1) добытый налогоплательщиком
газовый конденсат направлен им и
(или) иной российской организацией,
обладающей правом владения и
(или) пользования и (или)
распоряжения в отношении этого газового
конденсата, на переработку на
технологическом оборудовании,
принадлежащем российской организации;
2) из добытого
налогоплательщиком газового конденсата на
технологическом оборудовании,
принадлежащем российской организации,
в процессе его переработки
получена широкая фракция легких
углеводородов;
3) факт получения широкой фракции
легких углеводородов из
добытого налогоплательщиком
газового конденсата документально
подтвержден в порядке, установленном
настоящей статьей.
2. В целях подтверждения
выполнения условий, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи,
налогоплательщик представляет в
налоговый орган вместе с декларацией
по налогу следующие документы:
1) в случае получения широкой
фракции легких углеводородов при
переработке добытого газового
конденсата на технологическом
оборудовании, принадлежащем
российской организации, - копии
первичных учетных документов,
подтверждающих факт направления
добытого газового конденсата на
переработку, его количество, а
также подтверждающих оприходование
(постановку на бухгалтерский
учет) готовой продукции - широкой
фракции легких углеводородов,
полученной в текущем налоговом
периоде из добытого газового
конденсата;
2) в случае передачи
добытого газового конденсата на
переработку в соответствии с
договором, предусматривающим оказание
российской организацией услуг
налогоплательщику по переработке
добытого газового конденсата с
получением широкой фракции легких
углеводородов, - копию договора
налогоплательщика с указанной
организацией, копии первичных
учетных документов, подтверждающих
факт направления добытого газового
конденсата указанной организации
на переработку, а также
подтверждающих оприходование (постановку на
бухгалтерский учет) готовой
продукции - широкой фракции легких
углеводородов, полученной в текущем
налоговом периоде из добытого
газового конденсата;
3) в случае реализации
добытого газового конденсата без
переработки, если налогоплательщику
известно, что такой газовый
конденсат в дальнейшем
направляется иными организациями на
переработку с получением широкой
фракции легких углеводородов, -
копию договора купли-продажи
добытого газового конденсата, копии
первичных учетных документов (в
том числе первичных учетных
документов третьих лиц, если такие
лица признают доходы (расходы)
от реализации этого газового
конденсата без переработки или
перерабатывают его (направляют его
на переработку), подтверждающих
факт направления такого газового
конденсата на переработку (в том
числе третьими лицами), его
количество, а также первичных учетных
документов, подтверждающих факт
получения из такого газового
конденсата широкой фракции
легких углеводородов (в том числе
третьими лицами) в виде готовой
продукции, копии первичных учетных
документов, подтверждающих
оприходование (постановку на
бухгалтерский учет) готовой
продукции - широкой фракции легких
углеводородов, полученной в текущем
налоговом периоде из добытого
газового конденсата.
3. Сумма налогового вычета
определяется налогоплательщиком
самостоятельно по итогам каждого
налогового периода по следующей
формуле:
В = К х М х В,
гк шфлу гк
где К - коэффициент
извлечения широкой фракции легких
шфлу
углеводородов при переработке
газового конденсата, в том числе
добытого налогоплательщиком,
определяемый за истекший налоговый
период организацией,
осуществляющей такую переработку, как
отношение количества полученной
за истекший налоговый период
широкой фракции легких
углеводородов к общему количеству
переработанного в истекшем налоговом
периоде газового конденсата.
Значение коэффициента округляется до
четвертого знака после запятой
в соответствии с действующим
порядком округления. Значение
коэффициента доводится этой
организацией до недропользователей,
имеющих право на налоговый
вычет в соответствии с настоящей
статьей, официальным письмом,
подписанным руководителем или лицом,
временно исполняющим обязанности
руководителя и назначенным в
установленном порядке. В случае,
установленном подпунктом 1 пункта
2 настоящей статьи,
значение коэффициента определяется
налогоплательщиком самостоятельно;
М - количество добытого
налогоплательщиком газового
гк
конденсата, переработанного на
технологическом оборудовании по его
переработке для получения широкой
фракции легких углеводородов (в
том числе третьими лицами),
определенное налогоплательщиком
самостоятельно, выраженное в тоннах
и округленное до четвертого
знака после запятой в
соответствии с действующим порядком
округления;
В - ставка налогового вычета
в рублях на 1 тонну широкой
фракции легких углеводородов,
полученной из газового конденсата,
добытого налогоплательщиком,
рассчитываемая по следующей формуле:
В = 147 + (n - 1) х 147,
где n - порядковый номер
налогового периода, отсчитываемый
последовательно с 1 января 2018
года, учитывая, что порядковый
номер налогового периода,
начинающегося 1 января 2018 года,
равен 1.
Начиная с тридцать шестого
налогового периода (n = 36),
отсчитываемого в порядке,
установленном настоящим пунктом, значение
ставки налогового вычета (В)
принимается равной 5 280.
4. Рассчитанная в порядке,
определенном настоящей статьей,
сумма налогового вычета при
добыче газового конденсата (В )
гк
округляется до второго знака
после запятой в соответствии с
действующим порядком округления.
(Статья 343-4 введена
Федеральным законом от 27 ноября 2017 г.
N 335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
Статья 344. Сроки уплаты налога
Сумма налога, подлежащая
уплате по итогу налогового периода,
уплачивается не позднее 25-го числа
месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом (статья 344
введена Федеральным законом от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3429; в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 345. Налоговая
декларация
1. Обязанность
представления налоговой декларации у
налогоплательщиков возникает
начиная с того налогового периода, в
котором начата фактическая добыча
полезных ископаемых (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в
налоговые органы по месту
нахождения (месту жительства)
налогоплательщика (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026).
2. Налоговая декларация
представляется не позднее последнего
числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (в ред.
Федерального закона от 27 июля
2006 г. N 137-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2006, N 31, ст. 3436).
(Статья 345 введена Федеральным
законом от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429)
Статья 345-1. Порядок
представления сведений органами
управления
государственным фондом недр,
а также органами,
осуществляющими контроль
и надзор в сфере
природопользования
1. Федеральный орган
исполнительной власти, осуществляющий в
установленном порядке ведение
государственного баланса запасов
полезных ископаемых, направляет
в налоговые органы данные
государственного баланса запасов
полезных ископаемых на 1-е число
каждого календарного года,
включающие следующие сведения:
1) наименование пользователя
недр, идентификационный номер
налогоплательщика и код причины
постановки на учет (в ред.
Федерального закона от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038);
2) реквизиты лицензии на право
пользования недрами;
3) сведения о накопленной
добыче нефти (включая потери при
добыче) и начальных извлекаемых
запасах нефти, утвержденных в
установленном порядке, с учетом
прироста и списания запасов нефти
(за исключением списания запасов
добытой нефти и потерь при добыче)
всех категорий по каждому
конкретному участку недр, а также по
каждой конкретной залежи
углеводородного сырья, указанной в
подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи
342-2 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 23 июля
2013 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046);
4) сведения о добыче антрацита,
угля коксующегося, угля бурого
и угля, за исключением антрацита,
угля коксующегося и угля бурого,
и фактических потерях при добыче (в
разрезе пластов);
5) показатели проницаемости
и эффективной нефтенасыщенной
толщины пласта по залежи
углеводородного сырья (подпункт 5 введен
Федеральным законом от 23 июля
2013 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046);
6) наименование продуктивных
отложений, к которым отнесена
залежь углеводородного сырья
(подпункт 6 введен Федеральным законом
от 23 июля 2013 г. N 213-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046);
7) сведения о накопленной
добыче каждого вида углеводородного
сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья (включая
потери при добыче) и его начальных
запасах (для нефти - начальных
извлекаемых запасах),
утвержденных в установленном порядке, с
учетом прироста и списания
запасов полезного ископаемого (за
исключением списания запасов
добытого полезного ископаемого и
потерь при добыче) всех категорий по
каждому месторождению (залежи)
углеводородного сырья (подпункт 7
введен Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038);
8) сведения о месторождениях в
соответствии с пунктом 6 статьи
338 настоящего Кодекса (подпункт 8
введен Федеральным законом от 30
сентября 2013 г. N 268-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N 40, ст. 5038);
9) минимальную глубину
залегания залежи углеводородного сырья
(подпункт 9 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
263-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5033);
10) сведения о накопленной
добыче газа горючего природного (за
исключением попутного газа), включая
потери при добыче, и начальных
запасах всех категорий по
каждому конкретному участку недр
(подпункт 10 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
263-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2013, N
40, ст. 5033; в ред.
Федерального закона от 5 апреля 2016 г. N
102-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
15, ст. 2064).
2. Данные представляются
после выпуска государственного
баланса запасов полезных
ископаемых на 1-е число каждого
календарного года, но не позднее
1-го числа следующего календарного
года.
(Статья 345-1 введена
Федеральным законом от 28 декабря 2010
г. N 425-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 37)
Статья 346. (Введена
Федеральным законом от 8 августа 2001 г.
N 126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429; утратила силу на
основании Федерального закона от 6
июня 2003 г. N 65-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 23, ст. 2174)
РАЗДЕЛ VIII-1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
(раздел VIII-1 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2001 г. N
187-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
53, ст. 5023)
ГЛАВА 26-1. СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
(ЕДИНЫЙ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
(глава 26-1 введена Федеральным
законом от 29 декабря 2001 г. N
187-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
53, ст. 5023; в ред.
Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N
147-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4443)
Статья 346-1. Общие условия
применения системы
налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единого
сельскохозяйственного налога)
1. Система
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог) (далее в
настоящей главе - единый
сельскохозяйственный налог)
устанавливается настоящим Кодексом
и применяется наряду с иными
режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах (в ред. Федерального закона
от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2006, N 12, ст. 1233).
2. Организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями
в соответствии с
настоящей главой, вправе
добровольно перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога в
порядке, предусмотренном настоящей
главой (в ред. Федерального закона
от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 12, ст.
1233).
3. Организации, являющиеся
налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога,
освобождаются от обязанности по
уплате налога на прибыль
организаций (за исключением налога,
уплачиваемого с доходов,
облагаемых по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 1-6, 3 и 4
статьи 284 настоящего Кодекса),
налога на имущество организаций (в
части имущества, используемого
при производстве сельскохозяйственной
продукции, первичной и
последующей (промышленной)
переработке и реализации этой продукции,
а также при оказании
услуг сельскохозяйственными
товаропроизводителями).
Организации, являющиеся
налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, не
признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость
(за исключением налога на
добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с
настоящим Кодексом при ввозе
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
(включая суммы налога, подлежащие
уплате при завершении действия
таможенной процедуры свободной
таможенной зоны на территории Особой
экономической зоны в Калининградской
области), а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого
в соответствии со статьями 161
и 174-1 настоящего Кодекса).
Иные налоги, сборы и
страховые взносы уплачиваются
организациями, перешедшими на уплату
единого сельскохозяйственного
налога, в соответствии с
законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели,
являющиеся налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного
налога, освобождаются от обязанности
по уплате налога на доходы
физических лиц (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской
деятельности, за исключением
налога, уплачиваемого с доходов в
виде дивидендов, а также с
доходов, облагаемых по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами
2 и 5 статьи 224 настоящего
Кодекса), налога на имущество
физических лиц (в отношении
имущества, используемого для
осуществления предпринимательской
деятельности (в части имущества,
используемого при производстве
сельскохозяйственной продукции,
первичной и последующей
(промышленной) переработке и реализации
этой продукции, а также при
оказании услуг сельскохозяйственными
товаропроизводителями).
Индивидуальные предприниматели,
являющиеся налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного
налога, не признаются
налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость (за исключением
налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии
с настоящим Кодексом при ввозе
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
(включая суммы налога, подлежащие
уплате при завершении действия
таможенной процедуры свободной
таможенной зоны на территории Особой
экономической зоны в Калининградской
области), а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого
в соответствии со статьями 161
и 174-1 настоящего Кодекса).
Иные налоги, сборы и
страховые взносы уплачиваются
индивидуальными предпринимателями,
перешедшими на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в
соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и
сборах.
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N
49, ст. 7307)
4. Организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога, не
освобождаются от исполнения
предусмотренных настоящим Кодексом
обязанностей налоговых агентов, а
также обязанностей контролирующих
лиц контролируемых иностранных
компаний (в ред. Федерального закона
от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6657).
5. Правила, предусмотренные
настоящей главой, распространяются
на крестьянские (фермерские)
хозяйства.
(Статья 346-1 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2001
г. N 187-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001,
N 53, ст. 5023; в ред.
Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N
147-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
46, ст. 4443)
Статья 346-2. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного налога
(далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются
организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными
товаропроизводителями и перешедшие на уплату
единого сельскохозяйственного
налога в порядке, установленном
настоящей главой.
2. В целях настоящей
главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями признаются:
1) организации и индивидуальные
предприниматели, производящие
сельскохозяйственную продукцию,
осуществляющие ее первичную и
последующую (промышленную)
переработку (в том числе на арендованных
основных средствах) и реализующие
эту продукцию, при условии, что в
общем доходе от реализации товаров
(работ, услуг) таких организаций
и индивидуальных предпринимателей
доля дохода от реализации
произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию
ее первичной
переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья
собственного производства, а также от
оказания сельскохозяйственным
товаропроизводителям услуг, указанных
в подпункте 2 настоящего пункта,
составляет не менее 70 процентов;
2) организации и
индивидуальные предприниматели, оказывающие
услуги сельскохозяйственным
товаропроизводителям, признаваемым
таковыми в целях настоящей главы,
которые относятся в соответствии
с Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности к
вспомогательной деятельности
в области производства
сельскохозяйственных культур
и послеуборочной обработки
сельскохозяйственной продукции, в
том числе:
услуги в области
растениеводства в части подготовки полей,
посева сельскохозяйственных
культур, возделывания и выращивания
сельскохозяйственных культур,
опрыскивания сельскохозяйственных
культур, обрезки фруктовых
деревьев и виноградной лозы,
пересаживания риса, рассаживания
свеклы, уборки урожая, обработки
семян до посева (посадки);
услуги в области животноводства
в части обследования состояния
стада, перегонки скота,
выпаса скота, выбраковки
сельскохозяйственной птицы,
содержания сельскохозяйственных
животных и ухода за ними.
В общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг)
организаций и индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих
деятельность по оказанию
услуг сельскохозяйственным
товаропроизводителям, доля дохода
от реализации перечисленных в
настоящем подпункте услуг должна
составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные
потребительские кооперативы
(перерабатывающие, сбытовые
(торговые), снабженческие,
садоводческие, огороднические,
животноводческие), признаваемые
таковыми в соответствии с
Федеральным законом от 8 декабря
1995 года № 193-ФЗ "О
сельскохозяйственной кооперации", у которых
доля доходов от реализации
сельскохозяйственной продукции
собственного производства членов
данных кооперативов, включая
продукцию первичной
переработки, произведенную данными
кооперативами из
сельскохозяйственного сырья собственного
производства членов этих
кооперативов, а также от выполненных работ
(услуг) для членов данных
кооперативов составляет в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) не
менее 70 процентов.
(Пункт 2 Федерального закона от
23 июня 2016 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 26, ст.
3885)
2-1. В целях настоящей
главы сельскохозяйственными
товаропроизводителями также
признаются:
1) градо- и
поселкообразующие российские рыбохозяйственные
организации, численность работающих
в которых с учетом совместно
проживающих с ними членов семей
составляет не менее половины
численности населения
соответствующего населенного пункта и которые
удовлетворяют условиям,
установленным абзацами третьим и четвертым
подпункта 2 настоящего пункта;
1-1) сельскохозяйственные
производственные кооперативы
(включая рыболовецкие артели
(колхозы), которые удовлетворяют
условиям, установленным абзацами
третьим и четвертым подпункта 2
настоящего пункта (подпункт 1-1
введен Федеральным законом от 7 мая
2013 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2013, N 19, ст. 2321);
2) рыбохозяйственные
организации и индивидуальные
предприниматели при соблюдении ими
следующих условий:
если средняя численность
работников, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области
статистики, не превышает за налоговый
период 300 человек;
если в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) доля
дохода от реализации их уловов
водных биологических ресурсов и
(или) произведенной собственными
силами из них рыбной и иной
продукции из водных биологических
ресурсов составляет за налоговый
период не менее 70 процентов;
если они осуществляют
рыболовство на судах рыбопромыслового
флота, принадлежащих им на праве
собственности, или используют их
на основании договоров
фрахтования (бербоут-чартера и
тайм-чартера).
(Пункт 2-1 введен Федеральным
законом от 30 декабря 2008 г. N
314-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 1,
ст. 22)
2-2. Для организаций и
индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих последующую
(промышленную) переработку продукции
первичной переработки,
произведенной ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства или
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства
членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, доля
дохода от реализации продукции
первичной переработки,
произведенной ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства,
и доля дохода от реализации
продукции первичной
переработки, произведенной из
сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов
сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, в общем доходе
от реализации произведенной ими
продукции из сельскохозяйственного
сырья собственного производства или
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства
членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов
определяются исходя из соотношения
расходов на производство
сельскохозяйственной продукции и первичную
переработку сельскохозяйственной
продукции и общей суммы расходов
на производство
продукции из произведенного ими
сельскохозяйственного сырья (пункт
2-2 введен Федеральным законом
от 30 декабря 2008 г. N
314-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 1, ст.
22).
3. В целях настоящего Кодекса к
сельскохозяйственной продукции
относятся продукция растениеводства
сельского и лесного хозяйства и
продукция животноводства (в том
числе полученная в результате
выращивания и доращивания рыб и
других водных биологических
ресурсов), конкретные виды
которых определяются Правительством
Российской Федерации в
соответствии с Общероссийским
классификатором продукции по видам
экономической деятельности. При
этом применительно к сельскохозяйственным
товаропроизводителям,
указанным в пункте 2-1 настоящей
статьи, к сельскохозяйственной
продукции относятся также уловы
водных биологических ресурсов,
рыбная и иная продукция из водных
биологических ресурсов, которые
указаны в пунктах 4 и 5 статьи
333-3 настоящего Кодекса, уловы
водных биологических ресурсов,
добытых (выловленных) за пределами
исключительной экономической
зоны Российской Федерации в
соответствии с международными
договорами Российской Федерации в
области рыболовства и сохранения
водных биологических ресурсов,
рыбная и иная произведенная на
судах рыбопромыслового флота
продукция из водных биологических
ресурсов, добытых (выловленных)
за пределами исключительной
экономической зоны Российской Федерации
в соответствии с международными
договорами Российской Федерации в
области рыболовства и сохранения
водных биологических ресурсов (в
ред. Федерального закона от 7
мая 2013 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 19, ст. 2321;
Федерального закона от 3 июля
2016 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 27, ст. 4181).
4. Порядок отнесения
продукции к продукции первичной
переработки, произведенной
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства,
устанавливается Правительством
Российской Федерации.
5. На уплату единого
сельскохозяйственного налога вправе
перейти следующие
сельскохозяйственные товаропроизводители при
соблюдении ими следующих условий:
1) сельскохозяйственные
товаропроизводители (за исключением
сельскохозяйственных
товаропроизводителей, указанных в подпунктах
2-4 настоящего пункта), если по
итогам работы за календарный год,
предшествующий календарному
году, в котором организация или
индивидуальный предприниматель
подает уведомление о переходе на
уплату единого
сельскохозяйственного налога, в общем доходе от
реализации товаров (работ,
услуг) доля дохода от реализации
произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию
первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства,
и (или) от оказания услуг,
указанных в подпункте 2 пункта 2
настоящей статьи, составляет не
менее 70 процентов (в ред.
Федерального закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447; Федерального закона
от 23 июня 2016 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 26, ст.
3885);
2) сельскохозяйственные
товаропроизводители -
сельскохозяйственные
потребительские кооперативы, если по итогам
работы за календарный год,
предшествующий календарному году, в
котором они подают уведомление
о переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога, в
общем доходе от реализации товаров
(работ, услуг) доля доходов от
реализации сельскохозяйственной
продукции собственного
производства членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов,
включая продукцию первичной
переработки, произведенную
данными кооперативами из
сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов данных
кооперативов, а также от
выполненных работ (услуг) для членов
данных кооперативов составляет
не менее 70 процентов (в ред.
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447);
3) сельскохозяйственные товаропроизводители
-
рыбохозяйственные
организации, являющиеся градо- и
поселкообразующими российскими
рыбохозяйственными организациями,
если они удовлетворяют следующим
условиям:
если в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) за
календарный год, предшествующий
календарному году, в котором эти
организации подают уведомление о
переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога, доля
дохода от реализации их уловов
водных биологических ресурсов и
(или) произведенной из них
собственными силами рыбной и иной
продукции из водных биологических
ресурсов составляет не менее 70
процентов (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447);
если они осуществляют
рыболовство на судах рыбопромыслового
флота, принадлежащих им на праве
собственности, или используют их
на основании договоров
фрахтования (бербоут-чартера и
тайм-чартера);
4)
сельскохозяйственные товаропроизводители -
рыбохозяйственные организации
(за исключением организаций,
указанных в подпункте 3
настоящего пункта) и индивидуальные
предприниматели с начала следующего
календарного года, если они
удовлетворяют следующим условиям:
если средняя численность
работников, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области
статистики, за каждый из двух календарных
лет, предшествующих календарному
году, в котором организация или
индивидуальный предприниматель
подают уведомление о переходе на
уплату единого
сельскохозяйственного налога, не превышает 300
человек (в ред. Федерального закона
от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447);
если в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) за
календарный год, предшествующий
календарному году, в котором
подается уведомление о переходе
на уплату единого
сельскохозяйственного налога, доля
дохода от реализации их уловов
водных биологических ресурсов
и (или) произведенной из них
собственными силами рыбной и иной
продукции из водных биологических
ресурсов составляет не менее 70
процентов (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N
94-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26,
ст. 3447);
5) вновь созданные в текущем
году организации (за исключением
организаций, указанных в
подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с
начала следующего календарного года,
если в общем объеме доходов от
реализации товаров (работ, услуг)
по итогам последнего отчетного
периода в текущем календарном
году, определяемого в связи с
применением иного налогового
режима, доля дохода от реализации
произведенной этими организациями
сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья
собственного производства, составляет
не менее 70 процентов;
6) вновь созданные в
текущем календарном году
сельскохозяйственные
потребительские кооперативы с начала
следующего календарного года,
если в общем объеме доходов от
реализации товаров (работ, услуг)
за последний отчетный период в
текущем календарном году,
определяемый в связи с применением иного
налогового режима, доля доходов от
реализации сельскохозяйственной
продукции собственного
производства членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов,
включая продукцию первичной
переработки, произведенную
данными кооперативами из
сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов данных
кооперативов, а также от
выполненных работ (услуг) для членов
данных кооперативов составляет не
менее 70 процентов;
7) вновь созданные в
текущем календарном году
рыбохозяйственные организации
или вновь зарегистрированные
индивидуальные предприниматели
вправе подать уведомление о переходе
на уплату единого
сельскохозяйственного налога с начала следующего
календарного года при соблюдении
ими следующих условий (в ред.
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447):
если по итогам последнего
отчетного периода в текущем
календарном году средняя
численность работников, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики,
не превышает 300 человек
(данная норма не
распространяется на градо- и поселкообразующие
российские рыбохозяйственные
организации);
если в общем объеме доходов
от реализации товаров (работ,
услуг) за последний отчетный период в
текущем календарном году,
определяемый в связи с применением
иного налогового режима, доля
дохода от реализации выловленных ими
рыбы и (или) объектов водных
биологических ресурсов, включая
продукцию их первичной переработки,
произведенную собственными силами из
выловленных ими рыбы и (или)
объектов водных биологических
ресурсов, составляет не менее 70
процентов;
если они осуществляют
рыболовство на судах рыбопромыслового
флота, принадлежащих им на праве
собственности, или используют их
на основании договоров
фрахтования (бербоут-чартера и
тайм-чартера);
8) вновь зарегистрированные
в текущем календарном году
индивидуальные предприниматели
(за исключением индивидуальных
предпринимателей, указанных в
подпункте 7 настоящего пункта) с
начала следующего календарного
года, если за период до 1 октября
текущего года в общем доходе от
реализации товаров (работ, услуг) в
связи с осуществлением
предпринимательской деятельности таких
индивидуальных предпринимателей
доля дохода от реализации
произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию
первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства,
составляет не менее 70 процентов.
В целях настоящего пункта
доходы от реализации определяются в
порядке, предусмотренном статьями
248 и 249 настоящего Кодекса,
доходы, указанные в статье
251 настоящего Кодекса, не
учитываются.
(Пункт 5 в ред. Федерального
закона от 30 декабря 2008 г. N
314-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2009, N 1,
ст. 22)
6. Не вправе
переходить на уплату единого
сельскохозяйственного налога:
1) (Подпункт 1 утратил силу на
основании Федерального закона
от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3611)
2) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров;
3) организации, осуществляющие
деятельность по организации и
проведению азартных игр (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013
г. N 198-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 30, ст. 4031);
4) казенные, бюджетные и
автономные учреждения (в ред.
Федерального закона от 8 мая
2010 г. N 83-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 19, ст. 2291).
7. Организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие в
соответствии с главой 26-3
настоящего Кодекса на уплату единого
налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности по
одному или нескольким видам
предпринимательской деятельности,
вправе перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога в
отношении иных осуществляемых
ими видов предпринимательской
деятельности. При этом
ограничения, установленные пунктом 5
настоящей статьи, по объему дохода
от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства и по
объему дохода от реализации
сельскохозяйственной продукции
собственного производства членов
сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, а также от
выполненных работ (услуг)
для членов данных кооперативов,
определяются исходя из всех
осуществляемых этими организациями и
индивидуальными предпринимателями
видов деятельности (в ред.
Федерального закона от 17 мая
2007 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691;
Федерального закона от 25 июня
2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст. 3447).
При этом в отношении
реализации налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога
произведенной ими сельскохозяйственной
продукции, включая продукцию
первичной переработки, произведенную
ими из сельскохозяйственного сырья
собственного производства или
произведенной ими
сельскохозяйственной продукции собственного
производства членов
сельскохозяйственных потребительских
кооперативов, включая
продукцию первичной переработки,
произведенную данными кооперативами
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов
данных кооперативов, через свои
магазины, торговые точки,
столовые и полевые кухни система
налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности в
соответствии с главой 26-3
настоящего Кодекса не применяется (в
ред. Федерального закона от 17
мая 2007 г. N 85-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 23, ст. 2691).
(Статья 346-2 введена
Федеральным законом от 29 декабря 2001
г. N 187-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001,
N 53, ст. 5023; в ред.
Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N
177-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N
45, ст. 4629)
Статья 346-3. Порядок и условия
начала и прекращения
применения
единого сельскохозяйственного
налога
(наименование в ред.
Федерального закона от 13 марта 2006 г. N
39-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 12,
ст. 1233)
1. Организации и индивидуальные
предприниматели, изъявившие
желание перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога со
следующего календарного года,
уведомляют об этом налоговый орган по
месту нахождения организации или
месту жительства индивидуального
предпринимателя не позднее 31
декабря календарного года,
предшествующего календарному году,
начиная с которого они переходят
на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
В уведомлении указываются
данные о доле дохода от реализации
произведенной ими
сельскохозяйственной продукции (от оказания услуг
сельскохозяйственным
товаропроизводителям, указанных в подпункте 2
пункта 2 статьи 346-2
настоящего Кодекса), включая продукцию
первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства,
или данные о доле доходов от
реализации сельскохозяйственной
продукции собственного производства
членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, включая
продукцию первичной переработки,
произведенную этими кооперативами
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов
этих кооперативов, а также от
выполненных работ (оказанных услуг)
для членов этих кооперативов в общем
доходе от реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
полученном ими по итогам
календарного года,
предшествующего году, в котором подается
уведомление о переходе на
уплату единого сельскохозяйственного
налога (в ред. Федерального закона
от 23 июня 2016 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 26, ст.
3885).
Налогоплательщики -
организации, сведения о которых внесены в
единый государственный реестр
юридических лиц на основании статьи
19 Федерального закона от 30 ноября
1994 года N 52-ФЗ "О введении в
действие части первой Гражданского
кодекса Российской Федерации",
изъявившие желание перейти на
уплату единого сельскохозяйственного
налога с 1 января 2015 года или с 1
января 2016 года, в уведомлении
о переходе на уплату единого
сельскохозяйственного налога данные о
доле дохода от реализации
произведенной ими сельскохозяйственной
продукции (от оказания
услуг сельскохозяйственным
товаропроизводителям, указанных в
подпункте 2 пункта 2 статьи 346-2
настоящего Кодекса), включая продукцию
первичной переработки,
произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного
производства, или данные о
доле доходов от реализации
сельскохозяйственной продукции
собственного производства членов
сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, включая
продукцию первичной переработки,
произведенную этими кооперативами
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов
этих кооперативов, а также от
выполнения работ (оказания услуг) для
членов этих кооперативов в
общем доходе от реализации товаров
(выполнения работ, оказания
услуг), полученном ими за 2013 и 2014
годы соответственно, не указывают
(абзац введен Федеральным законом
от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6660; в ред. Федерального
закона от 23 июня 2016 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N 26,
ст. 3885).
(Пункт 1 в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
2. Вновь созданная
организация и вновь зарегистрированный
индивидуальный предприниматель
вправе уведомить о переходе на
уплату единого
сельскохозяйственного налога не позднее 30
календарных дней с даты постановки
на учет в налоговом органе,
указанной в свидетельстве о
постановке на учет в налоговом органе,
выданном в соответствии с пунктом 2
статьи 84 настоящего Кодекса. В
этом случае организация и
индивидуальный предприниматель признаются
налогоплательщиками с даты
постановки их на учет в налоговом
органе, указанной в свидетельстве о
постановке на учет в налоговом
органе (в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 26, ст.
3447).
Организации, сведения о
которых внесены в единый
государственный реестр юридических
лиц на основании статьи 19
Федерального закона от 30 ноября
1994 года N 52-ФЗ "О введении в
действие части первой Гражданского
кодекса Российской Федерации",
изъявившие желание перейти на
уплату единого сельскохозяйственного
налога с 1 января 2015 года, вправе
уведомить об этом налоговый
орган не позднее 1 февраля 2015
года (абзац введен Федеральным
законом от 29 ноября 2014 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6660).
Организации, сведения о
которых внесены в единый
государственный реестр юридических лиц
на основании статьи 19
Федерального закона от 30 ноября
1994 года N 52-ФЗ "О введении в
действие части первой Гражданского
кодекса Российской Федерации" с
учетом части 4 статьи 12-1
Федерального конституционного закона от
21 марта 2014 года N 6-ФКЗ
"О принятии в Российскую Федерацию
Республики Крым и образовании в
составе Российской Федерации новых
субъектов - Республики Крым и
города федерального значения
Севастополя", вправе уведомить
об этом налоговый орган не позднее 1
апреля 2015 года (абзац введен
Федеральным законом от 29 ноября
2014 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2014, N 48, ст. 6660).
3. Организации и
индивидуальные предприниматели, не
уведомившие о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного
налога в сроки, установленные
пунктами 1 и 2 настоящей статьи, не
признаются налогоплательщиками.
Налогоплательщики не вправе
до окончания налогового периода
перейти на иной режим
налогообложения, если иное не установлено
настоящей статьей.
(Пункт 3 в ред. Федерального
закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 26, ст.
3447)
4. Если по итогам
налогового периода налогоплательщик не
соответствует условиям,
установленным пунктами 2, 2-1, 5 и 6 статьи
346-2 настоящего Кодекса, он
считается утратившим право на
применение единого
сельскохозяйственного налога с начала налогового
периода, в котором допущено
нарушение указанного ограничения и
(или) выявлено несоответствие
установленным условиям (в ред.
Федерального закона от 30
декабря 2008 г. N 314-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 22).
При этом ограничения по
объему дохода от реализации
произведенной налогоплательщиком
сельскохозяйственной продукции (от
оказания услуг сельскохозяйственным
товаропроизводителям, указанных
в подпункте 2 пункта 2 статьи
346-2 настоящего Кодекса), в том
числе от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного
производства членов
сельскохозяйственных потребительских
кооперативов, включая
продукцию первичной переработки,
произведенную налогоплательщиком
из сельскохозяйственного сырья
собственного производства, в
том числе продукцию первичной
переработки, произведенную
сельскохозяйственным потребительским
кооперативом из
сельскохозяйственного сырья собственного
производства членов данного
кооператива, а также от выполненных
работ (услуг) для членов данных
кооперативов определяются исходя из
всех осуществляемых им видов
деятельности (в ред. Федерального
закона от 17 мая 2007 г. N
85-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N 23,
ст. 2691; Федерального закона от
23 июня 2016 г. N 216-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2016, N 26, ст. 3885).
Налогоплательщик, утративший
право на применение единого
сельскохозяйственного налога, в
течение одного месяца после
истечения налогового периода,
в котором допущено нарушение
указанного в абзаце первом
настоящего пункта ограничения и (или)
несоответствие требованиям,
установленным пунктами 2, 2-1, 5 и 6
статьи 346-2 настоящего Кодекса,
должен за весь налоговый период
произвести перерасчет
налоговых обязательств по налогу на
добавленную стоимость, налогу на
прибыль организаций, налогу на
доходы физических лиц, налогу на
имущество организаций, налогу на
имущество физических лиц
в порядке, предусмотренном
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах для вновь
созданных организаций или вновь
зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей. Указанный в
настоящем абзаце налогоплательщик
уплачивает пени за несвоевременную
уплату указанных налогов и
авансовых платежей по ним в
следующем порядке (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2006 г. N
137-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2006, N 31,
ст. 3436; Федерального закона от
30 декабря 2008 г. N 314-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2009, N 1, ст. 22;
Федерального закона от 24 июля 2009
г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009,
N 30, ст. 3739; Федерального
закона от 2 июня 2010 г. N 115-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 23, ст.
2797):
в случае, если
налогоплательщик по итогам налогового периода
нарушил требования, установленные
пунктами 2 и 2-1 статьи 346-2
настоящего Кодекса, и не произвел
в установленном абзацем третьим
настоящего пункта порядке
перерасчет подлежащих уплате сумм
налогов, то пени начисляются за
каждый календарный день просрочки
исполнения обязанности по уплате
соответствующего налога начиная со
следующего дня после установленного
абзацем третьим настоящего
пункта срока перерасчета
подлежащих уплате сумм налогов (абзац
введен Федеральным законом от 2
июня 2010 г. N 115-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2010, N 23, ст. 2797);
в случае, если организация или
индивидуальный предприниматель
нарушили требования, установленные
пунктами 5 и 6 статьи 346-2
