|превышает 5 квадратных
| | |
|метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Количество
переданных во |10 000 |
|передаче во временное |временное
владение и (или) | |
|владение и (или) в |в
пользование земельных | |
|пользование земельных
|участков | |
|участков для
| | |
|размещения объектов | |
|
|стационарной и
| | |
|нестационарной
| | |
|торговой сети, а также
| | |
|объектов организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|если площадь
| | |
|земельного участка не
| | |
|превышает 10
| | |
|квадратных метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
|Оказание услуг по |Площадь
переданного во |1 000 |
|передаче во временное |временное
владение и (или) | |
|владение и (или) в |в
пользование земельного | |
|пользование земельных |участка (в
квадратных | |
|участков для
|метрах) | |
|размещения объектов
| | |
|стационарной и
| | |
|нестационарной
| | |
|торговой сети, а также
| | |
|объектов организации
| | |
|общественного питания,
| | |
|если площадь
| | |
|земельного участка
| | |
|превышает 10
| | |
|квадратных метров
| | |
|-----------------------|----------------------------|---------|
(Таблица в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 23, ст.
2691)
4. Базовая доходность
корректируется (умножается) на
коэффициенты К и К (в ред.
Федерального закона от 21 июля
1 2
2005 г. N 101-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2005, N 30, ст. 3112).
5. (Пункт 5 утратил силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
6. При определении
величины базовой доходности
представительные органы муниципальных
районов, городских округов,
законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя могут корректировать
(умножать) базовую доходность,
указанную в пункте 3
настоящей статьи, на корректирующий
коэффициент К (в ред.
Федерального закона от 29 июля 2004 г.
2
N 95-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N
31, ст. 3231; Федерального закона
от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
Корректирующий коэффициент К
определяется как произведение
2
установленных нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных районов,
городских округов, законами городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя
значений, учитывающих влияние на
результат предпринимательской
деятельности факторов,
предусмотренных статьей 346-27 настоящего
Кодекса (абзац введен Федеральным
законом от 18 июня 2005 г. N
64-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 25,
ст. 2429; в ред. Федерального
закона от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ
- Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст.
6660).
(Абзац введен Федеральным
законом от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 25, ст.
2429; утратил силу на основании
Федерального закона от 22 июля 2008
г. N 155-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2008,
N 30, ст. 3611)
7. Значения корректирующего
коэффициента К определяются
2
для всех категорий
налогоплательщиков представительными органами
муниципальных районов,
городских округов, законодательными
(представительными) органами
государственной власти городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя на
период не менее чем календарный год
и могут быть установлены в
пределах от 0,005 до 1
включительно. Если нормативный правовой акт
представительного органа
муниципального района, городского округа,
законы городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя о внесении изменений
в действующие значения
корректирующего коэффициента К не
приняты до начала следующего
2
календарного года и (или) не
вступили в силу в установленном
настоящим Кодексом порядке с начала
следующего календарного года,
то в следующем календарном году
продолжают действовать значения
корректирующего коэффициента К ,
действовавшие в предыдущем
2
календарном году (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6; Федерального закона от 29
июля 2004 г. N 95-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2004, N 31, ст. 3231;
Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6660).
8. (Пункт 8 утратил силу на
основании Федерального закона от
21 июля 2005 г. N 101-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3112)
9. В случае, если в
течение налогового периода у
налогоплательщика произошло
изменение величины физического
показателя, налогоплательщик при
исчислении суммы единого налога
учитывает указанное изменение с
начала того месяца, в котором
произошло изменение величины
физического показателя.
10. Размер вмененного дохода
за квартал, в течение которого
произведена постановка
организации или индивидуального
предпринимателя на учет в
налоговом органе в качестве
налогоплательщика единого налога,
рассчитывается начиная с даты
постановки организации или
индивидуального предпринимателя на учет
в налоговом органе в качестве
налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за
квартал, в течение которого
произведено снятие налогоплательщика
с учета в связи с прекращением
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом,
рассчитывается с первого дня
налогового периода до даты снятия с
учета в налоговом органе, указанной
в уведомлении налогового органа
о снятии организации или
индивидуального предпринимателя с учета в
качестве налогоплательщика единого
налога.
В случае, если постановка
организации или индивидуального
предпринимателя на учет в
налоговом органе в качестве
налогоплательщика единого налога или
их снятие с указанного учета
произведены не с первого дня
календарного месяца, размер вмененного
дохода за данный месяц
рассчитывается исходя из фактического
количества дней осуществления
организацией или индивидуальным
предпринимателем
предпринимательской деятельности по следующей
формуле:
БД х ФП
ВД = _______
х КД ,
КД 1
где ВД- сумма вмененного дохода
за месяц;
БД - базовая доходность,
скорректированная на коэффициенты К
1
и К ;
2
ФП - величина физического
показателя;
КД - количество календарных
дней в месяце;
КД - фактическое
количество дней осуществления
1
предпринимательской деятельности
в месяце в качестве
налогоплательщика единого налога.
(Пункт 10 в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447)
11. Значения корректирующего
коэффициента К округляются до
2
третьего знака после запятой.
Значения физических показателей
указываются в целых единицах. Все
значения стоимостных показателей
декларации указываются в полных
рублях. Значения стоимостных
показателей менее 50 копеек
(0,5 единицы) отбрасываются, а 50
копеек (0,5 единицы) и более
округляются до полного рубля (целой
единицы) (пункт 11 введен
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N
155-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N
30, ст. 3611).
(Статья 346-29 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-30. Налоговый период
Налоговым периодом по
единому налогу признается квартал
(статья 346-30 введена Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N
104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021).
Статья 346-31. Налоговая ставка
1. Ставка единого налога
устанавливается в размере 15
процентов величины вмененного
дохода, если иное не установлено
пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми
актами представительных органов
муниципальных районов,
городских округов, законами городов
федерального значения Москвы,
Санкт-Петербурга и Севастополя могут
быть установлены ставки единого
налога в пределах от 7,5 до 15
процентов в зависимости от
категорий налогоплательщиков и видов
предпринимательской деятельности,
в отношении которых может
применяться единый налог.
(Статья 346-31 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; в ред. Федерального
закона от 13 июля 2015 г. N
232-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2015, N
29, ст. 4358)
Статья 346-32. Порядок и сроки
уплаты единого налога
1. Уплата единого налога
производится налогоплательщиком по
итогам налогового периода не
позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода
в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по месту
постановки на учет в налоговом органе
в качестве налогоплательщика
единого налога в соответствии с
пунктом 2 статьи 346-28 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447).
2. Сумма единого налога,
исчисленная за налоговый период,
уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) в данном налоговом периоде
в соответствии с законодательством
Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 2 июня
2016 г. N 178-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 23, ст. 3302);
2) расходов по выплате в
соответствии с законодательством
Российской Федерации пособия по
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни временной
нетрудоспособности работника, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном
социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством", в части, не покрытой
страховыми выплатами,
произведенными работникам страховыми
организациями, имеющими лицензии,
выданные в соответствии с
законодательством Российской
Федерации, на осуществление
соответствующего вида деятельности,
по договорам с работодателями в
пользу работников на случай их
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом
от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном социальном
страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством";
3) платежей (взносов) по
договорам добровольного личного
страхования, заключенным со
страховыми организациями, имеющими
лицензии, выданные в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, на осуществление
соответствующего вида деятельности, в
пользу работников на случай их
временной нетрудоспособности (за
исключением несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности, которые
оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых
установлено Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ
"Об обязательном
социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством". Указанные платежи
(взносы) уменьшают сумму единого
налога, если сумма страховой
выплаты по таким договорам
не превышает определяемого в
соответствии с законодательством
Российской Федерации размера
пособия по временной
нетрудоспособности (за исключением несчастных
случаев на производстве и
профессиональных заболеваний) за дни
временной нетрудоспособности
работника, которые оплачиваются за
счет средств работодателя и число
которых установлено Федеральным
законом от 29 декабря 2006
года N 255-ФЗ "Об обязательном
социальном страховании на случай
временной нетрудоспособности и в
связи с материнством".
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
2-1. Указанные в пункте 2
настоящей статьи страховые платежи
(взносы) и пособия уменьшают сумму
единого налога, исчисленную за
налоговый период, в случае их уплаты
в пользу работников, занятых в
тех сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается
единый налог.
При этом налогоплательщики (за
исключением налогоплательщиков,
указанных в абзаце третьем
настоящего пункта) вправе уменьшить
сумму единого налога на сумму
указанных в пункте 2 настоящей статьи
расходов не более чем на 50
процентов (в ред. Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307).
Индивидуальные предприниматели,
не производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам,
уменьшают сумму единого налога на
уплаченные страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование
и на обязательное медицинское
страхование в размере, определенном в
соответствии с пунктом 1 статьи
430 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 30 ноября
2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 27 ноября
2017 г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307).
(Пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447)
2-2. Налогоплательщики -
индивидуальные предприниматели вправе
уменьшить сумму единого налога,
исчисленную с учетом пункта 2-1
настоящей статьи, на
сумму расходов по приобретению
контрольно-кассовой
техники, включенной в реестр
контрольно-кассовой техники, для
использования при осуществлении
расчетов в ходе предпринимательской
деятельности, облагаемой единым
налогом, в размере не более 18
000 рублей на каждый экземпляр
контрольно-кассовой техники при
условии регистрации указанной
контрольно-кассовой техники в
налоговых органах с 1 февраля 2017
года до 1 июля 2019 года, если иное
не предусмотрено абзацем вторым
настоящего пункта.
Индивидуальные
предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность,
предусмотренную подпунктами 6 - 9
пункта 2 статьи 346-26 настоящего
Кодекса, и имеющие работников, с
которыми заключены трудовые
договоры на дату регистрации
контрольно-кассовой техники, в
отношении которой производится
уменьшение суммы налога, вправе
уменьшить сумму единого налога на
сумму расходов, указанную в абзаце
первом настоящего пункта, при
условии регистрации соответствующей
контрольно-кассовой техники с
1 февраля 2017 года до 1 июля 2018
года.
В целях настоящего пункта
в расходы по приобретению
контрольно-кассовой техники
включаются затраты на покупку
контрольно-кассовой техники,
фискального накопителя, необходимого
программного обеспечения, выполнение
сопутствующих работ и оказание
услуг (услуг по настройке
контрольно-кассовой техники и прочих), в
том числе затраты на приведение
контрольно-кассовой техники в
соответствие с требованиями,
предъявляемыми Федеральным законом от
22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с
использованием электронных средств
платежа".
Уменьшение суммы единого
налога в соответствии с абзацем
первым настоящего пункта
производится при исчислении единого налога
за налоговые периоды 2018 и 2019
годов, но не ранее налогового
периода, в котором индивидуальным
предпринимателем зарегистрирована
соответствующая контрольно-кассовая
техника.
Уменьшение суммы единого
налога в соответствии с абзацем
вторым настоящего пункта
производится при исчислении единого налога
за налоговые периоды 2018 года, но
не ранее налогового периода, в
котором индивидуальным
предпринимателем зарегистрирована
соответствующая контрольно-кассовая
техника.
Расходы по приобретению
контрольно-кассовой техники не
учитываются при исчислении единого
налога, если были учтены при
исчислении налогов, уплачиваемых в
связи с применением иных режимов
налогообложения.
(Пункт 2-2 введен Федеральным
законом от 27 ноября 2017 г. N
349-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7321)
3. Налоговые декларации
по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками
в налоговые органы не позднее
20-го числа первого месяца
следующего налогового периода (пункт 3
введен Федеральным законом от 31
декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
(Статья 346-32 введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021)
Статья 346-33. (Введена
Федеральным законом от 24 июля 2002 г.
N 104-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3021; утратила силу на
основании Федерального закона от 25
июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447)
ГЛАВА 26-4. СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ
О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
(глава 26-4 введена Федеральным
законом от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 23, ст.
2174)
Статья 346-34. Основные
понятия, используемые в настоящей
главе
В целях настоящей главы
используются следующие основные
понятия:
инвестор - юридическое лицо или
создаваемое на основе договора
о совместной деятельности и не
имеющее статуса юридического лица
объединение юридических лиц,
осуществляющее вложение собственных
заемных или привлеченных средств
(имущества и (или) имущественных
прав) в поиск, разведку и добычу
минерального сырья и являющееся
пользователем недр на условиях
соглашения о разделе продукции
(далее в настоящей главе -
соглашение);
продукция - полезное
ископаемое, добытое из недр на территории
Российской Федерации, а также на
континентальном шельфе Российской
Федерации и (или) в пределах
исключительной экономической зоны
Российской Федерации, на участке
недр, предоставленном инвестору, и
первое по своему качеству
соответствующее национальному стандарту,
региональному стандарту,
международному стандарту, а в случае
отсутствия указанных стандартов для
отдельного добытого полезного
ископаемого - стандарту
организации. Не может быть признана
полезным ископаемым продукция,
полученная при дальнейшей
переработке (обогащении,
технологическом переделе) полезного
ископаемого и являющаяся продукцией
обрабатывающей промышленности
(в ред. Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4596);
произведенная продукция -
количество продукции горнодобывающей
промышленности и продукции
разработки карьеров, содержащееся в
фактически добытом (извлеченном)
из недр (отходов, потерь)
минеральном сырье (породе, жидкости
и иной смеси), первой по своему
качеству соответствующей
национальному стандарту, региональному
стандарту, международному
стандарту, а в случае отсутствия
указанных стандартов для отдельного
добытого полезного ископаемого
- стандарту организации, добытой
инвестором в ходе выполнения работ
по соглашению и уменьшенной на
количество технологических потерь в
пределах установленных нормативов.
При выполнении соглашений, в
которых применяется порядок
раздела продукции, установленный
пунктом 2 статьи 8 Федерального
закона "О соглашениях о разделе
продукции", доля государства в
общем объеме произведенной продукции
составляет не менее 32 процентов
общего количества произведенной
продукции (в ред. Федерального
закона от 19 июля 2011 г. N 248-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст.
4596);
раздел продукции - раздел
между государством и инвестором
произведенной продукции в натуральном
и (или) стоимостном выражении
в соответствии с Федеральным
законом "О соглашениях о разделе
продукции";
прибыльная продукция -
произведенная за отчетный (налоговый)
период при выполнении
соглашения продукция за вычетом части
продукции, стоимостный эквивалент
которой используется для уплаты
налога на добычу полезных
ископаемых, и компенсационной продукции;
компенсационная продукция -
часть произведенной при выполнении
соглашения продукции, которая не
должна превышать 75 процентов
общего количества произведенной
продукции, а при добыче на
континентальном шельфе Российской
Федерации - 90 процентов общего
количества произведенной продукции,
передаваемой в собственность
инвестора для возмещения понесенных
им расходов (возмещаемые
расходы), состав которых
устанавливается соглашением в соответствии
с настоящей главой;
пункт раздела - место
коммерческого учета продукции, в котором
государство передает инвестору
часть произведенной продукции,
причитающуюся ему по условиям
соглашения. При добыче нефти место
коммерческого учета продукции
определяется в случае транспортировки
ее трубопроводным транспортом
как место, в которое нефть по
трубопроводу поступает на
контрольно-измерительную станцию и в
котором осуществляется измерение
ее количества и определение
качества, подсчет в качестве
произведенной продукции и передача в
систему магистрального трубопровода.
В случае транспортировки нефти
иным транспортом, чем трубопроводный,
место коммерческого учета
продукции определяется соглашением
как место, в которое нефть
поступает на
контрольно-измерительную станцию и в котором
осуществляется измерение ее
количества и определение качества;
цена продукции - определяемая
в соответствии с условиями
соглашения стоимость продукции,
если иное не установлено настоящей
главой;
цена нефти - цена реализации
нефти, которая указана сторонами
сделки, но не ниже среднего за
отчетный период уровня цен нефти
сырой марки "Юралс",
определяемого как сумма средних арифметических
цен покупки и продажи на
мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском)
за все дни торгов, деленная на
количество дней торгов в
соответствующем отчетном периоде. Средние
за истекший месяц уровни цен нефти
сырой марки "Юралс" на мировых
рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском)
ежемесячно в срок не позднее
15-го числа следующего месяца
доводятся через официальные источники
информации в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации. При отсутствии
указанной информации в официальных
источниках информации средний за
истекший отчетный период уровень цен
нефти сырой марки "Юралс" на
мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском)
определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
(Статья 346-34 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-35. Общие положения
1. Настоящая глава
устанавливает специальный налоговый режим,
применяемый при выполнении
соглашений, которые заключены в
соответствии с Федеральным
законом "О соглашениях о разделе
продукции" и отвечают следующим
условиям:
1) соглашения заключены
после проведения аукциона на
предоставление права пользования
недрами на иных условиях, чем
раздел продукции, в порядке и
на условиях, которые определены
пунктом 4 статьи 2 Федерального
закона "О соглашениях о разделе
продукции", и признания
аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений,
в которых применяется порядок
раздела продукции, установленный
пунктом 2 статьи 8 Федерального
закона "О соглашениях о
разделе продукции", доля государства в
общем объеме произведенной
продукции составляет не менее 32
процентов общего количества
произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают
увеличение доли государства в
прибыльной продукции в случае
улучшения показателей инвестиционной
эффективности для инвестора при
выполнении соглашения. Показатели
инвестиционной эффективности
устанавливаются в соответствии с
условиями соглашения.
2. Налогоплательщик,
использующий право на применение
специального налогового режима
при выполнении соглашений,
представляет в налоговые органы
соответствующие уведомления в
письменном виде и следующие
документы:
соглашение о разделе продукции;
решение об утверждении
результатов аукциона на предоставление
права пользования участком недр
на иных условиях, чем раздел
продукции, в соответствии с Законом
Российской Федерации "О недрах"
и о признании аукциона
несостоявшимся в связи с отсутствием
участников.
3. В целях настоящей главы
цена продукции (цена нефти)
применяется для определения
объема компенсационной продукции,
передаваемой инвестору, для
раздела прибыльной продукции в
стоимостном выражении, для
определения прибыли, подлежащей
налогообложению, а также для
компенсации расходов инвестора на
уплату налогов и сборов в
случаях, предусмотренных настоящей
главой.
4. Установленный настоящей
главой специальный налоговый режим
применяется в течение всего срока
действия соглашения.
5. Установленный настоящей
главой специальный налоговый режим
применяется в отношении
налогоплательщиков и плательщиков сборов,
указанных в статье 346-36 настоящего
Кодекса.
6. Установленный настоящей
главой специальный налоговый режим
предусматривает замену уплаты
совокупности налогов и сборов,
установленных законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах, разделом произведенной
продукции в соответствии с условиями
соглашения, за исключением
налогов и сборов, уплата которых
предусмотрена настоящей главой.
7. При выполнении
соглашения, предусматривающего условия
раздела произведенной продукции в
соответствии с пунктом 1 статьи 8
Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций;
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)
налог на добычу полезных
ископаемых;
платежи за пользование
природными ресурсами;
плату за негативное воздействие
на окружающую среду;
водный налог (в ред.
Федерального закона от 31 декабря 2005 г.
N 205-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
1, ст. 16);
государственную пошлину;
таможенные сборы;
земельный налог;
акциз, за исключением акциза на
подакцизное минеральное сырье,
предусмотренное подпунктом 1
пункта 2 статьи 181 настоящего
Кодекса.
Инвестор освобождается от
уплаты региональных и местных
налогов и сборов в соответствии с
настоящей главой по решению
соответствующего
законодательного (представительного) органа
государственной власти или
представительного органа местного
самоуправления.
Суммы уплаченных инвестором
налога на добавленную стоимость,
платежей за пользование
природными ресурсами, водного налога,
государственной пошлины,
таможенных сборов, земельного налога,
акциза, а также суммы платы за
негативное воздействие на окружающую
среду подлежат возмещению в
соответствии с положениями настоящей
главы (в ред. Федерального закона
от 31 декабря 2005 г. N 205-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 1, ст. 16;
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739).
Инвестор не уплачивает налог
на имущество организаций в
отношении основных средств, нематериальных
активов, запасов и
затрат, которые находятся на
балансе налогоплательщика и
используются исключительно
для осуществления деятельности,
предусмотренной соглашениями. В
случае, если указанное имущество
используется инвестором не для
целей, связанных с выполнением работ
по соглашению, оно облагается
налогом на имущество организаций в
общеустановленном порядке.
Перечень документов, при
предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется
освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством
Российской Федерации.
Инвестор не уплачивает
транспортный налог в отношении
принадлежащих ему транспортных
средств (за исключением легковых
автомобилей), используемых
исключительно для целей соглашения.
Перечень документов, при
предоставлении которых в налоговые
органы осуществляется
освобождение от уплаты указанного налога,
определяется Правительством
Российской Федерации.
При использовании транспортных
средств не для целей соглашения
уплата транспортного налога
осуществляется в общеустановленном
порядке.
8. При выполнении
соглашения, предусматривающего условия
раздела произведенной продукции в
соответствии с пунктом 2 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях
о разделе продукции", инвестор
уплачивает следующие налоги и сборы:
(Абзац утратил силу на
основании Федерального закона от 24
июля 2009 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 30, ст. 3739)
государственную пошлину;
таможенные сборы;
налог на добавленную стоимость;
плату за негативное воздействие
на окружающую среду.
Инвестор освобождается от
уплаты региональных и местных
налогов и сборов в соответствии с
настоящей главой по решению
соответствующего
законодательного (представительного) органа
государственной власти или
представительного органа местного
самоуправления.
9. От уплаты таможенной пошлины
освобождаются товары, ввозимые
на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, для
выполнения работ по соглашению,
предусмотренных программами работ и
сметами расходов, утвержденными
в установленном соглашением
порядке, а также продукция,
произведенная в соответствии с
условиями соглашения и вывозимая с
территории Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 27
ноября 2010 г. N 306-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 48, ст. 6247).
Перечень документов, при
предоставлении которых в таможенные
органы осуществляется освобождение
от уплаты указанного налога,
определяется Правительством
Российской Федерации.
10. При выполнении
соглашения объект налогообложения,
налоговая база, налоговый
период, налоговая ставка и порядок
исчисления налога в отношении
налогов, указанных в пунктах 7 и 8
настоящей статьи,
определяются с учетом особенностей,
предусмотренных положениями
настоящей главы, действующими на дату
вступления соглашения в силу.
11. При изменении в
течение срока действия соглашения
наименований каких-либо из
указанных в настоящем Кодексе налогов и
сборов без изменения при этом
элементов налогообложения такие
налоги и сборы исчисляются и
уплачиваются при выполнении соглашения
с новым наименованием.
12. В случае изменения в
течение срока действия соглашения
порядка уплаты налогов и сборов, а
также изменения форм, порядка
заполнения и сроков
представления налоговых деклараций без
изменения налоговой базы, налоговой
ставки и порядка исчисления
налога (элементов обложения сбора)
уплата налогов и сборов, а также
представление налоговых деклараций
производятся в соответствии с
действующим законодательством о
налогах и сборах.
13. В случае изменения в
течение срока действия соглашения
налоговой ставки налога на
добавленную стоимость исчисление и
уплата указанного налога
осуществляются по налоговой ставке,
установленной в соответствии с
главой 21 настоящего Кодекса.
14. В случае, если
нормативными правовыми актами
законодательных (представительных)
органов государственной власти и
представительных органов местного
самоуправления не предусмотрено
освобождение инвестора от уплаты
региональных и местных налогов и
сборов, затраты инвестора по
уплате указанных налогов и сборов
подлежат возмещению инвестору за
счет соответствующего уменьшения
доли произведенной продукции,
передаваемой государству, в части,
передаваемой соответствующему
субъекту Российской Федерации, на
величину, эквивалентную сумме
фактически уплаченных указанных
налогов и сборов.
15. При выполнении соглашений,
заключенных до вступления в
силу Федерального закона "О
соглашениях о разделе продукции",
применяются условия освобождения от
уплаты налогов, сборов и иных
обязательных платежей, а также
порядок исчисления, уплаты и
возврата (возмещения)
уплачиваемых налогов, сборов и иных
обязательных платежей, которые
предусмотрены указанными
соглашениями. В случае
несоответствия положений настоящего Кодекса
и (или) иных актов законодательства
Российской Федерации о налогах
и сборах, актов законодательства
субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах, нормативных
правовых актов представительных
органов местного самоуправления
о налогах и сборах условиям
указанных соглашений применяются
условия таких соглашений.
(Статья 346-35 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-36.
Налогоплательщики и плательщики сборов при
выполнении
соглашений. Уполномоченные
представители
налогоплательщиков и плательщиков
сборов
1. Налогоплательщиками и
плательщиками сборов, уплачиваемых
при применении специального
налогового режима, установленного
настоящей главой, признаются
организации, являющиеся инвесторами
соглашения в соответствии с
Федеральным законом "О соглашениях о
разделе продукции" (далее в
настоящей главе - налогоплательщики).
2. Налогоплательщик вправе
поручить исполнение своих
обязанностей, связанных с
применением специального налогового
режима, установленного настоящей
главой, при выполнении соглашений,
оператору с его согласия.
Оператор осуществляет в соответствии с
настоящим Кодексом
предоставленные ему налогоплательщиком
полномочия на основании
нотариально удостоверенной доверенности,
выдаваемой в порядке, установленном
гражданским законодательством
Российской Федерации, в качестве
уполномоченного представителя
налогоплательщика.
(Статья 346-36 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-37. Особенности
определения налоговой базы,
исчисления и
уплаты налога на добычу полезных
ископаемых при
выполнении соглашений
1. Положения настоящей
статьи применяются при выполнении
соглашений, которые предусматривают
условия раздела произведенной
продукции в соответствии с пунктом
1 статьи 8 Федерального закона
"О соглашениях о разделе
продукции".
2. Налогоплательщики определяют
сумму налога на добычу
полезных ископаемых, подлежащую
уплате, в соответствии с главой 26
настоящего Кодекса с учетом
особенностей, установленных настоящей
статьей.
3. Налоговая база при добыче
нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных
месторождений определяется как количество
добытых полезных ископаемых в
натуральном выражении в соответствии
со статьей 339 настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется
отдельно по каждому соглашению.
5. Налоговая ставка при добыче
нефти и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных
месторождений составляет 340 рублей за одну
тонну. При этом указанная
налоговая ставка применяется с
коэффициентом, характеризующим
динамику мировых цен на нефть, - К .
ц
Данный коэффициент ежемесячно
определяется налогоплательщиком
самостоятельно по формуле:
К = (Ц -
8) х Р/252,
ц
где Ц - средний за налоговый
период уровень цен нефти сырой
марки "Юралс" в долларах
США за один баррель;
Р - среднее значение за
налоговый период курса доллара США к
рублю Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации.
Среднее значение за налоговый
период курса доллара США к рублю
Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации,
определяется налогоплательщиком
самостоятельно как
среднеарифметическое значение курса доллара США
к рублю Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации, за все
календарные дни в соответствующем
налоговом периоде (в ред.
Федерального закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
31, ст. 3436).
Средний за налоговый период
уровень цен нефти сырой марки
"Юралс" определяется как
сумма средних арифметических цен покупки и
продажи на мировых рынках
нефтяного сырья (средиземноморском и
роттердамском) за все дни
торгов, деленная на количество дней
торгов в соответствующем налоговом
периоде.
Средние за истекший месяц
уровни цен нефти сырой марки "Юралс"
на мировых рынках нефтяного
сырья (средиземноморском и
роттердамском) ежемесячно в срок не
позднее 15-го числа следующего
месяца доводятся через официальные
источники информации в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации.
При отсутствии указанной
информации в официальных источниках
информации средний за истекший
налоговый период уровень цен нефти
сырой марки "Юралс"
на мировых рынках нефтяного сырья
(средиземноморском и роттердамском)
определяется налогоплательщиком
самостоятельно.
Рассчитанный в порядке,
определенном настоящей статьей,
коэффициент (К ) округляется до
четвертого знака в соответствии с
ц
действующим порядком округления.
Сумма налога на добычу полезных
ископаемых при добыче нефти и
газового конденсата из
нефтегазоконденсатных месторождений
исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки,
исчисленной с учетом коэффициента (К
), и величины налоговой базы,
ц
определяемой в соответствии с
настоящей статьей.
6. При выполнении соглашений
налоговые ставки, установленные
статьей 342 настоящего Кодекса, при
добыче полезных ископаемых, за
исключением нефти и
газового конденсата, применяются с
коэффициентом 0,5.
7. Налоговая ставка,
установленная пунктом 5 настоящей статьи,
применяется при добыче нефти
и газового конденсата из
нефтегазоконденсатных
месторождений с коэффициентом 0,5 до
достижения предельного уровня
коммерческой добычи нефти и газового
конденсата, который может быть
установлен соглашением.
В случае, если соглашением
установлен предельный уровень
коммерческой добычи нефти и
газового конденсата, при достижении
такого предельного уровня
налоговая ставка применяется с
коэффициентом 1, который не
изменяется в течение всего срока
действия соглашения.
(Статья 346-37 введена
Федеральным законом от 6 июня 2003 г. N
65-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
Статья 346-38. Особенности
определения налоговой базы,
исчисления и
уплаты налога на прибыль
организаций при
выполнении соглашений
1. Положения настоящей
статьи применяются при выполнении
соглашений, которые
предусматривают порядок раздела продукции,
установленный пунктом 1 статьи 8
Федерального закона "О соглашениях
о разделе продукции".
2. Налогоплательщики
определяют сумму налога на прибыль
организаций (далее в настоящей
статье - налог), подлежащую уплате,
в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса с учетом
особенностей, установленных
настоящей статьей.
3. Объектом налогообложения
признается прибыль, полученная
налогоплательщиком в связи с
выполнением соглашения.
В целях настоящей статьи
прибылью налогоплательщика признается
его доход от выполнения
соглашения, уменьшенный на величину
расходов, определяемых в
соответствии с настоящей статьей.
В случае, если стороной
соглашения является объединение
организаций, не имеющее
статуса юридического лица, доход,
полученный каждой организацией,
являющейся участником указанного
объединения, определяется
пропорционально доле соответствующего
участника в общем доходе такого
объединения за отчетный (налоговый)
период.
4. Доходом налогоплательщика
от выполнения соглашения
признаются стоимость прибыльной
продукции, принадлежащей инвестору
в соответствии с условиями
соглашения, а также внереализационные
доходы, определяемые в
соответствии со статьей 250 настоящего
Кодекса.
Стоимость прибыльной
продукции определяется как произведение
объема прибыльной продукции и
цены произведенной продукции,
устанавливаемой соглашением, за
исключением цены продукции (цены
нефти), определяемой в соответствии
с настоящей главой.
5. Расходами
налогоплательщика признаются обоснованные и
документально подтвержденные
расходы, произведенные (понесенные)
налогоплательщиком при выполнении
соглашения.
Состав расходов, размер и
порядок их признания определяются в
соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.
Обоснованными расходами для
целей настоящей главы признаются
расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком в
соответствии с программой работ и
сметой расходов, утвержденными
управляющим комитетом, в порядке,
предусмотренном соглашением, а
также внереализационные
расходы, непосредственно связанные с
выполнением соглашения.
6. В целях настоящей
главы расходы налогоплательщика
подразделяются на:
1) расходы, возмещаемые за
счет компенсационной продукции
(возмещаемые расходы);
2) расходы, уменьшающие
налоговую базу по налогу.
7. Возмещаемыми расходами
признаются расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком в
отчетном (налоговом) периоде в
целях выполнения работ по соглашению
в соответствии с программой
работ и сметой расходов. Не
признаются возмещаемыми:
1) произведенные (понесенные)
до вступления соглашения в силу:
расходы на приобретение
пакета геологической информации для
участия в аукционе;
расходы на оплату сбора за
участие в аукционе на право
пользования участком недр на
условиях соглашения;
2) произведенные (понесенные)
с даты вступления соглашения в
силу:
разовые платежи за
пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в
соглашении;
налог на добычу полезных
ископаемых;
платежи (проценты) по
полученным кредитным и заемным
средствам, а также комиссионные
выплаты по ним и другие расходы,
связанные с получением и
использованием заемных средств для
финансирования деятельности по
соглашению;
расходы, предусмотренные
подпунктом 6 пункта 2 статьи 262
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 7 июня 2011 г. N
132-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
24, ст. 3357);
расходы, предусмотренные
подпунктами 10 и 13 пункта 1 и
подпунктом 5 пункта 2 статьи 265
настоящего Кодекса.
8. Возмещаемые расходы,
состав которых предусмотрен
соглашением в соответствии с
настоящей статьей, утверждаются
управляющим комитетом в порядке,
установленном соглашением.
В целях настоящей статьи
сумма возмещаемых расходов
определяется по каждому отчетному
(налоговому) периоду и подлежит
возмещению налогоплательщику за
счет компенсационной продукции в
порядке, установленном пунктом 10
настоящей статьи.
9. В состав возмещаемых
расходов включаются:
1) расходы, произведенные
(понесенные) налогоплательщиком до
вступления соглашения в силу.
Расходы, произведенные (понесенные)
до вступления соглашения в силу,
признаются возмещаемыми, если
соглашение заключено по ранее не
разрабатываемым месторождениям
полезных ископаемых и эти
расходы не были ранее признаны
недропользователем участка недр
для целей исчисления налога в
соответствии с главой 25
настоящего Кодекса. Указанные расходы
должны быть отражены в смете
расходов, представляемой одновременно
со сметой расходов на первый год
работ по соглашению, и возмещаются
в порядке и размере, которые
предусмотрены настоящей статьей. В
целях применения настоящей статьи
амортизация по данному виду
амортизируемого имущества не начисляется.
В случае, если расходы
относятся в соответствии со
статьей 256 настоящего Кодекса к
амортизируемому имуществу, их
возмещение производится в следующем
порядке:
если указанные
расходы произведены (понесены)
налогоплательщиком - российской
организацией, они подлежат
возмещению в размере, не
превышающем остаточную стоимость
