Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст.
3118; Федерального закона от 19
июля 2011 г. N 248-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст. 4596).
Не может быть признана полезным
ископаемым продукция,
полученная при дальнейшей
переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного
ископаемого, являющаяся продукцией
обрабатывающей промышленности (абзац
введен Федеральным законом от
29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. Видами добытого полезного
ископаемого являются:
1) горючие сланцы (в ред.
Федерального закона от 28 декабря
2010 г. N 425-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2011, N 1, ст. 37);
1-1) уголь (в соответствии с
классификацией, установленной
Правительством Российской
Федерации):
антрацит;
уголь коксующийся;
уголь бурый;
уголь, за исключением
антрацита, угля коксующегося и угля
бурого;
(Подпункт 1-1 введен
Федеральным законом от 28 декабря 2010 г.
N 425-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N
1, ст. 37)
2) торф;
3) углеводородное сырье:
нефть обезвоженная,
обессоленная и стабилизированная;
газовый конденсат из всех
видов месторождений углеводородного
сырья, прошедший технологию
промысловой подготовки в соответствии с
техническим проектом разработки
месторождения до направления его на
переработку. Для целей настоящей
статьи переработкой газового
конденсата является отделение гелия,
сернистых и других компонентов
и примесей при их наличии,
получение стабильного конденсата,
широкой фракции легких
углеводородов и продуктов их переработки
(в ред. Федерального закона от 21
июля 2005 г. N 107-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3118);
газ горючий природный
(растворенный газ или смесь
растворенного газа и газа из
газовой шапки) из всех видов
месторождений углеводородного
сырья, добываемый через нефтяные
скважины (далее - попутный газ);
газ горючий природный из
всех видов месторождений
углеводородного сырья, за
исключением попутного газа;
метан угольных пластов (абзац
введен Федеральным законом от 29
декабря 2012 г. N 278-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 53, ст. 7603);
(Подпункт 3 в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N
28, ст. 2886)
4) товарные руды (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026):
черных металлов (железо,
марганец, хром) (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
цветных металлов (алюминий,
медь, никель, кобальт, свинец,
цинк, олово, вольфрам, молибден,
сурьма, ртуть, магний, другие
цветные металлы, не предусмотренные
в других группировках) (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
редких металлов, образующих
собственные месторождения (титан,
цирконий, ниобий, редкие земли,
стронций, литий, бериллий, ванадий,
германий, цезий, скандий, селен,
цирконий, тантал, висмут, рений,
рубидий);
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
многокомпонентные комплексные
руды;
5) полезные компоненты
многокомпонентной комплексной руды,
извлекаемые из нее, при их
направлении внутри организации на
дальнейшую переработку
(обогащение, технологический передел) (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
6) горно-химическое
неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые
и фосфоритовые руды, калийные,
магниевые и каменные соли, борные
руды, сульфат натрия, сера
природная и сера в газовых,
серно-колчеданных и комплексных
рудных месторождениях, бариты,
асбест, йод, бром, плавиковый
шпат, краски земляные (минеральные
пигменты), карбонатные породы и
другие виды неметаллических
полезных ископаемых для химической
промышленности и производства
минеральных удобрений) (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026);
7) горнорудное,
неметаллическое сырье (абразивные породы,
жильный кварц (за
исключением особо чистого кварцевого и
пьезооптического сырья),
кварциты, карбонатные породы для
металлургии, кварц-полешпатовое и
кремнистое сырье, стекольные
пески, графит природный,
тальк (стеатит), магнезит,
талько-магнезит, пирофиллит,
слюда-московит, слюда-флогопит,
вермикулит, глины огнеупорные для
производства буровых растворов и
сорбенты, другие полезные ископаемые,
не включенные в другие
группы) (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
8) битуминозные породы (за
исключением указанных в подпункте 3
настоящего пункта) (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
9) сырье редких металлов
(рассеянных элементов) (в частности,
индий, кадмий, теллур, таллий,
галлий), а также другие извлекаемые
полезные компоненты, являющиеся
попутными компонентами в рудах
других полезных ископаемых;
10) неметаллическое сырье,
используемое в основном в
строительной индустрии (гипс,
ангидрит, мел природный, доломит,
флюс известняковый, известняк и
известковый камень для изготовления
извести и цемента, песок природный
строительный, галька, гравий,
песчано-гравийные смеси, камень
строительный, облицовочные камни,
мергели, глины, другие
неметаллические ископаемые, используемые в
строительной индустрии);
11) кондиционный продукт
пьезооптического сырья, особо чистого
кварцевого сырья и камнесамоцветного
сырья (топаз, нефрит, жадеит,
родонит, лазурит, аметист, бирюза,
агаты, яшма и другие);
12) природные алмазы, другие
драгоценные камни из коренных,
россыпных и техногенных
месторождений, включая необработанные,
отсортированные и
классифицированные камни (природные алмазы,
изумруд, рубин, сапфир, александрит,
янтарь);
13) полупродукты, содержащие
в себе один или несколько
драгоценных металлов (золото,
серебро, платина, палладий, иридий,
родий, рутений, осмий), получаемые
по завершении комплекса операций
по добыче драгоценных металлов, в
том числе:
лигатурное золото (сплав
золота с химическими элементами,
шлиховое или самородное золото),
соответствующее национальному
стандарту (техническим условиям) и
(или) стандарту (техническим
условиям)
организации-налогоплательщика;
концентраты.
При этом под добычей драгоценных
металлов в целях настоящей
главы понимаются извлечение
минерального сырья, содержащего такие
металлы, из коренных
(рудных), россыпных и техногенных
месторождений и последующая его
первичная переработка с получением
концентратов и других
полупродуктов, содержащих драгоценные
металлы, в соответствии с
согласованной и утвержденной в
установленном порядке проектной
документацией на разработку
соответствующего месторождения
полезных ископаемых и (или)
первичную переработку минерального
сырья, содержащего драгоценные
металлы;
(Подпункт 13 в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
14) соль природная и чистый
хлористый натрий;
15) подземные воды,
содержащие полезные ископаемые
(промышленные воды) и (или)
природные лечебные ресурсы (минеральные
воды), а также термальные воды (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
16) сырье радиоактивных
металлов (в частности, уран и торий)
(подпункт 16 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
(Абзацы второй и третий
подпункта 6 считаются соответственно
новыми подпунктами 7 и 8, подпункты
7 - 13 считаются соответственно
подпунктами 9 - 15 на основании
Федерального закона от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026)
3. Полезным ископаемым также
признается продукция, являющаяся
результатом разработки
месторождения, получаемая из минерального
сырья с применением
перерабатывающих технологий, являющихся
специальными видами добычных
работ (в частности, подземная
газификация и выщелачивание,
дражная и гидравлическая разработка
россыпных месторождений,
скважинная гидродобыча), а также
перерабатывающих технологий,
отнесенных в соответствии с лицензией
на пользование недрами к
специальным видам добычных работ (в
частности добыча полезных ископаемых
из пород вскрыши или хвостов
обогащения, сбор нефти с
нефтеразливов при помощи специальных
установок) (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
(Статья 337 введена Федеральным
законом от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429)
Статья 338. Налоговая база
1. Налоговая база
определяется налогоплательщиком
самостоятельно в отношении каждого
добытого полезного ископаемого
(в том числе полезных компонентов,
извлекаемых из недр попутно при
добыче основного полезного
ископаемого) (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
2. Налоговая база определяется
в следующем порядке:
1) налоговая база определяется
как стоимость добытых полезных
ископаемых, рассчитанная в
соответствии со статьей 340 настоящего
Кодекса, если иное не
установлено подпунктами 2 и (или) 3
настоящего пункта;
2) налоговая база определяется
как стоимость добытых полезных
ископаемых, рассчитанная в
соответствии со статьями 340 и 340-1
настоящего Кодекса, при добыче
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья до истечения сроков и
на территориях, указанных в пункте 6
настоящей статьи;
3) налоговая база определяется
как количество добытых полезных
ископаемых в натуральном выражении
при добыче:
угля;
углеводородного сырья, за
исключением углеводородного сырья,
указанного в подпункте 2 настоящего
пункта;
многокомпонентных комплексных
руд, добываемых на участках
недр, расположенных полностью
или частично на территории
Красноярского края.
(Подпункт 3 в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N
401-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2016, N
49, ст. 6844)
(Пункт 2 в ред. Федерального
закона от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
3. Количество добытых
полезных ископаемых определяется в
соответствии со статьей 339
настоящего Кодекса.
4. Налоговая база определяется
отдельно по каждому добытому
полезному ископаемому,
определяемому в соответствии со статьей 337
настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
5. В отношении добытых
полезных ископаемых, для которых
установлены различные налоговые
ставки либо налоговая ставка
рассчитывается с учетом
коэффициента, налоговая база определяется
применительно к каждой налоговой
ставке (пункт 5 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
6. При добыче
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья
налоговая база определяется как
их стоимость, рассчитанная в
соответствии со статьями 340 и 340-1
настоящего Кодекса, до истечения
следующих сроков:
1) для месторождений,
расположенных полностью в Азовском море
или на 50 и более процентов своей
площади в Балтийском море, до
истечения 60 календарных месяцев,
начинающихся с месяца, следующего
за месяцем, на который приходится
дата начала промышленной добычи
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья (в ред.
Федерального закона от 27 ноября 2017
г. N 335-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2017,
N 49, ст. 7307);
2) для месторождений,
расположенных на 50 и более процентов
своей площади в Черном море (глубина
до 100 метров включительно),
Печорском, Белом или Японском
море, южной части Охотского моря
(южнее 55 градуса северной
широты) либо в российской части
(российском секторе) дна
Каспийского моря, до истечения 84
календарных месяцев, начинающихся с
месяца, следующего за месяцем,
на который приходится дата
начала промышленной добычи
углеводородного сырья на
новом морском месторождении
углеводородного сырья (в ред.
Федерального закона от 28 июня 2014
г. N 187-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014,
N 26, ст. 3393; Федерального закона
от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49, ст.
7307);
3) для месторождений,
расположенных на 50 и более процентов
своей площади в Черном море (глубина
более 100 метров), северной
части Охотского моря (на 55 градусе
северной широты или севернее
этой широты), южной части Баренцева
моря (южнее 72 градуса северной
широты), до истечения 120
календарных месяцев, начинающихся с
месяца, следующего за месяцем, на
который приходится дата начала
промышленной добычи
углеводородного сырья на новом морском
месторождении углеводородного сырья
(в ред. Федерального закона от
27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2017, N 49, ст. 7307);
4) для месторождений,
расположенных на 50 и более процентов
своей площади в Карском море,
северной части Баренцева моря (на 72
градусе северной широты и севернее
этой широты), восточной Арктике
(море Лаптевых,
Восточно-Сибирском море, Чукотском море и
Беринговом море), до
истечения 180 календарных месяцев,
начинающихся с месяца, следующего за
месяцем, на который приходится
дата начала промышленной добычи
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья (в ред. Федерального
закона от 27 ноября 2017 г. N
335-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2017, N 49,
ст. 7307).
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г. N
268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038)
(Статья 338 введена Федеральным
законом от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429)
Статья 339. Порядок определения
количества добытого полезного
ископаемого
(наименование в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026)
1. Количество добытого
полезного ископаемого определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
В зависимости от добытого
полезного ископаемого его
количество определяется в единицах массы
или объема (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Количество добытой нефти
обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной определяется в
единицах массы нетто (абзац введен
Федеральным законом от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614).
В целях настоящей главы
массой нетто признается количество
нефти за вычетом отделенной
воды, попутного нефтяного газа и
примесей, а также за вычетом
содержащихся в нефти во взвешенном
состоянии воды, хлористых
солей и механических примесей,
определенных лабораторными
анализами (абзац введен Федеральным
законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2008, N 30,
ст. 3614).
Количество добытых
многокомпонентных комплексных руд на
участках недр, расположенных
полностью или частично на территории
Красноярского края, определяется в
единицах массы, при этом массы
полезных компонентов в составе
многокомпонентной комплексной руды
не определяются (абзац введен
Федеральным законом от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844).
2. Количество добытого
полезного ископаемого определяется
прямым (посредством применения
измерительных средств и устройств)
или косвенным (расчетно, по данным
о содержании добытого полезного
ископаемого в извлекаемом из недр
(отходов, потерь) минеральном
сырье) методом, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. В
случае, если определение
количества добытых полезных ископаемых
прямым методом невозможно,
применяется косвенный метод (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Применяемый налогоплательщиком
метод определения количества
добытого полезного ископаемого
подлежит утверждению в учетной
политике налогоплательщика для целей
налогообложения и применяется
налогоплательщиком в течение всей
деятельности по добыче полезного
ископаемого. Метод определения
количества добытого полезного
ископаемого, утвержденный
налогоплательщиком, подлежит изменению
только в случае внесения изменений в
технический проект разработки
месторождения полезных ископаемых в
связи с изменением применяемой
технологии добычи полезных
ископаемых (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
3. При этом, если
налогоплательщик применяет прямой метод
определения количества добытого
полезного ископаемого, количество
добытого полезного ископаемого
определяется с учетом фактических
потерь полезного ископаемого (в
ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Фактическими потерями
полезного ископаемого (за исключением
нефти обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной) признается
разница между расчетным
количеством полезного ископаемого, на
которое уменьшаются запасы
полезного ископаемого, и количеством
фактически добытого полезного
ископаемого, определяемым по
завершении полного технологического
цикла по добыче полезного
ископаемого. Фактические потери
полезного ископаемого учитываются
при определении количества добытого
полезного ископаемого в том
налоговом периоде, в котором
проводилось их измерение, в размере,
определенном по итогам
произведенных измерений (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 23 июля
2013 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046).
(Абзац третий считается
новым пунктом 3 на основании
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
4. При извлечении драгоценных
металлов из коренных (рудных),
россыпных и техногенных
месторождений количество добытого полезного
ископаемого определяется по данным
обязательного учета при добыче,
осуществляемого в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о драгоценных металлах и
драгоценных камнях.
Не подлежащие переработке
самородки драгоценных металлов
учитываются отдельно и в расчет
количества добытого полезного
ископаемого, установленного
абзацем первым настоящего пункта, не
включаются. При этом налоговая база
по ним определяется отдельно.
5. При извлечении драгоценных
камней из коренных, россыпных и
техногенных месторождений количество
добытого полезного ископаемого
определяется после первичной
сортировки, первичной классификации и
первичной оценки необработанных
камней. При этом уникальные
драгоценные камни учитываются
отдельно и налоговая база по ним
определяется отдельно.
6. Количество добытого
полезного ископаемого, определяемого в
соответствии со статьей 337
настоящего Кодекса как полезные
компоненты, содержащиеся в
добытой многокомпонентной комплексной
руде, за исключением
многокомпонентной комплексной руды, добытой на
участках недр, расположенных
полностью или частично на территории
Красноярского края, определяется
как количество компонента руды в
химически чистом виде (пункт 6
введен Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026; в ред.
Федерального закона от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844).
7. При определении
количества добытого в налоговом периоде
полезного ископаемого
учитывается, если иное не предусмотрено
пунктом 8 настоящей статьи,
полезное ископаемое, в отношении
которого в налоговом периоде
завершен комплекс технологических
операций (процессов) по добыче
(извлечению) полезного ископаемого
из недр (отходов, потерь).
При этом при разработке
месторождения полезного ископаемого в
соответствии с лицензией
(разрешением) на добычу полезного
ископаемого учитывается весь
комплекс технологических операций
(процессов), предусмотренных
техническим проектом разработки
месторождения полезного ископаемого.
(Пункт 7 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
8. При реализации и (или)
использовании минерального сырья до
завершения комплекса
технологических операций (процессов),
предусмотренных техническим
проектом разработки месторождения
полезных ископаемых, количество
добытого в налоговом периоде
полезного ископаемого
определяется как количество полезного
ископаемого, содержащегося в
указанном минеральном сырье,
реализованном и (или) использованном
на собственные нужды в данном
налоговом периоде (пункт 8 введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
9. При определении
количества добытой нефти обезвоженной,
обессоленной и стабилизированной, а
также фактических потерь при ее
добыче в отношении нефти,
добываемой из залежей углеводородного
сырья, указанных в подпунктах 2
- 4 пункта 1 статьи 342-2
настоящего Кодекса, значение
коэффициента К для которых составляет
д
менее 1, а также указанных в
подпункте 21 пункта 1 статьи 342
настоящего Кодекса, должны
соблюдаться все следующие требования (в
ред. Федерального закона от 24
ноября 2014 г. N 366-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2014, N 48, ст. 6647):
1) учет количества добытой
нефти осуществляется по каждой
скважине, работающей на залежи
(залежах) углеводородного сырья (в
ред. Федерального закона от 30
ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2016, N 49, ст. 6844);
2) измерение количества
добываемой скважинной жидкости и
определение ее физико-химических
свойств осуществляются по каждой
скважине, работающей на залежи
углеводородного сырья, не реже
четырех раз в месяц;
3) определение количества
добытой нефти обезвоженной,
обессоленной и стабилизированной
осуществляется на основании
данных, указанных в подпунктах 1 и 2
настоящего пункта.
(Пункт 9 введен Федеральным
законом от 23 июля 2013 г. N
213-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4046)
10. Определение пользователем
недр количества добытой нефти
обезвоженной, обессоленной и
стабилизированной, а также фактических
потерь при ее добыче осуществляется
в соответствии с порядком учета
нефти, утверждаемым Правительством
Российской Федерации (пункт 10
введен Федеральным законом от 23
июля 2013 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2013, N 30, ст. 4046).
(Пункты 3 и 4 считаются
соответственно пунктами 4 и 5 на
основании Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
(Статья 339 введена Федеральным
законом от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429)
Статья 340. Порядок оценки
стоимости добытых полезных
ископаемых при
определении налоговой базы
1. Оценка стоимости добытых
полезных ископаемых определяется
налогоплательщиком самостоятельно
одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся
у налогоплательщика за
соответствующий налоговый период цен
реализации без учета субсидий
(в ред. Федерального закона от
29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 49, ст.
6045);
2) исходя из
сложившихся у налогоплательщика за
соответствующий налоговый период
цен реализации добытого полезного
ископаемого;
3) исходя из расчетной
стоимости добытых полезных ископаемых.
2. Если налогоплательщик
применяет способ оценки, указанный в
подпункте 1 пункта 1 настоящей
статьи, то оценка стоимости единицы
добытого полезного ископаемого
производится исходя из выручки,
определяемой с учетом сложившихся
в текущем налоговом периоде
(а при их отсутствии - в предыдущем
налоговом периоде) у
налогоплательщика цен реализации
добытого полезного ископаемого,
без учета субсидий из бюджета на
возмещение разницы между оптовой
ценой и расчетной стоимостью (в
ред. Федерального закона от 29
ноября 2007 г. N 284-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2007, N 49, ст. 6045).
При этом выручка от реализации
добытого полезного ископаемого
определяется исходя из цен
реализации (уменьшенных на суммы
субсидий из бюджета), определяемых
с учетом положений статьи 105-3
настоящего Кодекса, без налога
на добавленную стоимость (при
реализации на территории Российской
Федерации и в государства -
участники Содружества Независимых
Государств) и акциза, уменьшенных
на сумму расходов налогоплательщика
по доставке в зависимости от
условий поставки (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
49, ст. 6045; Федерального закона
от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст.
4575).
В случае, если выручка от
реализации добытого полезного
ископаемого получена в иностранной
валюте, то она пересчитывается в
рубли по курсу, установленному
Центральным банком Российской
Федерации на дату реализации
добытого полезного ископаемого,
определяемую в зависимости от
выбранного налогоплательщиком метода
признания доходов в соответствии
со статьей 271 или статьей 273
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026).
В целях настоящей главы в
сумму расходов по доставке
включаются расходы на оплату
таможенных пошлин и сборов при
внешнеторговых сделках, расходы по
доставке (перевозке) добытого
полезного ископаемого от склада
готовой продукции (узла учета,
входа в магистральный трубопровод,
пункта отгрузки потребителю или
на переработку, границы раздела
сетей с получателем и тому подобных
условий) до получателя, а также
на расходы по обязательному
страхованию грузов, исчисленные в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В целях настоящей главы к
расходам по доставке (перевозке)
добытого полезного ископаемого
до получателя, в частности,
относятся расходы по доставке
(транспортировке) магистральными
трубопроводами, железнодорожным,
водным и другим транспортом,
расходы на слив, налив, погрузку,
разгрузку и перегрузку, на оплату
услуг в портах и
транспортно-экспедиционных услуг (в ред.
Федерального закона от 8 ноября
2007 г. N 261-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 46, ст. 5557).
Оценка производится
отдельно по каждому виду добытого
полезного ископаемого исходя из
цен реализации соответствующего
добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытого полезного
ископаемого определяется как
произведение количества
добытого полезного ископаемого,
определяемого в соответствии со
статьей 339 настоящего Кодекса, и
стоимости единицы добытого
полезного ископаемого, определяемой в
соответствии с настоящим пунктом.
Стоимость единицы
добытого полезного ископаемого
рассчитывается как отношение
выручки от реализации добытого
полезного ископаемого,
определяемой в соответствии с настоящим
пунктом, к количеству
реализованного добытого полезного
ископаемого.
Рассчитанная в порядке,
определенном настоящим пунктом,
стоимость единицы добытого
полезного ископаемого округляется до
2-го знака после запятой в
соответствии с действующим порядком
округления (абзац введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г.
N 268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038).
3. В случае отсутствия
субсидий к ценам реализации добываемых
полезных ископаемых
налогоплательщик применяет способ оценки,
указанный в подпункте 2 пункта 1
настоящей статьи. При этом оценка
стоимости единицы добытого
полезного ископаемого производится
исходя из выручки от реализации
добытых полезных ископаемых,
определяемой на основании цен
реализации с учетом положений статьи
105-3 настоящего Кодекса, без
налога на добавленную стоимость (при
реализации на территории Российской
Федерации и в государства -
участники Содружества Независимых
Государств) и акциза, уменьшенных
на сумму расходов налогоплательщика
по доставке в зависимости от
условий поставки (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N
284-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2007, N
49, ст. 6045; Федерального закона
от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 30, ст.
4575).
В случае, если выручка от
реализации добытого полезного
ископаемого получена в иностранной
валюте, то она пересчитывается
в валюту Российской Федерации по
курсу, установленному Центральным
банком Российской Федерации на дату
реализации добытого полезного
ископаемого, определяемую в
зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода
признания доходов в соответствии со
статьей 271 или статьей 273
настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
В целях настоящей главы
в сумму расходов по доставке
включаются расходы на оплату
таможенных пошлин и сборов при
внешнеторговых сделках, расходы
по доставке (перевозке) добытого
полезного ископаемого от склада
готовой продукции (узла учета,
входа в магистральный трубопровод,
пункта отгрузки потребителю или
на переработку, границы раздела
сетей с получателем и тому подобных
условий) до получателя, а также
на расходы по обязательному
страхованию грузов, исчисленные в
соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В целях настоящей главы к
расходам по доставке (перевозке)
добытого полезного ископаемого
до получателя, в частности,
относятся расходы по доставке
(транспортировке) магистральными
трубопроводами, железнодорожным,
водным и другим транспортом,
расходы на слив, налив, погрузку,
разгрузку и перегрузку, на оплату
услуг в портах и
транспортно-экспедиционных услуг (в ред.
Федерального закона от 8 ноября
2007 г. N 261-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2007, N 46, ст. 5557).
Оценка производится отдельно
по каждому виду добытого
полезного ископаемого исходя из
цен реализации соответствующего
добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытого полезного
ископаемого определяется как
произведение количества
добытого полезного ископаемого,
определяемого в соответствии со
статьей 339 настоящего Кодекса, и
стоимости единицы добытого
полезного ископаемого, определяемой в
соответствии с настоящим пунктом.
Стоимость единицы
добытого полезного ископаемого
рассчитывается как отношение
выручки от реализации добытого
полезного ископаемого,
определяемой в соответствии с настоящим
пунктом, к количеству
реализованного добытого полезного
ископаемого.
Рассчитанная в порядке,
определенном настоящим пунктом,
стоимость единицы добытого
полезного ископаемого округляется до
2-го знака после запятой в
соответствии с действующим порядком
округления (абзац введен Федеральным
законом от 30 сентября 2013 г.
N 268-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N
40, ст. 5038).
4. В случае отсутствия у
налогоплательщика реализации добытого
полезного ископаемого
налогоплательщик применяет способ оценки,
указанный в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
При этом расчетная стоимость
добытого полезного ископаемого
определяется налогоплательщиком
самостоятельно на основании данных
налогового учета. В этом случае
налогоплательщик применяет тот
порядок признания доходов и
расходов, который он применяет для
определения налоговой базы по налогу
на прибыль организаций (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
При определении расчетной
стоимости добытого полезного
ископаемого учитываются следующие
виды расходов, произведенных
налогоплательщиком в налоговом
периоде (в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026):
1) материальные расходы,
определяемые в соответствии со
статьей 254 настоящего
Кодекса, за исключением материальных
расходов, понесенных в процессе
хранения, транспортировки, упаковки
и иной подготовки (включая
предпродажную подготовку), при
реализации добытых полезных
ископаемых (включая материальные
расходы, а также за
исключением расходов, осуществленных
налогоплательщиком при производстве
и реализации иных видов
продукции, товаров (работ, услуг) (в
ред. Федерального закона от 29
мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
2) расходы на оплату труда,
определяемые в соответствии со
статьей 255 настоящего Кодекса, за
исключением расходов на оплату
труда работников, не занятых при
добыче полезных ископаемых (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
3) суммы начисленной
амортизации, определяемой в порядке,
установленном статьями 256 -
259-2 настоящего Кодекса, за
исключением сумм начисленной
амортизации по амортизируемому
имуществу, не связанному с добычей
полезных ископаемых (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 22 июля
2008 г. N 158-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2008, N 30, ст. 3614);
4) расходы на ремонт основных
средств, определяемые в порядке,
установленном статьей 260
настоящего Кодекса, за исключением
расходов на ремонт основных
средств, не связанных с добычей
полезных ископаемых (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026);
5) расходы на освоение
природных ресурсов, определяемые в
соответствии со статьей 261
настоящего Кодекса;
6) расходы, предусмотренные
подпунктами 8 и 9 статьи 265
настоящего Кодекса, за исключением
указанных в этих подпунктах
расходов, не связанных с добычей
полезных ископаемых (в ред.
Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской
Федерации, 2002, N 22, ст. 2026);
7) прочие расходы,
определяемые в соответствии со статьями
263, 264 и 269 настоящего Кодекса,
за исключением прочих расходов,
не связанных с добычей полезных
ископаемых (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
При определении расчетной
стоимости добытого полезного
ископаемого не учитываются расходы,
предусмотренные статьями 266,
267 и 270 настоящего Кодекса.
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
При этом прямые расходы,
произведенные налогоплательщиком в
течение налогового периода,
распределяются между добытыми полезными
ископаемыми и остатком
незавершенного производства на конец
налогового периода. Остаток
незавершенного производства
определяется и оценивается с учетом
особенностей, предусмотренных
пунктом 1 статьи 319 настоящего
Кодекса. При определении расчетной
стоимости добытого полезного
ископаемого учитываются также
косвенные расходы, определяемые
в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса. При этом
косвенные расходы, произведенные
налогоплательщиком в течение
отчетного (налогового) периода,
распределяются между затратами на
добычу полезных ископаемых и
затратами на иную деятельность
налогоплательщика пропорционально
доле прямых расходов, относящихся к
добыче полезных ископаемых, в
общей сумме прямых расходов. Общая
сумма расходов, произведенных
налогоплательщиком в налоговом
периоде, распределяется между
добытыми полезными ископаемыми
пропорционально доле каждого
добытого полезного ископаемого в
общем количестве добытых полезных
ископаемых в этом налоговом
периоде. Сумма косвенных расходов,
относящаяся к добытым в налоговом
периоде полезным ископаемым,
полностью включается в расчетную
стоимость добытых полезных
ископаемых за соответствующий
налоговый период (в ред. Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
(Абзац исключен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
5. Оценка стоимости добытых
драгоценных металлов, извлеченных
из коренных (рудных), россыпных
и техногенных месторождений,
производится исходя из сложившихся
у налогоплательщика в
соответствующем налоговом
периоде (а при их отсутствии - в
ближайшем из предыдущих
налоговых периодов) цен реализации
химически чистого металла без
учета налога на добавленную
стоимость, уменьшенных на расходы
налогоплательщика по его аффинажу
и доставке (перевозке) до
получателя.
При этом стоимость единицы
указанного добытого полезного
ископаемого определяется как
произведение доли (в натуральных
измерителях) содержания химически
чистого металла в единице
добытого полезного ископаемого
и стоимости единицы химически
чистого металла (пункт 5 введен
Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002,
N 22, ст. 2026).
6. Оценка стоимости добытых
драгоценных камней производится
исходя из их первичной оценки,
проводимой в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о драгоценных металлах и
драгоценных камнях.
Оценка стоимости добытых
уникальных драгоценных камней и
уникальных самородков
драгоценных металлов, не подлежащих
переработке, производится исходя
из цен их реализации без учета
налога на добавленную стоимость,
уменьшенных на суммы расходов
налогоплательщика по их доставке
(перевозке) до получателя.
(Пункт 6 введен Федеральным
законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026)
7. Определение стоимости
углеводородного сырья, добытого на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, осуществляется с
учетом особенностей, установленных
статьей 340-1 настоящего Кодекса
(пункт 7 введен Федеральным законом
от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2013, N 40, ст.
5038).
(Статья 340 введена Федеральным
законом от 8 августа 2001 г. N
126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3429)
Статья 340-1. Особенности
определения стоимости
углеводородного
сырья, добытого на новом
морском
месторождении углеводородного сырья
1. Стоимость углеводородного
сырья, добытого на новом морском
месторождении углеводородного сырья,
определяется как произведение
количества добытого полезного
ископаемого, определяемого в
соответствии со статьей 339
настоящего Кодекса, и стоимости единицы
добытого полезного ископаемого,
рассчитанной в соответствии со
статьей 340 настоящего Кодекса,
с учетом положений настоящей
статьи.
Если стоимость единицы
добытого полезного ископаемого,
указанная в настоящем пункте,
определяемая в соответствии со
статьей 340 настоящего Кодекса,
за налоговый период меньше ее
минимальной предельной стоимости,
рассчитанной в соответствии с
настоящей статьей, для целей
налогообложения используется
минимальная предельная стоимость
единицы добытого полезного
ископаемого.
2. Минимальная предельная
стоимость единицы каждого вида
углеводородного сырья (за
исключением газа горючего природного и
попутного газа), добытого на
новом морском месторождении
углеводородного сырья, определяется
как произведение средней за
истекший налоговый период
цены соответствующего вида
углеводородного сырья на мировых
рынках, выраженной в долларах США,
за единицу углеводородного сырья
и среднего за этот налоговый
период значения курса доллара США
к рублю Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации.
Минимальная предельная
стоимость единицы газа горючего
природного или попутного
газа, добытых на новом морском
месторождении углеводородного
сырья, определяется как
средневзвешенная по объемам
реализации за налоговый период
налогоплательщиком газа горючего
природного, добытого на новом
морском месторождении
углеводородного сырья, на внутренний рынок и
экспорт цена газа горючего
природного (в ред. Федерального закона
от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ
- Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647).
Цена газа горючего природного
при поставках на внутренний
рынок определяется исходя из средней
за истекший налоговый период
оптовой цены газа горючего
природного на внутреннем рынке
Российской Федерации с учетом скидок
и надбавок (кроме скидок и
надбавок, связанных с затратами на
транспортировку газа горючего
природного от мест добычи до
мест реализации), определяемых
исключительно в отношении газа
горючего природного, поставляемого
по договорам с собственниками
объектов Единой системы газоснабжения
и (или) организациями, в которых
непосредственно или косвенно
участвуют собственники объектов
Единой системы газоснабжения, при
этом суммарная доля такого
участия составляет не менее 50
процентов. Указанные скидки
и надбавки рассчитываются
налогоплательщиком самостоятельно
как разница между средней за
истекший налоговый период оптовой
ценой газа горючего природного на
внутреннем рынке Российской
Федерации и средневзвешенной (по
объемам реализации
налогоплательщиком газа горючего природного,
добытого на новом морском
месторождении углеводородного сырья)
ценой реализации газа горючего
природного в соответствии с такими
договорами в истекшем налоговом
периоде с учетом доли добытого на
новом морском месторождении
углеводородного сырья и реализованного
налогоплательщиком по таким
договорам в истекшем налоговом периоде
газа горючего природного в
общем объеме добытого на таком
месторождении и реализованного
налогоплательщиком в истекшем
налоговом периоде газа горючего
природного (в ред. Федерального
закона от 24 ноября 2014 г. N
366-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 48,
ст. 6647).
Цена газа горючего
природного при поставках на экспорт
определяется как произведение
средней за истекший налоговый период
цены газа горючего природного при
поставках за пределы таможенной
территории Таможенного союза,
выраженной в долларах США, за единицу
газа горючего природного и
среднего за этот налоговый период
значения курса доллара США к
рублю Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации.
3. Правительство Российской
Федерации устанавливает порядок
расчета указанных в настоящей статье
средних за истекший налоговый
период цен соответствующих видов
углеводородного сырья с учетом
региона добычи углеводородного сырья
и перечня мировых рынков в
зависимости от региона добычи.
Указанные в настоящей статье
средние за истекший налоговый
период цены ежемесячно в срок не
позднее 15-го числа следующего
месяца доводятся через официальные
источники информации в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации. При отсутствии
указанной информации в официальных
источниках средняя за истекший
налоговый период цена определяется
налогоплательщиком в порядке,
установленном Правительством
Российской Федерации в соответствии с
абзацем первым настоящего пункта.
4. Среднее значение за
налоговый период курса доллара США к
рублю Российской Федерации
определяется налогоплательщиком
самостоятельно как
среднеарифметическое значение курса доллара США
к рублю Российской Федерации,
устанавливаемого Центральным банком
Российской Федерации, за все
дни в соответствующем налоговом
периоде.
5. Налогоплательщик при добыче
углеводородного сырья на новом
морском месторождении
углеводородного сырья вправе не применять
положения пункта 1 настоящей статьи
и определять стоимость добытого
полезного ископаемого как
произведение количества добытого
полезного ископаемого, определяемого
в соответствии со статьей 339
настоящего Кодекса, и минимальной
предельной стоимости единицы
добытого полезного ископаемого,
определяемой в соответствии с
настоящей статьей.
Порядок определения стоимости
углеводородного сырья, добытого
на новом морском месторождении
углеводородного сырья, в целях
настоящей главы отражается в
учетной политике для целей
налогообложения и подлежит
применению в течение не менее пяти лет.
6. В случае отсутствия
реализации налогоплательщиком в
налоговом периоде углеводородного
сырья, добытого на новом морском
месторождении углеводородного
сырья, для целей налогообложения
используется соответствующая
минимальная предельная стоимость,
определяемая в порядке,
установленном настоящей статьей.
(Статья 340-1 введена
Федеральным законом от 30 сентября 2013
г. N 268-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013,
N 40, ст. 5038)
Статья 341. Налоговый период
Налоговым периодом признается
календарный месяц (статья 341
введена Федеральным законом от 8
августа 2001 г. N 126-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст.
3429; в ред. Федерального закона
от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Статья 342. Налоговая ставка
1. Налогообложение
производится по налоговой ставке 0
процентов (0 рублей в случае, если
в отношении добытого полезного
ископаемого налоговая база
определяется в соответствии со статьей
338 настоящего Кодекса как
количество добытых полезных ископаемых в
натуральном выражении) при добыче (в
ред. Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886):
1) полезных ископаемых в
части нормативных потерь полезных
