При введении единого налога
в отношении предпринимательской
деятельности по оказанию бытовых
услуг может быть определен
перечень их групп, подгрупп, видов и
(или) отдельных бытовых услуг,
подлежащих переводу на уплату
единого налога (абзац введен
Федеральным законом от 18 июня
2005 г. N 63-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 25, ст. 2428);
3) значения коэффициента К
, указанного в статье 346-27
2
настоящего Кодекса, или значения
данного коэффициента, учитывающие
особенности ведения
предпринимательской деятельности (в ред.
Федерального закона от 21 июля
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
4. Уплата организациями
единого налога предусматривает их
освобождение от обязанности по
уплате налога на прибыль организаций
(в отношении прибыли,
полученной от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым
налогом), налога на имущество
организаций (в отношении
имущества, используемого для ведения
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, за
исключением объектов недвижимого
имущества, налоговая база по
которым определяется как их
кадастровая стоимость в соответствии с
настоящим Кодексом) (в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886; Федерального закона
от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 30, ст.
3112; Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739;
Федерального закона от 2 апреля
2014 г. N 52-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 14, ст. 1544).
Уплата индивидуальными
предпринимателями единого налога
предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на
доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от
предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом),
налога на имущество физических
лиц (в отношении имущества,
используемого для осуществления
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, за
исключением объектов налогообложения
налогом на имущество физических
лиц, включенных в перечень,
определяемый в соответствии с
пунктом 7 статьи 378-2 настоящего
Кодекса с учетом особенностей,
предусмотренных абзацем вторым
пункта 10 статьи 378-2 настоящего
Кодекса) (в ред. Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886; Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112;
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2009, N 30, ст. 3739;
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
382-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6663).
Организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого
налога, не признаются
налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость (в отношении
операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с
главой 21 настоящего
Кодекса, осуществляемых в рамках
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), за
исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом
при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации и иные
территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, включая суммы налога,
подлежащие уплате при завершении
действия таможенной процедуры
свободной таможенной зоны на
территории Особой экономической
зоны в Калининградской области, а
также налога на добавленную
стоимость, уплачиваемого в соответствии
со статьями 161 и 174-1
настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2010 г. N
306-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 48,
ст. 6247; Федерального закона от
30 марта 2016 г. N 72-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 14, ст. 1902;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2017, N 49, ст. 7307).
Исчисление и уплата иных
налогов, сборов и страховых взносов
осуществляются
налогоплательщиками в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах (в ред.
Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844).
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)
(Пункт 4 в ред. Федерального
закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
5. Налогоплательщики
обязаны соблюдать порядок ведения
расчетных и кассовых операций в
наличной и безналичной формах,
установленный в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
6. При осуществлении
нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих
налогообложению единым налогом в
соответствии с настоящей главой,
учет показателей, необходимых для
исчисления налога, ведется раздельно
по каждому виду деятельности.
7. Налогоплательщики,
осуществляющие наряду с
предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению
единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности, обязаны
вести раздельный учет имущества,
обязательств и хозяйственных
операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом, и
предпринимательской деятельности,
в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в
соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет
имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности,
подлежащих налогообложению единым
налогом, осуществляется
налогоплательщиками в общеустановленном
порядке (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст.
2886; Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112).
Налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности,
исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении данных видов
деятельности в соответствии с иными
режимами налогообложения,
предусмотренными настоящим Кодексом
(абзац введен Федеральным законом от
31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6; в
ред. Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Организации и индивидуальные
предприниматели при переходе с
общего режима налогообложения на
уплату единого налога выполняют
следующее правило: суммы
налога на добавленную стоимость,
исчисленные и уплаченные
налогоплательщиком налога на добавленную
стоимость с сумм оплаты (частичной
оплаты), полученной до перехода
на уплату единого налога в
счет предстоящих поставок товаров,
выполнения работ, оказания услуг
или передачи имущественных прав,
осуществляемых в период после
перехода на уплату единого налога,
подлежат вычету в последнем
налоговом периоде, предшествующем
месяцу перехода налогоплательщика
налога на добавленную стоимость
на уплату единого налога, при
наличии документов, свидетельствующих
о возврате сумм налога
покупателем в связи с переходом
налогоплательщика на уплату
единого налога (пункт 8 введен
Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
9. Организации и индивидуальные
предприниматели, уплачивающие
единый налог, при переходе на общий
режим налогообложения выполняют
следующее правило: суммы
налога на добавленную стоимость,
предъявленные налогоплательщику,
перешедшему на уплату единого
налога, по приобретенным им
товарам (работам, услугам,
имущественным правам), которые не
были использованы в деятельности,
подлежащей налогообложению единым
налогом, подлежат вычету при
переходе на общий режим
налогообложения в порядке, предусмотренном
главой 21 настоящего Кодекса
для налогоплательщиков налога на
добавленную стоимость (пункт 9
введен Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-26 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-27. Основные
понятия, используемые в
настоящей главе
Для целей настоящей главы
используются следующие основные
понятия:
вмененный доход - потенциально
возможный доход
налогоплательщика единого
налога, рассчитываемый с учетом
совокупности условий,
непосредственно влияющих на получение
указанного дохода, и
используемый для расчета величины единого
налога по установленной ставке;
базовая доходность -
условная месячная доходность в
стоимостном выражении на ту
или иную единицу физического
показателя, характеризующего
определенный вид предпринимательской
деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая
используется для расчета величины
вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты
базовой доходности - коэффициенты,
показывающие степень влияния того
или иного условия на результат
предпринимательской деятельности, облагаемой
единым налогом, а
именно:
К - устанавливаемый
на календарный год
1
коэффициент-дефлятор (в ред.
Федерального закона от 25 июня 2012 г.
N 94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N
26, ст. 3447);
К - корректирующий
коэффициент базовой доходности,
2
учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской
деятельности, в том числе
ассортимент товаров (работ, услуг),
сезонность, режим работы, величину
доходов, особенности места
ведения предпринимательской
деятельности, площадь информационного
поля электронных табло, площадь
информационного поля наружной
рекламы с любым способом
нанесения изображения, площадь
информационного поля наружной
рекламы с автоматической сменой
изображения, количество
автобусов любых типов, трамваев,
троллейбусов, легковых и
грузовых автомобилей, прицепов,
полуприцепов и прицепов-роспусков,
речных судов, используемых для
распространения и (или) размещения
рекламы, и иные особенности (в
ред. Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691);
бытовые услуги - платные
услуги, которые оказываются
физическим лицам и коды которых
в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической
деятельности и Общероссийским
классификатором продукции по
видам экономической деятельности
определяются Правительством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181);
ветеринарные услуги - услуги,
оплачиваемые физическими лицами
и организациями по перечню услуг,
предусмотренному нормативными
правовыми актами Российской
Федерации, а также Общероссийским
классификатором видов
экономической деятельности (в ред.
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181);
услуги по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке
автомототранспортных средств -
платные услуги, оказываемые
физическим лицам и организациям по
перечню услуг, предусмотренному
Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности, и
платные услуги по
проведению технического осмотра
автомототранспортных средств
на предмет их соответствия
обязательным требованиям
безопасности в целях допуска к участию в
дорожном движении на территории
Российской Федерации, а в случаях,
предусмотренных международными
договорами Российской Федерации,
также за ее пределами. К данным
услугам не относятся услуги по
заправке транспортных средств,
услуги по гарантийному ремонту и
обслуживанию и услуги по хранению
автомототранспортных средств на
платных стоянках и штрафных стоянках
(в ред. Федерального закона от
25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447;
Федерального закона от 3 июля 2016
г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4181);
транспортные средства (в
целях подпункта 5 пункта 2 статьи
346-26 настоящего Кодекса)
- автотранспортные средства,
предназначенные для перевозки по
дорогам пассажиров и грузов
(автобусы любых типов, легковые
и грузовые автомобили). К
транспортным средствам не
относятся прицепы, полуприцепы и
прицепы-роспуски. В
автотранспортном средстве, предназначенном для
перевозки пассажиров, количество
посадочных мест в целях настоящей
главы определяется как количество
мест для сидения (за исключением
места водителя и места кондуктора)
на основании данных технического
паспорта завода - изготовителя
автотранспортного средства. Если в
техническом паспорте завода -
изготовителя автотранспортного
средства отсутствует информация о
количестве посадочных мест, то
это количество определяется
органами государственного надзора за
техническим состоянием самоходных
машин и других видов техники в
Российской Федерации на
основании заявления организации
(индивидуального
предпринимателя), являющейся (являющегося)
собственником автотранспортного
средства, предназначенного для
перевозки пассажиров при
осуществлении предпринимательской
деятельности, подлежащей
налогообложению в соответствии с настоящей
главой (в ред. Федерального закона
от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 30, ст.
3611);
платные стоянки - площади
(в том числе открытые и крытые
площадки), используемые в качестве
мест для оказания платных услуг
по предоставлению во временное
владение (в пользование) мест для
стоянки автотранспортных
средств, а также по хранению
автотранспортных средств (за
исключением штрафных стоянок) (в ред.
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
розничная торговля -
предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а
также с использованием платежных
карт) на основе договоров
розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация
подакцизных товаров, указанных
в подпунктах 6 - 10 пункта 1
статьи 181 настоящего Кодекса,
продуктов питания и напитков, в
том числе алкогольных, как в
упаковке и расфасовке
изготовителя, так и без такой упаковки и
расфасовки, в барах, ресторанах,
кафе и других объектах организации
общественного питания,
невостребованных вещей в ломбардах, газа,
грузовых и специальных
автомобилей, прицепов, полуприцепов,
прицепов-роспусков, автобусов любых
типов, товаров по образцам и
каталогам вне стационарной
торговой сети (в том числе в виде
почтовых отправлений (посылочная
торговля), а также через
телемагазины, телефонную связь и
компьютерные сети), передача
лекарственных препаратов по льготным
(бесплатным) рецептам, а также
продукции собственного
производства (изготовления). Реализация
через торговые автоматы товаров и
(или) продукции общественного
питания, изготовленной в этих
торговых автоматах, относится в целях
настоящей главы к розничной торговле
(в ред. Федерального закона от
17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2008, N 30, ст. 3611;
Федерального закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447);
стационарная торговая сеть -
торговая сеть, расположенная в
предназначенных и (или) используемых
для ведения торговли зданиях,
строениях, сооружениях,
подсоединенных к инженерным коммуникациям
(в ред. Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
стационарная торговая сеть,
имеющая торговые залы, - торговая
сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли зданиях
и строениях (их частях),
имеющих оснащенные специальным
оборудованием обособленные
помещения, предназначенные для ведения
розничной торговли и обслуживания
покупателей. К данной категории
торговых объектов относятся магазины
и павильоны;
стационарная торговая сеть,
не имеющая торговых залов, -
торговая сеть, расположенная в
предназначенных для ведения торговли
зданиях, строениях и
сооружениях (их частях), не имеющих
обособленных и специально
оснащенных для этих целей помещений, а
также в зданиях, строениях и
сооружениях (их частях), используемых
для заключения договоров
розничной купли-продажи, а также для
проведения торгов. К данной
категории торговых объектов относятся
крытые рынки (ярмарки), торговые
комплексы, киоски, торговые
автоматы и другие аналогичные
объекты (в ред. Федерального закона
от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691);
нестационарная торговая сеть -
торговая сеть, функционирующая
на принципах развозной и
разносной торговли, а также объекты
организации торговли, не относимые к
стационарной торговой сети;
развозная торговля - розничная
торговля, осуществляемая вне
стационарной розничной сети с
использованием специализированных или
специально оборудованных для
торговли транспортных средств, а также
мобильного оборудования,
применяемого только с транспортным
средством. К данному виду
торговли относится торговля с
использованием автомобиля,
автолавки, автомагазина, тонара,
автоприцепа, передвижного торгового
автомата;
разносная торговля -
розничная торговля, осуществляемая вне
стационарной розничной сети
путем непосредственного контакта
продавца с покупателем в
организациях, на транспорте, на дому или
на улице. К данному виду торговли
относится торговля с рук, лотка,
из корзин и ручных тележек;
услуги общественного питания
- услуги по изготовлению
кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий, созданию условий
для потребления и (или)
реализации готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров, а также по
проведению досуга. К услугам
общественного питания не относятся
услуги по производству и реализации
подакцизных товаров, указанных
в подпункте 3 пункта 1 статьи
181 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
объект организации общественного
питания, имеющий зал
обслуживания посетителей, -
здание (его часть) или строение,
предназначенное для оказания услуг
общественного питания, имеющее
специально оборудованное
помещение (открытую площадку) для
потребления готовой кулинарной
продукции, кондитерских изделий и
(или) покупных товаров, а также для
проведения досуга. К данной
категории объектов организации
общественного питания относятся
рестораны, бары, кафе, столовые,
закусочные;
объект организации общественного
питания, не имеющий зала
обслуживания посетителей, -
объект организации общественного
питания, не имеющий специально
оборудованного помещения (открытой
площадки) для потребления
готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или)
покупных товаров. К данной категории
объектов организации
общественного питания относятся киоски,
палатки, магазины (отделы)
кулинарии при ресторанах, барах, кафе,
столовых, закусочных и другие
аналогичные точки общественного
питания (в ред. Федерального
закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст.
2691; Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
площадь торгового зала - часть
магазина, павильона (открытой
площадки), занятая оборудованием,
предназначенным для выкладки,
демонстрации товаров, проведения
денежных расчетов и обслуживания
покупателей, площадь контрольно-кассовых
узлов и кассовых кабин,
площадь рабочих мест
обслуживающего персонала, а также площадь
проходов для покупателей. К площади
торгового зала относится также
арендуемая часть площади
торгового зала. Площадь подсобных,
административно-бытовых помещений,
а также помещений для приема,
хранения товаров и подготовки
их к продаже, в которых не
производится обслуживание
покупателей, не относится к площади
торгового зала. Площадь торгового
зала определяется на основании
инвентаризационных и
правоустанавливающих документов;
площадь зала обслуживания
посетителей - площадь специально
оборудованных помещений (открытых
площадок) объекта организации
общественного питания,
предназначенных для потребления готовой
кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также для проведения
досуга, определяемая на основании
инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
В целях настоящей
главы к инвентаризационным и
правоустанавливающим документам
относятся любые имеющиеся у
организации или индивидуального
предпринимателя документы на объект
стационарной торговой сети
(организации общественного питания),
содержащие необходимую информацию
о назначении, конструктивных
особенностях и планировке
помещений такого объекта, а также
информацию, подтверждающую
право пользования данным объектом
(договор купли-продажи нежилого
помещения, технический паспорт на
нежилое помещение, планы, схемы,
экспликации, договор аренды
(субаренды) нежилого помещения или
его части (частей), разрешение
на право обслуживания
посетителей на открытой площадке и другие
документы);
открытая площадка - специально
оборудованное для торговли или
общественного питания место,
расположенное на земельном участке;
магазин - специально
оборудованное здание (его часть),
предназначенное для продажи товаров
и оказания услуг покупателям и
обеспеченное торговыми,
подсобными, административно-бытовыми
помещениями, а также помещениями
для приема, хранения товаров и
подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее
торговый зал и рассчитанное на
одно или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не
имеет торгового зала и рассчитано
на одно рабочее место продавца;
палатка - сборно-разборная
конструкция, оснащенная прилавком,
не имеющая торгового зала;
торговое место - место,
используемое для совершения сделок
розничной купли-продажи. К
торговым местам относятся здания,
строения, сооружения (их
часть) и (или) земельные участки,
используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также
объекты организации розничной
торговли и общественного питания, не
имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки,
ларьки, киоски, боксы, контейнеры
и другие объекты, в том числе
расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы,
лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные
участки, используемые для размещения
объектов организации розничной
торговли (общественного питания),
не имеющих торговых залов (залов
обслуживания посетителей),
прилавков, столов, лотков и других
объектов (в ред. Федерального
закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст.
2691);
(Абзац введен Федеральным
законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст.
2691; утратил силу на основании
Федерального закона от 22 июля 2008
г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008,
N 30, ст. 3611)
площадь информационного поля
наружной рекламы с любым способом
нанесения изображения, за
исключением наружной рекламы с
автоматической сменой
изображения, - площадь нанесенного
изображения;
площадь информационного поля
наружной рекламы с автоматической
сменой изображения - площадь
экспонирующей поверхности;
площадь информационного поля
электронных табло наружной
рекламы - площадь светоизлучающей
поверхности;
распространение наружной
рекламы с использованием рекламных
конструкций - предпринимательская
деятельность по распространению
наружной рекламы с использованием
щитов, стендов, строительных
сеток, перетяжек, электронных
табло, воздушных шаров, аэростатов и
иных технических средств
стабильного территориального размещения,
монтируемых и располагаемых на
внешних стенах, крышах и иных
конструктивных элементах зданий,
строений, сооружений или вне их, а
также остановочных пунктов
движения общественного транспорта,
осуществляемая владельцем
рекламной конструкции, являющимся
рекламораспространителем, с
соблюдением требований Федерального
закона от 13 марта 2006 года N
38-ФЗ "О рекламе" (далее -
Федеральный закон "О
рекламе"). Владелец рекламной конструкции
(организация или индивидуальный
предприниматель) - собственник
рекламной конструкции либо иное
лицо, обладающее вещным правом на
рекламную конструкцию или правом
владения и пользования рекламной
конструкцией на основании
договора с ее собственником (в ред.
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
размещение рекламы на
транспортном средстве -
предпринимательская деятельность
по размещению рекламы на
транспортном средстве,
осуществляемая с соблюдением требований
Федерального закона "О
рекламе", на основании договора,
заключаемого рекламодателем с
собственником транспортного средства
или уполномоченным им лицом либо с
лицом, обладающим иным вещным
правом на транспортное средство (в
ред. Федерального закона от 22
июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611);
количество работников -
средняя за каждый календарный месяц
налогового периода численность
работающих с учетом всех работников,
в том числе работающих по
совместительству, договорам подряда и
другим договорам
гражданско-правового характера (в ред.
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
помещение для временного
размещения и проживания - помещение,
используемое для временного
размещения и проживания физических лиц
(квартира, комната в квартире,
частный дом, коттедж (их части),
гостиничный номер, комната в
общежитии и другие помещения). Общая
площадь помещений для
временного размещения и проживания
определяется на основании
инвентаризационных и правоустанавливающих
документов на объекты предоставления
услуг по временному размещению
и проживанию (договоров
купли-продажи, аренды (субаренды),
технических паспортов, планов,
схем, экспликаций и других
документов) (абзац введен
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N
85-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 23,
ст. 2691).
При определении общей
площади помещений для временного
размещения и проживания объектов
гостиничного типа (гостиниц,
кемпингов, общежитий и других
объектов) не учитывается площадь
помещений общего пользования
проживающих (холлов, коридоров,
вестибюлей на этажах, межэтажных
лестниц, общих санузлов, саун и
душевых комнат, помещений
ресторанов, баров, столовых и других
помещений), а также площадь
административно-хозяйственных помещений
(абзац введен Федеральным законом от
17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст.
2691);
объекты предоставления услуг
по временному размещению и
проживанию - здания, строения,
сооружения (их части), имеющие
помещения для временного
размещения и проживания (жилые дома,
коттеджи, частные дома, постройки
на приусадебных участках, здания
и строения (комплексы
конструктивно обособленных (объединенных)
зданий и строений, расположенных
на одном земельном участке),
используемые под гостиницы,
кемпинги, общежития и другие объекты)
(абзац введен Федеральным законом от
17 мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691);
площадь стоянки - общая площадь
земельного участка, на которой
размещена платная стоянка,
определяемая на основании
правоустанавливающих и
инвентаризационных документов (абзац введен
Федеральным законом от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-27 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; в ред.
Федерального закона от 21 июля 2005 г. N
101-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N
30, ст. 3112)
Статья 346-28.
Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются
организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
на территории муниципального
района, городского округа, городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя, в
которых введен единый налог,
предпринимательскую деятельность,
облагаемую единым налогом, и
перешедшие на уплату единого
налога в порядке, установленном
настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660).
Организации и индивидуальные
предприниматели переходят на
уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого
налога вправе перейти на иной режим
налогообложения, предусмотренный
настоящим Кодексом, со следующего
календарного года, если иное не
установлено настоящей главой.
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
2. Организации и
индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на уплату единого
налога, обязаны встать на учет в
качестве налогоплательщиков
единого налога в налоговом органе (в
ред. Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447):
по месту осуществления
предпринимательской деятельности (за
исключением видов
предпринимательской деятельности, указанных в
абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения
организации (месту жительства
индивидуального предпринимателя)
- по видам предпринимательской
деятельности, указанным в
подпунктах 5, 7 (в части, касающейся
развозной и разносной розничной торговли)
и в подпункте 11 пункта 2
статьи 346-26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет
организации или индивидуального
предпринимателя в качестве
налогоплательщика единого налога,
которые осуществляют
предпринимательскую деятельность на
территориях нескольких городских
округов или муниципальных районов,
на нескольких внутригородских
территориях городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга
и Севастополя, на территориях
которых действуют несколько налоговых
органов, осуществляется в
налоговом органе, на
подведомственной территории которого
расположено место осуществления
предпринимательской деятельности,
указанное первым в заявлении о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика
единого налога (в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N
48, ст. 6660).
(Пункт 2 в ред.
Федерального закона от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
3. Организации или
индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на уплату единого
налога, подают в налоговые органы
в течение пяти дней со
дня начала применения системы
налогообложения, установленной
настоящей главой, заявление о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика
единого налога (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447).
Налоговый орган, осуществивший
постановку на учет организации
или индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика
единого налога, в течение пяти дней
со дня получения заявления о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога выдает уведомление о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя
в качестве налогоплательщика единого
налога. Датой постановки на
учет в качестве
налогоплательщика единого налога является дата
начала применения системы
налогообложения, установленной настоящей
главой, указанная в заявлении о
постановке на учет в качестве
налогоплательщика единого налога (в
ред. Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
Снятие с учета
налогоплательщика единого налога при
прекращении им
предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению единым
налогом, переходе на иной режим
налогообложения, в том числе
по основаниям, установленным
подпунктами 1 и 2 пункта 2-2
статьи 346-26 настоящего Кодекса,
осуществляется на основании
заявления, представленного в налоговый
орган в течение пяти дней со дня
прекращения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым
налогом, или со дня перехода на
иной режим налогообложения, или с
последнего дня месяца налогового
периода, в котором допущены
нарушения требований, установленных
подпунктами 1 и 2 пункта 2-2
статьи 346-26 настоящего Кодекса.
Датой снятия с учета
налогоплательщика единого налога в указанных
случаях, если иное не
установлено настоящим пунктом, считается
указанная в заявлении дата
прекращения предпринимательской
деятельности, подлежащей
налогообложению единым налогом, или дата
перехода на иной режим
налогообложения, или дата начала налогового
периода, с которого
налогоплательщик обязан перейти на общий режим
налогообложения по основаниям,
установленным пунктом 2-3 статьи
346-26 настоящего Кодекса,
соответственно (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447).
Налоговый орган в течение
пяти дней со дня получения от
налогоплательщика заявления о
снятии с учета в качестве
налогоплательщика единого налога
направляет ему уведомление о
снятии его с учета, если иное не
установлено настоящим пунктом (в
ред. Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
При нарушении срока
представления налогоплательщиком единого
налога заявления о снятии его
с учета в связи с прекращением
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, снятие
с учета этого налогоплательщика
и направление ему уведомления о
снятии его с учета в качестве
налогоплательщика единого налога
осуществляются не ранее
последнего дня месяца, в котором
представлено указанное заявление.
Датой снятия с учета в данном
случае является последний день
месяца, в котором представлено
заявление о снятии с учета (абзац
введен Федеральным законом от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
Форма заявления о
постановке на учет организации или
индивидуального предпринимателя в
качестве налогоплательщика
единого налога и форма заявления
организации или индивидуального
предпринимателя о снятии с учета
в качестве налогоплательщика
единого налога устанавливаются
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и
сборов (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст.
3447).
(Пункт 3 введен Федеральным
законом от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611)
4. На розничных рынках,
образованных в соответствии с
Федеральным законом от 30 декабря
2006 года N 271-ФЗ "О розничных
рынках и о внесении изменений в
Трудовой кодекс Российской
Федерации",
налогоплательщиками в отношении видов
предпринимательской деятельности,
предусмотренных подпунктами 13 и
14 пункта 2 статьи 346-26 настоящего
Кодекса, являются управляющие
рынком компании (пункт 4 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008
г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008,
N 30, ст. 3611).
(Статья 346-28 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-29. Объект
налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения
для применения единого налога
признается вмененный доход
налогоплательщика.
2. Налоговой базой для
исчисления суммы единого налога
признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как
произведение базовой
доходности по определенному виду
предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя,
характеризующего данный вид
деятельности (в ред. Федерального
закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
3. Для исчисления суммы единого
налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности
используются следующие физические
показатели, характеризующие
определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в
месяц:
|-----------------------|----------------------------|---------|
| Виды |
Физические показатели | Базовая |
| предпринимательской
| | доход- |
| деятельности
| | ность |
|
| | в месяц|
| |
| (рублей)|
|-----------------------|----------------------------|---------|
| 1
| 2 | 3 |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание бытовых услуг |Количество
работников, |7 500 |
| |включая
индивидуального | |
|
|предпринимателя | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание ветеринарных |Количество
работников, |7 500 |
|услуг |включая
индивидуального | |
|
|предпринимателя | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Количество
работников, |12 000 |
|ремонту, техническому |включая
индивидуального | |
|обслуживанию
|предпринимателя | |
|и мойке
| | |
|автомототранспортных
| | |
|средств
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Общая
площадь стоянки |50 |
|предоставлению во |(в
квадратных метрах) | |
|временное владение (в
| | |
|пользование) мест
| | |
|для стоянки
| | |
|автомототранспортных
| | |
|средств, а также по
| | |
|хранению | |
|
|автомототранспортных
| | |
|средств
| | |
|на платных стоянках
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание
|Количество |6 000 |
|автотранспортных
|автотранспортных | |
|услуг по перевозке |средств,
используемых | |
|грузов |для
перевозки грузов | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание |Количество
посадочных |1 500 |
|автотранспортных услуг
|мест | |
|по перевозке
пассажиров| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Розничная торговля, |Площадь
торгового зала (в |1 800 |
|осуществляемая через |квадратных
метрах) | |
|объекты стационарной
| | |
|торговой сети, имеющие
| | |
|торговые залы
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Розничная торговля, |Количество
торговых мест |9 000 |
|осуществляемая через
| | |
|объекты стационарной
| | |
|торговой сети, не
| | |
|имеющие торговых
| | |
|залов, а также через
| | |
|объекты нестационарной
| | |
|торговой сети, площадь
| | |
|торгового места в
| | |
|которых не превышает 5
| | |
|квадратных метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Розничная торговля, |Площадь
торгового места |1 800 |
|осуществляемая через |(в
квадратных метрах) | |
|объекты стационарной
| | |
|торговой сети, не | |
|
|имеющие торговых
| | |
|залов, а также через
| | |
|объекты нестационарной
| | |
|торговой сети, площадь
| | |
|торгового места в
| | |
|которых превышает 5
| | |
|квадратных метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Развозная и разносная |Количество
работников, |4 500 |
|розничная торговля |включая
индивидуального | |
|
|предпринимателя | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Реализация товаров с |Количество
торговых |4 500 |
|использованием
|автоматов | |
|торговых автоматов
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг |Площадь
зала обслуживания |1 000 |
|общественного питания
|посетителей (в квадратных | |
|через объект
|метрах) | |
|организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|имеющий зал
| | |
|обслуживания
| | |
|посетителей
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг |Количество
работников, |4 500 |
|общественного питания |включая
индивидуального | |
|через объект
|предпринимателя | |
|организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|не имеющий зала |
| |
|обслуживания
| | |
|посетителей
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Распространение |Площадь,
предназначенная |3 000 |
|наружной |для
нанесения изображения | |
|рекламы с |(в
квадратных метрах) | |
|использованием
| | |
|рекламных конструкций
| | |
|(за исключением
| | |
|рекламных конструкций
| | |
|с автоматической
| | |
|сменой изображения и
| | |
|электронных табло)
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Распространение |Площадь
экспонирующей |4 000 |
|наружной
|поверхности (в квадратных | |
|рекламы с
|метрах) | |
|использованием
| | |
|рекламных конструкций
| | |
|с автоматической
| | |
|сменой изображения
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Распространение |Площадь
светоизлучающей |5 000 |
|наружной
|поверхности (в квадратных | |
|рекламы с
|метрах) | |
|использованием
| | |
|электронных табло | |
|
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Размещение рекламы с |Количество
транспортных |10 000 |
|использованием |средств,
используемых | |
|внешних и внутренних |для
размещения рекламы | |
|поверхностей
| | |
|транспортных средств
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Общая
площадь помещения |1 000 |
|временному |для
временного размещения | |
|размещению и |и
проживания (в квадратных | |
|проживанию
|метрах) | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Количество
переданных во |6 000 |
|передаче во временное |временное
владение и (или) | |
|владение и (или) в |в
пользование торговых мест,| |
|пользование торговых |объектов
нестационарной | |
|мест, расположенных в |торговой
сети, объектов | |
|объектах стационарной
|организации общественного | |
|торговой сети, не
|питания | |
|имеющих торговых
| | |
|залов, объектов
| | |
|нестационарной
| | |
|торговой сети, а также
| | |
|объектов организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|не имеющих залов
| | |
|обслуживания
| | |
|посетителей, если
| | |
|площадь каждого из них
| | |
|не превышает 5
| | |
|квадратных метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Площадь
переданного во |1 200 |
|передаче во временное |временное
владение и (или) | |
|владение и (или) в |в
пользование торгового | |
|пользование торговых |места,
объекта | |
|мест, расположенных в
|нестационарной торговой | |
|объектах стационарной |сети,
объекта организации | |
|торговой сети, не
|общественного питания (в | |
|имеющих торговых |квадратных
метрах) | |
|залов, объектов
| | |
|нестационарной
| | |
|торговой сети, а также
| | |
|объектов организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|не имеющих залов
| | |
|обслуживания
| | |
|посетителей, если
| | |
|площадь каждого из них
| | |
