов,
налоговая ставка устанавливается
в размере 15 процентов. Законами
субъектов Российской Федерации
могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в
пределах от 5 до 15 процентов
в зависимости от категорий
налогоплательщиков (в ред.
Федерального закона от 26 ноября 2008 г.
N 224-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
48, ст. 5519).
3. Законами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя налоговая ставка
может быть уменьшена на территориях
соответствующих субъектов
Российской Федерации для всех или
отдельных категорий
налогоплательщиков.
В отношении периодов 2015-2016
годов налоговая ставка может
быть уменьшена до 0 процентов.
В отношении периодов 2017-2021
годов налоговая ставка может
быть уменьшена до 3
процентов в случае, если объектом
налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов.
При этом налоговые ставки могут
устанавливаться в зависимости от
категорий налогоплательщиков
и видов предпринимательской
деятельности (в ред.
Федерального закона от 13 июля 2015 г. N
232-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
29, ст. 4358).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 13
июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358)
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 13
июля 2015 г. N 232-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358)
Налоговые ставки,
установленные в соответствии с настоящим
пунктом законами Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя, не могут быть повышены
в течение периодов, указанных в
настоящем пункте, начиная с
налогового периода, с которого
применяется пониженная налоговая
ставка.
(Пункт 3 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660)
4. Законами субъектов
Российской Федерации может быть
установлена налоговая ставка
в размере 0 процентов для
налогоплательщиков -
индивидуальных предпринимателей, выбравших
объект налогообложения в виде
доходов или в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов,
впервые зарегистрированных после
вступления в силу
указанных законов и осуществляющих
предпринимательскую деятельность в
производственной, социальной и
(или) научной сферах, а также в
сфере бытовых услуг населению (в
ред. Федерального закона от 13 июля
2015 г. N 232-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2015, N 29, ст. 4358;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4176).
Налогоплательщики, указанные
в абзаце первом настоящего
пункта, вправе применять налоговую
ставку в размере 0 процентов со
дня их государственной
регистрации в качестве индивидуальных
предпринимателей непрерывно в
течение двух налоговых периодов. В
период действия налоговой
ставки в размере 0 процентов,
установленной в соответствии с
настоящим пунктом, индивидуальные
предприниматели, указанные в
абзаце первом настоящего пункта,
выбравшие объект налогообложения
в виде доходов, уменьшенных на
величину расходов, не уплачивают
минимальный налог, предусмотренный
пунктом 6 статьи 346-18
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 3 июля 2016 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27,
ст. 4176).
Виды предпринимательской
деятельности в производственной,
социальной и научной сферах, в
отношении которых устанавливается
налоговая ставка в размере 0
процентов, устанавливаются субъектами
Российской Федерации на основании
Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности (в
ред. Федерального закона от 3
июля 2016 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181).
По итогам налогового
периода доля доходов от реализации
товаров (работ, услуг) при
осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых
применялась налоговая ставка в
размере 0 процентов, в общем объеме
доходов от реализации товаров
(работ, услуг) должна быть не менее
70 процентов.
Законами субъектов Российской
Федерации могут быть установлены
ограничения на применение
налогоплательщиками, указанными в абзаце
первом настоящего пункта, налоговой
ставки в размере 0 процентов, в
том числе в виде:
ограничения средней численности
работников;
ограничения предельного
размера доходов от реализации,
определяемых в соответствии со
статьей 249 настоящего Кодекса,
получаемых индивидуальным
предпринимателем при осуществлении вида
предпринимательской деятельности, в
отношении которого применяется
налоговая ставка в размере 0
процентов. При этом предусмотренный
пунктом 4 статьи 346-13 настоящего
Кодекса предельный размер дохода
в целях применения упрощенной
системы налогообложения может быть
уменьшен законом субъекта Российской
Федерации не более чем в 10
раз.
В случае нарушения ограничений
на применение налоговой ставки
в размере 0 процентов,
установленных настоящей главой и законом
субъекта Российской Федерации,
индивидуальный предприниматель
считается утратившим право на ее
применение и обязан уплатить налог
по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей
статьи, за налоговый период, в
котором нарушены указанные
ограничения.
Виды предпринимательской
деятельности в сфере бытовых услуг
населению, в отношении которых
устанавливается налоговая ставка в
размере 0 процентов,
устанавливаются субъектами Российской
Федерации на основании кодов
видов деятельности в соответствии с
Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности и
(или) кодов услуг в соответствии с
Общероссийским классификатором
продукции по видам экономической
деятельности, относящихся к
бытовым услугам, определяемых
Правительством Российской Федерации
(абзац введен Федеральным законом от
3 июля 2016 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4181).
(Пункт 4 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2014 г. N
477-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N 1,
ст. 30, положения пункта не
применяются с 1 января 2021 года)
(Статья 346-20 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-21. Порядок
исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам
налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, по
итогам каждого отчетного периода
исчисляют сумму авансового
платежа по налогу, исходя из ставки
налога и фактически полученных
доходов, рассчитанных нарастающим
итогом с начала налогового
периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия,
девяти месяцев с учетом ранее
исчисленных сумм авансовых платежей
по налогу (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3112).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
3-1. Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшают
сумму налога (авансовых платежей
по налогу), исчисленную за налоговый
(отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное
медицинское страхование,
обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) в данном налоговом
(отчетном) периоде в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
2) расходов по выплате в
соответствии с законодательством
Российской Федерации пособия по
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни временной
нетрудоспособности работника, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном
социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством", в части, не покрытой
страховыми выплатами,
произведенными работникам страховыми
организациями, имеющими лицензии,
выданные в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, на осуществление
соответствующего вида деятельности, по
договорам с работодателями в
пользу работников на случай их
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом
от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном социальном
страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством";
3) платежей (взносов) по
договорам добровольного личного
страхования, заключенным со
страховыми организациями, имеющими
лицензии, выданные в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, на осуществление
соответствующего вида деятельности, в
пользу работников на случай их
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном
социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством". Указанные платежи
(взносы) уменьшают сумму налога
(авансовых платежей по налогу),
если сумма страховой выплаты по
таким договорам не превышает
определяемого в соответствии
с законодательством Российской
Федерации размера пособия по
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни временной
нетрудоспособности работника, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном
социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством".
При этом налогоплательщики (за
исключением налогоплательщиков,
указанных в абзаце шестом настоящего
пункта) вправе уменьшить сумму
налога (авансовых платежей по
налогу) на сумму указанных в
настоящем пункте расходов не
более чем на 50 процентов (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
Индивидуальные
предприниматели, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы и не
производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам,
уменьшают сумму налога (авансовых
платежей по налогу) на уплаченные
страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование и на
обязательное медицинское страхование в
размере, определенном в
соответствии с пунктом 1 статьи 430
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016 г.
N 401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7307).
(Пункт 3-1 введен
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447)
4. Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по
налогу, исходя из ставки налога и
фактически полученных доходов,
уменьшенных на величину расходов,
рассчитанных нарастающим итогом с
начала налогового периода до
окончания соответственно первого
квартала, полугодия, девяти месяцев
с учетом ранее исчисленных сумм
авансовых платежей по налогу (в ред.
Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112).
5. Ранее исчисленные суммы
авансовых платежей по налогу
засчитываются при исчислении сумм
авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога
за налоговый период (в ред.
Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
6. Уплата налога и авансовых
платежей по налогу производится
по месту нахождения организации
(месту жительства индивидуального
предпринимателя) (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
7. Налог, подлежащий уплате
по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее сроков,
установленных для подачи налоговой
декларации статьей 346-23
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447).
Авансовые платежи по налогу
уплачиваются не позднее 25-го
числа первого месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом (в
ред. Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
8. В случае
осуществления налогоплательщиком вида
предпринимательской
деятельности, в отношении которого в
соответствии с главой 33
настоящего Кодекса установлен торговый
сбор, налогоплательщик в
дополнение к суммам уменьшения,
установленным пунктом 3-1 настоящей
статьи, вправе уменьшить сумму
налога (авансового платежа),
исчисленного по итогам налогового
(отчетного) периода по объекту
налогообложения от указанного вида
предпринимательской деятельности,
зачисляемую в консолидированный
бюджет субъекта Российской
Федерации, в состав которого входит
муниципальное образование (в бюджет
города федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга или
Севастополя), в котором установлен
указанный сбор, на сумму торгового
сбора, уплаченного в течение
этого налогового (отчетного)
периода.
Положения настоящего
пункта не применяются в случае
непредставления
налогоплательщиком в отношении объекта
осуществления предпринимательской
деятельности, по которому уплачен
торговый сбор, уведомления о
постановке на учет в качестве
плательщика торгового сбора.
(Пункт 8 введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663)
(Статья 346-21 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-22. (Введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; утратила силу на
основании Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
Статья 346-23. Налоговая
декларация
1. По итогам налогового периода
налогоплательщики представляют
налоговую декларацию в
налоговый орган по месту нахождения
организации или месту жительства
индивидуального предпринимателя в
следующие сроки:
1) организации - не позднее
31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом
(за исключением случаев,
предусмотренных пунктами 2 и 3
настоящей статьи);
2) индивидуальные
предприниматели - не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом (за исключением случаев,
предусмотренных пунктами 2 и 3
настоящей статьи).
2. Налогоплательщик
представляет налоговую декларацию не
позднее 25-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором
согласно уведомлению,
представленному им в налоговый орган в
соответствии с пунктом 8
статьи 346-13 настоящего Кодекса,
прекращена предпринимательская
деятельность, в отношении которой
этим налогоплательщиком
применялась упрощенная система
налогообложения.
3. Налогоплательщик
представляет налоговую декларацию не
позднее 25-го числа месяца,
следующего за кварталом, в котором на
основании пункта 4 статьи
346-13 настоящего Кодекса он утратил
право применять упрощенную систему
налогообложения.
(Статья 346-23 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
Статья 346-24. Налоговый учет
Налогоплательщики обязаны вести
учет доходов и расходов для
целей исчисления налоговой базы по
налогу в книге учета доходов и
расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему
налогообложения, форма и порядок заполнения
которой утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации
(статья 346-24 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
Статья 346-25. Особенности
исчисления налоговой базы
при переходе на
упрощенную систему
налогообложения
с иных режимов
налогообложения
и при переходе с
упрощенной
системы налогообложения на
иные режимы
налогообложения
(наименование в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112)
1. Организации, которые до
перехода на упрощенную систему
налогообложения при исчислении
налога на прибыль организаций
использовали метод начислений, при
переходе на упрощенную систему
налогообложения выполняют следующие
правила (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3112):
1) на дату перехода на
упрощенную систему налогообложения в
налоговую базу включаются суммы
денежных средств, полученные до
перехода на упрощенную систему
налогообложения в оплату по
договорам, исполнение которых
налогоплательщик осуществляет после
перехода на упрощенную систему
налогообложения (в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3112);
2) (Подпункт 2 утратил силу на
основании Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
3) не включаются в налоговую
базу денежные средства,
полученные после перехода на
упрощенную систему налогообложения,
если по правилам налогового учета
по методу начислений указанные
суммы были включены в доходы при
исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций (в
ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
4) расходы, осуществленные
организацией после перехода на
упрощенную систему налогообложения,
признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на
дату их осуществления, если
оплата таких расходов была
осуществлена до перехода на упрощенную
систему налогообложения, либо на
дату оплаты, если оплата была
осуществлена после перехода
организации на упрощенную систему
налогообложения (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112);
5) не вычитаются из
налоговой базы денежные средства,
уплаченные после перехода на
упрощенную систему налогообложения в
оплату расходов организации, если до
перехода на упрощенную систему
налогообложения такие расходы были
учтены при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций
в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
2. Организации,
применявшие упрощенную систему
налогообложения, при переходе на
исчисление налоговой базы по
налогу на прибыль организаций с
использованием метода начислений
выполняют следующие правила:
1) признаются в составе
доходов доходы в сумме выручки от
реализации товаров (выполнения
работ, оказания услуг, передачи
имущественных прав) в период
применения упрощенной системы
налогообложения, оплата (частичная
оплата) которых не произведена
до даты перехода на исчисление
налоговой базы по налогу на прибыль
по методу начисления;
2) признаются в составе
расходов расходы на приобретение в
период применения упрощенной
системы налогообложения товаров
(работ, услуг, имущественных
прав), которые не были оплачены
(частично оплачены)
налогоплательщиком до даты перехода на
исчисление налоговой базы по
налогу на прибыль по методу
начисления, если иное не
предусмотрено главой 25 настоящего
Кодекса.
Указанные в подпунктах 1 и
2 настоящего пункта доходы и
расходы признаются доходами
(расходами) месяца перехода на
исчисление налоговой базы по
налогу на прибыль организаций с
использованием метода начислений.
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
- Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст.
2691)
2-1. При переходе
организации на упрощенную систему
налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов, в
налоговом учете на дату такого
перехода отражается
остаточная стоимость приобретенных
(сооруженных, изготовленных)
основных средств и приобретенных
(созданных самой организацией)
нематериальных активов, которые
оплачены до перехода на упрощенную
систему налогообложения, в виде
разницы между ценой
приобретения (сооружения, изготовления,
создания самой организацией) и
суммой начисленной амортизации в
соответствии с требованиями главы 25
настоящего Кодекса.
При переходе
налогоплательщика с объекта налогообложения в
виде доходов на объект
налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на величину расходов, на дату
такого перехода остаточная стоимость
основных средств, приобретенных в
период применения упрощенной
системы налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов,
не определяется.
При переходе на упрощенную
систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов,
организации, применяющей
систему налогообложения для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) в
соответствии с главой 26-1 настоящего
Кодекса, в налоговом учете на дату
указанного перехода отражается
остаточная стоимость
приобретенных (сооруженных, изготовленных)
основных средств и приобретенных
(созданных самой организацией)
нематериальных активов,
определяемая исходя из их остаточной
стоимости на дату перехода на уплату
единого сельскохозяйственного
налога, уменьшенной на сумму
расходов, определяемых в порядке,
предусмотренном подпунктом 2
пункта 4 статьи 346-5 настоящего
Кодекса, за период применения главы
26-1 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную
систему налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов,
уменьшенных на величину расходов,
организации, применяющей систему
налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в
соответствии с главой 26-3
настоящего Кодекса, в налоговом учете на
дату указанного перехода
отражается остаточная стоимость
приобретенных (сооруженных,
изготовленных) основных средств и
приобретенных (созданных самой
организацией) нематериальных активов
до перехода на упрощенную систему
налогообложения в виде разницы
между ценой приобретения
(сооружения, изготовления, создания самой
организацией) основных средств и
нематериальных активов и суммой
амортизации, начисленной в порядке,
установленном законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском
учете, за период применения
системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности.
(Пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112; в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
3. В случае, если организация
переходит с упрощенной системы
налогообложения (независимо от
объекта налогообложения) на общий
режим налогообложения и имеет
основные средства и нематериальные
активы, расходы на приобретение
(сооружение, изготовление, создание
самой организацией, достройку,
дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение)
которых, произведенные в
период применения общего режима
налогообложения до перехода на
упрощенную систему
налогообложения, не полностью перенесены на
расходы за период применения
упрощенной системы налогообложения в
порядке, предусмотренном пунктом
3 статьи 346-16 настоящего
Кодекса, на дату перехода на уплату
налога на прибыль организаций в
налоговом учете остаточная
стоимость основных средств и
нематериальных активов
определяется путем уменьшения остаточной
стоимости этих основных
средств и нематериальных активов,
определенной на дату
перехода на упрощенную систему
налогообложения, на сумму
расходов, определяемую за период
применения упрощенной системы
налогообложения в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи
346-16 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
4. Индивидуальные
предприниматели при переходе с иных режимов
налогообложения на упрощенную
систему налогообложения и с
упрощенной системы налогообложения
на иные режимы налогообложения
применяют правила, предусмотренные
пунктами 2-1 и 3 настоящей
статьи (пункт 4 введен
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112).
5. Организации и
индивидуальные предприниматели, ранее
применявшие общий режим
налогообложения, при переходе на упрощенную
систему налогообложения выполняют
следующее правило: суммы налога
на добавленную стоимость,
исчисленные и уплаченные
налогоплательщиком налога на
добавленную стоимость с сумм оплаты,
частичной оплаты, полученной до
перехода на упрощенную систему
налогообложения в счет
предстоящих поставок товаров, выполнения
работ, оказания услуг или
передачи имущественных прав,
осуществляемых в период после
перехода на упрощенную систему
налогообложения, подлежат вычету в
последнем налоговом периоде,
предшествующем месяцу перехода
налогоплательщика налога на
добавленную стоимость на упрощенную
систему налогообложения, при
наличии документов,
свидетельствующих о возврате сумм налога
покупателям в связи с переходом
налогоплательщика на упрощенную
систему налогообложения (пункт 5
введен Федеральным законом от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
6. Организации и индивидуальные
предприниматели, применявшие
упрощенную систему
налогообложения, при переходе на общий режим
налогообложения выполняют
следующее правило: суммы налога на
добавленную стоимость,
предъявленные налогоплательщику,
применяющему упрощенную систему
налогообложения, при приобретении
им товаров (работ, услуг,
имущественных прав), которые не были
отнесены к расходам, вычитаемым из
налоговой базы при применении
упрощенной системы
налогообложения, принимаются к вычету при
переходе на общий режим
налогообложения в порядке, предусмотренном
главой 21 настоящего Кодекса
для налогоплательщиков налога на
добавленную стоимость (пункт 6
введен Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-25 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-25.1 (Введена
Федеральным законом от 21 июля 2005
г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005,
N 30, ст. 3112; утратила силу на
основании Федерального закона от
25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
ГЛАВА 26-3. СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(глава 26-3 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3021; положения главы не
применяются с 1 января 2021 года на
основании Федерального закона от 29
июня 2012 г. N 97-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 27, ст. 3588)
Статья 346-26. Общие положения
1. Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности устанавливается настоящим
Кодексом, вводится в действие
нормативными правовыми актами
представительных органов
муниципальных районов, городских округов,
законами городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя и применяется наряду с
общей системой налогообложения
(далее в настоящей главе - общий
режим налогообложения) и иными
режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах (в ред. Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6; Федерального закона от 29
июля 2004 г. N 95-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231;
Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112;
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660).
1-1. В городе
федерального значения Москве система
налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности может
быть введена в действие на
период до двух лет со дня
изменения границ города федерального
значения Москвы в отдельных
муниципальных образованиях, включенных
в состав внутригородской
территории города федерального значения
Москвы в результате изменения его
границ, в случае, если на день их
изменения указанная система
налогообложения действовала в таких
муниципальных образованиях на
основании нормативных правовых актов
представительных органов
муниципальных районов, городских округов
(пункт 1-1 введен Федеральным законом
от 29 июня 2012 г. N 96-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 27, ст.
3587).
2. Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности (далее в настоящей главе -
единый налог) может применяться
по решениям представительных
органов муниципальных районов,
городских округов, законодательных
(представительных) органов
государственной власти городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя в
отношении следующих видов
предпринимательской деятельности (в ред.
Федерального закона от 29 июля
2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231;
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
1) оказания бытовых
услуг. Коды видов деятельности в
соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической
деятельности и коды услуг в
соответствии с Общероссийским
классификатором продукции по
видам экономической деятельности,
относящихся к бытовым
услугам, определяются Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 3 июля 2016 г.
N 248-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
27, ст. 4181);
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и
мойке автомототранспортных средств
(в ред. Федерального закона от
25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
4) оказания услуг по
предоставлению во временное владение (в
пользование) мест для стоянки
автомототранспортных средств, а также
по хранению автомототранспортных средств
на платных стоянках (за
исключением штрафных автостоянок) (в
ред. Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611;
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2012, N 26, ст. 3447);
4-1) (Подпункт 4-1 введен
Федеральным законом от 20 июля 2004
г. N 65-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004,
N 30, ст. 3083; утратил силу на
основании Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
5) оказания автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых
организациями и индивидуальными
предпринимателями, имеющими на
праве собственности или ином праве
(пользования, владения и (или)
распоряжения) не более 20
транспортных средств,
предназначенных для оказания таких услуг
(в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
6) розничной торговли,
осуществляемой через магазины и
павильоны с площадью торгового зала
не более 150 квадратных метров
по каждому объекту организации
торговли. Для целей настоящей главы
розничная торговля, осуществляемая
через магазины и павильоны с
площадью торгового зала более
150 квадратных метров по каждому
объекту организации торговли,
признается видом предпринимательской
деятельности, в отношении
которого единый налог не применяется
(в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
7) розничной торговли,
осуществляемой через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющей торговых залов, а также
объекты нестационарной торговой сети
(подпункт 7 введен Федеральным
законом от 29 июля 2004 г. N
95-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 31,
ст. 3231; в ред. Федерального
закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3112; Федерального закона от
22 июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
8) оказания услуг общественного
питания, осуществляемых через
объекты организации
общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей не более
150 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного
питания. Для целей настоящей
главы оказание услуг общественного
питания, осуществляемых через
объекты организации
общественного питания с площадью зала
обслуживания посетителей более 150
квадратных метров по каждому
объекту организации
общественного питания, признается видом
предпринимательской деятельности, в
отношении которого единый налог
не применяется (подпункт 8 введен
Федеральным законом от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112; в ред.
Федерального закона от 17 мая 2007 г.
N 85-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
23, ст. 2691; Федерального закона
от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст.
3611);
9) оказания услуг общественного
питания, осуществляемых через
объекты организации общественного
питания, не имеющие зала
обслуживания посетителей (подпункт
9 введен Федеральным законом от
21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112);
10) распространения
наружной рекламы с использованием
рекламных конструкций (подпункт 10
введен Федеральным законом от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в
ред. Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
11) размещения рекламы с
использованием внешних и внутренних
поверхностей транспортных средств
(подпункт 11 введен Федеральным
законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30,
ст. 3112; в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447);
12) оказания услуг по
временному размещению и проживанию
организациями и предпринимателями,
использующими в каждом объекте
предоставления данных услуг общую
площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500
квадратных метров (подпункт 12
введен Федеральным законом от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред.
Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691);
13) оказания услуг по передаче
во временное владение и (или) в
пользование торговых мест,
расположенных в объектах стационарной
торговой сети, не имеющих торговых
залов, объектов нестационарной
торговой сети, а также объектов
организации общественного питания,
не имеющих зала обслуживания
посетителей (подпункт 13 введен
Федеральным законом от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112; в ред.
Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3611);
14) оказания услуг по передаче
во временное владение и (или) в
пользование земельных участков для
размещения объектов стационарной
и нестационарной торговой сети,
а также объектов организации
общественного питания (подпункт 14
введен Федеральным законом от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691; в
ред. Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611).
2-1. Единый налог не
применяется в отношении видов
предпринимательской деятельности,
указанных в пункте 2 настоящей
статьи, в следующих случаях (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663):
в случае осуществления таких
видов деятельности в рамках
договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
или договора доверительного
управления имуществом (абзац введен
Федеральным законом от 29 ноября
2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
в случае осуществления
таких видов деятельности
налогоплательщиками, отнесенными
к категории крупнейших в
соответствии со статьей 83
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 29
ноября 2014 г. N 382-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6663);
в случае установления в
муниципальном образовании (городе
федерального значения Москве,
Санкт-Петербурге или Севастополе) в
соответствии с главой 33
настоящего Кодекса торгового сбора в
отношении таких видов
деятельности (абзац введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6663).
Единый налог не
применяется в отношении видов
предпринимательской деятельности,
указанных в подпунктах 6 - 9
пункта 2 настоящей статьи, в
случае, если они осуществляются
организациями и индивидуальными
предпринимателями, перешедшими в
соответствии с главой 26-1
настоящего Кодекса на уплату единого
сельскохозяйственного налога,
и указанные организации и
индивидуальные предприниматели
реализуют через свои объекты
организации торговли и (или)
общественного питания произведенную
ими сельскохозяйственную
продукцию, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства (абзац
введен Федеральным законом от 13
марта 2006 г. N 39-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 12, ст. 1233).
(Пункт 2-1 введен
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112)
2-2. На уплату единого
налога не вправе переходить (в ред.
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2012, N 26, ст. 3447):
1) организации и
индивидуальные предприниматели, средняя
численность работников которых за
предшествующий календарный год,
определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек (в ред.
Федерального закона от 25 июня 2012
г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012,
N 26, ст. 3447);
Положения настоящего
подпункта не применяются в отношении
организаций потребительской
кооперации, осуществляющих свою
деятельность в соответствии с
Законом Российской Федерации от 19
июня 1992 года N 3085-I
"О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их
союзах) в Российской Федерации", а
также в отношении хозяйственных
обществ, единственными учредителями
которых являются
потребительские общества и их союзы,
осуществляющие свою деятельность в
соответствии с указанным Законом
(абзац введен Федеральным законом от
2 октября 2012 г. N 161-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 41, ст.
5526, положения абзаца
применяются по 31 декабря 2020 года
включительно);
2) организации, в которых
доля участия других организаций
составляет более 25
процентов. Указанное ограничение не
распространяется на организации,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если
среднесписочная численность
инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а
их доля в фонде оплаты труда -
не менее 25 процентов, на
организации потребительской кооперации,
осуществляющие свою деятельность
в соответствии с Законом
Российской Федерации от 19
июня 1992 года N 3085-I
"О потребительской
кооперации (потребительских обществах, их
союзах) в Российской
Федерации", а также на хозяйственные общества,
единственными учредителями
которых являются потребительские
общества и их союзы,
осуществляющие свою деятельность в
соответствии с указанным Законом;
3) (Подпункт 3 утратил силу
на основании Федерального закона
от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
4) образовательные
организации, медицинские организации и
организации социального
обслуживания в части предпринимательской
деятельности по оказанию
услуг общественного питания,
предусмотренной подпунктом 8
пункта 2 настоящей статьи, если
оказание услуг общественного питания
является неотъемлемой частью
процесса функционирования
указанных организаций и эти услуги
оказываются непосредственно
указанными организациями (в ред.
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 346-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7318);
5) организации и
индивидуальные предприниматели,
осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, указанные в
подпунктах 13 и 14 пункта 2
настоящей статьи, в части оказания
услуг по передаче во временное
владение и (или) в пользование
автозаправочных станций и
автогазозаправочных станций.
(Пункт 2-2 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
2-3. Если по итогам
налогового периода у налогоплательщика
средняя численность работников
превысила 100 человек и (или) им
было допущено нарушение
требования, установленного подпунктом 2
пункта 2-2 настоящей статьи, он
считается утратившим право на
применение системы налогообложения,
установленной настоящей главой,
и перешедшим на общий режим
налогообложения с начала налогового
периода, в котором были допущены
нарушения указанных требований.
При этом суммы налогов, подлежащих
уплате при использовании общего
режима налогообложения,
исчисляются и уплачиваются в порядке,
предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах для вновь созданных организаций
или вновь зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей (в
ред. Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
(Пункт 2-3 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
3. Нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных районов,
городских округов, законами городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя
устанавливаются (в ред. Федерального
закона от 29 июля 2004 г. N
95-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 31,
ст. 3231; Федерального закона от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660):
1) (Подпункт 1 утратил силу
на основании Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
2) виды предпринимательской
деятельности, в отношении которых
вводится единый налог, в пределах
перечня, установленного пунктом 2
настоящей статьи.
